审计知识总结.ppt

审计知识总结,一、计划阶段,1.决定是否接受委托,能否遵循职业道德？（包括独立性）是否具备胜任能力？管理层是否诚信？,2.签约,业务约定书首次接受委托连续审计内容委托与受托关系审计目标与范围双方责任报告的格式,3.审计计划,总体策略审计范围报告目标、时间安排及沟通的性质审计方向重要性重大错报风险审计资源,3.审计计划,具体审计计划风险评估程序计划实施的进一步程序计划其他审计程序计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程核心问题：重要性、审计风险,二、实施阶段,1.风险基础审计的体现,风险评估,了解被审单位及其环境，包括内部控制,风险应对,进一步审计程序,控制环境风险评估信息与沟通控制活动监督,控制测试实质性程序,识别与应对重大错报风险,1.1 控制测试,当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。,1.2 实质性程序,实质性程序包括各类交易、账户余额、列报的细节测试实质性分析程序,2.测试的程序,（一）检查（Documentation and Physical Examination（二）观察(Observation)（三）询问(Inquiry)（四）函证(Confirmations)（五）重新计算(Recalculation)（六）重新执行(Reperformance)（七）分析程序(Analytical Procedures),3.实施审计的基本环节,管理层认定,审计目标,审计证据,交易余额列报与披露,交易余额列报与披露,审计程序,充分性,适当性,数量要求,相关性可靠性,4、审计循环,内部控制的内容，也就是业务流程。职责分工等进一步内部控制及其测试。各循环涉及关键的项目或帐户的实质性性程序,4.1 销售与收款循环,收入确认条件截止测试函证,4.2 采购与付款循环,函证（注意和其他项目函证区别）截止测试固定资产所有权固定资产增加与减少累计折旧减值准备,4.3 生产与存货循环,监盘（注意与现金监盘区别）计价测试（计价方法变更不披露，意见？）,4.4 人力资源与工薪循环,工薪、奖金、津贴、补贴五险一金非货币福利主要是计入项目,4.5 投资与筹资循环,长期股权投资投资收益借款教材没提所有者权益筹资，主要因为业务少。,4.6 货币资金的审计,现金：监盘银行存款：调节表函证（注意既有债权，又有债务）,三、完成阶段,1.主要工作,评价发现汇总审计差异（差异调整与会计区别）复核底稿与报表特别考虑的问题持续经营或有事项期后事项,2.审计报告,其他应注意问题,职业道德（关键是独立性）法律责任原因类别如何避免司法解释验资内部控制审计审阅,