季度所得税税务辅导.ppt
2012年第一季度企业税务辅导内容 1、武义县地税局副局长郑敬东布置近期有关工作。2、武义县地税局科政科科长徐雄鹰布置2011年度企业所得税汇算清缴工作。3、武义县地税局第一税务分局朱志好汇算清缴作补充说明。安排时间半天。,一、县地税局关于信息系统升级有关事项的公告（税友龙版）,1、我局将于2012年5月1日至2012年5月18日，对浙江地税信息系统（简称“网税系统”）进行全面升级，暂停办理税务登记、发票领购、代开发票、申报纳税等涉税事项。,2、2012年5月份申报征收期调整为5月19日至5月30日。,2、2012年5月18日后，个税全员申报单位被扣缴人（包括个人股东信息和已经注销人员）的身份证信息必须正确，否则不能正常申报。,3、系统升级可能会造成部分纳税人的网税用户名和密码出错，如出现此种情况，请纳税人（社会保险费缴费单位、个人）携带税务登记证副本（或社会保险费登记证）和单位公章前往办税服务厅获取注册码，重新注册用户名和密码。,二、2011年房产税、土地使用税缴纳情况清理检查的通知 1、检查的背景：近年企业房屋大幅增加，房产税、土地使用税同比增加不匹配。2、检查时间大致安排：2012年6-7月份,3、要求各企业对2011年交纳的房产税、土地使用税进行一次全面清理检查。重点：已投入使用房屋是否已交纳房产税 占地面积部分的土地价值是否已加计固定资产原值 无证已投入使用的土地是否已交纳土地使用税,4、缴纳情况有出入的企业及时进行申报、账务处理 5月31日以后，系统将产生滞纳金（5月31日以前通过年终结算通用申报表申报），税收滞纳金企业所得税不能税前扣除。,税法：2012年5月31日以后2011年应计未计扣除项目，包括税金、费用、折旧等，不得转移以后年度补扣。所以2012年5月31日检查补缴的房产税、土地使用税企业所得税不得税前列支。,三、重申2012年土地使用税缴纳期限 缴纳期限：各季末（2012年4月15日、7月15日、10月15日、2013年1月15日以前）分4次缴纳。有变动另行通知,纳税人申报有关事项的时间要求 一、各类资产损失 1、对象：发生资产损失，由地税部门负责征收管理所得税的纳税人 2、时间：2012年5月31日之前 3、报送资料：企业资产损失所得税税前扣除清单申报报告表、企业资产损失所得税税前扣除专项申报报告表,二、备案类减免企业所得税 1、时间：2012年5月31日之前从事农、林、牧、渔业项目的所得企业；企业综合利用资源减计收入；小型微利企业；安置残疾人员企业；,2、时间：2012年5月31日之前 高新技术企业 符合条件的技术转让所得企业；研究开发费用加计扣除企业；已经税务机关审批尚未抵免完的国产设备投资抵免税额企业。,三、汇算清缴的时间要求 1、（A类）企业所得税纳税人。时间：2012年5月31日之前 报送资料：企业所得税年度纳税申报表(A类）,2、核定征收企业所得税纳税人。时间：2012年5月31日之前 报送资料：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）,3、各居民企业年度纳税综合申报表 时间：2012年5月31日之前,四、水利资金减免 对象：（1）安置下岗失业人员、残疾人、自谋职业城镇退役士兵的单位（2）其他符合有关减免水利建设专项资金的单位 时间：2010年3月31日之前,五、社会保险费年度结算 时间：2010年5月31日之前,2011年度社会保险费汇算清缴应注意的有关事项,1、主要填制附表1（工资总额）附表2及3不用填报。其他有关事项参照前几年办理。联系电话87623732,主表附列资料：1、期养老保险费职工个人缴费基数之和2、结算期销售（营业）收入3、结算期末职工人数4、结算期平均职工人数等。,2、缴费基数 企业最低缴费基数：1-6月为1380元/人；7-12月为1540元/人。注（社保处已申请的按以上标准，未申请的按2110元/人标准）,3、2011年计费依据 按不低于工资总额以下比例申报：（1）国有、集体企业和民办非企业单位为70%。工伤9月1日起按100%。（2）其他企业：基本养老保险费30%；工伤保险费1-8月按30%，9月1日起按100%；基本医疗保险费、失业保险费10%；女工生育保险费5%。,4、减征 2011年11月份（费款所属期）“四险”企业部分减征一个月，汇算清缴时工资总额应包括申报该月的工资总额。,5、从2011年1月1日起，基本医疗保险费单位缴纳部分费率原按6%的调整为5.5%，有的企业原按8%的调整为7.5%，在汇算清缴时基数要做调增。基本养老保险费单位缴纳部分费率原按13%的调整为14%，在汇算清缴时基数要做调减。,所得税制度与会计制度的差异及调整,一、对企业在2012年1月1日至2012年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：,2012年兑现2011年工业用地绩效考核奖励,1、收付实现制：做2012年的营业外收入 2、账务处理：借：银行存款 贷：营业外收入 3、2012年企业所得税汇算清缴时，纳税调减。,二、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。,2、为残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。,3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的最低工资标准的工资。,三、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2011年1月1日至2011年12月31日期间，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,1、工业企业：应纳税所得额不超过30万元；从业人数不超过100人；资产总额不超过3000万元；其他企业：应纳税所得额不超过30万元；从业人数不超过80人；资产总额不超过1000万元；,报表的填报 第34行“符合规定条件的小型微利企业：A、填报应纳税所得额5%或15%部分（25%-20%或25%-10%）,四、第23-25行：三项费用（职工福利费、职工教育经费、工会经费）：会计上：在计算标准上没有比限例限制,税法上：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过实发工资总额14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过实发工资总额2%的部分准予扣除。（工会经费仅在建有工会组织并取得工会经费专用收据的企业，可以扣除。）,（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（4）职工福利费和职工教育经费强调实际发生数；,（5）计算基数是工资薪金（实发工发）总额；（6）职工福利费和工会经费超过标准的不得扣除，职工教育经费，超过部分准予结转以后年度扣除。,五、第29行“利息支出”会计上：已发生的借款费用除了需资本化的以外，一般于发生当期确认为费用。税法规定：（1）、金融机构借款利息支出，按实扣除；非金融机构借款利息支出，按下列办法执行,根据实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。,既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。,（2）、企业内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，A、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；B、企业与个人之间签订了借款合同。,（3）、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。,企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：A、金融企业，为5：1；B、其他企业，为2：1。,4、合法有效凭证。（营业税5%，城建税5%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税5%,水利基金0.1%）（5）、企业应合理区分资本性借款支出和经营性借款支出；（6）、逾期罚息不属于行政性罚款，可以扣除,六、第30行“住房公积金”会计：没有金额限制；税法：金地税政函201110号：2011年度允许在个人月应纳税所得额中扣除的住房公积金最高限为1252元。,谢谢，再见！,
