外汇第一章外汇买卖.ppt

一、外汇业务核算的特点银行外汇业务核算的特点是由银行经营外汇业务的特点所决定的。银行经营外汇业务，其资金往来不仅涉及到国内各银行机构，还要涉及到国外各分支机构和外国银行；使用的货币既有本国货币又有外国货币；在办理国际结算中，除执行国家的有关规定外,第一章 外汇买卖,还要遵循国际惯例。并且随着经济全球化的发展，我国银行外汇业务正在进一步向国际化、全球化方向发展。这就决定了银行外汇业务核算除具有一般银行业务核算的性质外，还必然具有其自身的特点，可概括如下：（一）实行外汇分账制,第一章 外汇买卖,外汇分账制又称为原币记账法，是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法,其基本要求是：第一，对各种外币的收付凡有人民币牌价的，平时都按原币填制凭证，登记账簿，编制报表；第二，各种外币分别设置一套独立的、完整的会计账簿何会计报表体系，分账核算，以全面、系统的反映各种外币资金的收支和结存情况；,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,第三，设置“外汇买卖”科目，当买入或卖出外汇时，通过此科目进行核算，以联系和平衡不同货币间的账务；第四，年终决算时，现按人民币和各种外币分别编制资产负债表，然后按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，以全面反映银行一个会计年度资产负债状况。,（二）设置“外汇买卖”专用科目“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。银行在核算外汇业务的时候，用原币也就是直接用外币记账。当发生外币与人民币或一种外币与另一种外币发生资金转换时，给核算带来一定的困难：且外币和人民币都不能各自平衡。为此，根据复式记账原理，达到各自账务的平衡，设置了,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,“外汇买卖”科目。即凡是外汇业务涉及到两种或两种以上货币相互兑换时，就必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁，在人民币账和外币账上同时等值反映。这样，才能使人民币账和外币账都符合复式记账原理，实现各自的账务平衡，使外币资金活动和人民币资金活动占用情况有机的联系起来。,第一章 外汇买卖,例如：某企业出口收汇美元100 000，企业在银行开的是人民币账户，银行买进美元。,借：科目 USD100 000,贷：进出口企业活期存款￥750 0000,贷：外汇买卖 USD100 000,借：外汇买卖￥750 000,（三）使用或有资产、或有负债账户反映权责关系或有资产、或有负债账户是一种反映权责关系的对应账户，当权责关系产生时，同时记增加；权责关系了结时，同时记减少。银行在办理国际结算业务过程中，当两个国家距离较远时，货物运送时间和资金清算时间就,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,比较长，银行与代理行之间、与联行之间以及与客户之间虽然没有发生资金往来关系，但会发生大量的权责关系。为了能在账上了解银行外汇资金在某一时点上的权责关系，银行外汇核算使用了很多或有资产、或有负债科目来反映。,（四）联行、代理行账务往来关系复杂 为了顺利开展和迅速发展外汇业务，必须在境外设立许多分支机构，即境外联行，办理外汇资金清算和调拨业务。但这些境外联行还不能满足银行外汇业务的需要。因此，银行又与许多国家和地区的外国银行建立了代理行关系，进行外汇资金的汇划往来。在这些账户往来中，不同的,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,层次要使用不同的科目，不同的核算方法；资金清算有贸易的，还有非贸易的；往来清算的货币，不同的国家要使用不同的货币，而汇率又处于不断的变化之中。所有这些都使得银行外汇资金的清算关系错综复杂，不同一般。,第一章 外汇买卖,二、相关概念外汇外汇人民币自由外汇现汇 记帐外汇；现汇 现钞现汇账户；现钞账户,第一章 外汇买卖,外汇联行、代理行往来的科目：1、与国内各分、总行的往来用“联行外汇往来”2、与国外分支机构往来，如中行纽约分行、伦敦分行、香港分行，多伦多分行等，用“港澳及国外联行往来”,第一章 外汇买卖,3、我中行在外国银行开户用“存放国外同业”分行开的是分账户。4、外国银行在我中行总行开户用“国外同业存款”这个科目是总行专用科目。就是说只有总行才可以接受国外银行开户。,三、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币的比价，也就是两种货币兑换的比率。银行经营外汇买卖所用的外汇汇率主要有两种：即现汇汇率和现钞汇率。（一）现汇汇率,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,现汇汇率有两种，单档汇率和双档汇率。单档汇率是指一种货币兑换成另一种货币只用一个汇率。银行在使用单档汇率进行外汇买卖时，因无汇差，须向客户逐笔计收一定的手续费，作为银行外汇买卖的业务。,双档汇率是指一种货币兑换成另一种货币的汇率有两个，一个是“买入汇率”即银行买进外汇时所使用的汇率，简称“汇买价”；另一个是“卖出汇率”即银行卖出外汇时使用的汇率，简称“汇卖价”。双档汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法两种。间接标价法是以一定单位的本币为标准，折算成若干单位的外币，如英国就是采用这种标价方法。,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,直接标价法是以一定单位的外币为标准折算成若干单位的本币（世界上绝大多国家和地区都采用此标价法，我国也是如此）买价低，卖价高，买价与卖价相差的幅度，国际上规定一般在15，两者之间的差额就是银行买卖外汇的手续费。,（二）现钞汇率现钞汇率是银行在柜台上买卖外币现钞的汇率。属于银行柜台上零售业务。当今世界上各国交往日益频繁，国际旅游业越来越兴旺，银行兑换各种现钞的业务也随着旅游业的发展不断增大。由于外币现钞在兑入国境内不能立即充当作支付手段，亦不能在兑入国内流通，所以银行买入后，必须将所买入的现钞运至该现钞的发行国,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,或某个国际金融市场出售后，转成现汇才能作为国际支付手段运用。因此银行需负担贮成、运输、保险等费用和利息都要从买入现钞汇率中扣除。因此，买入外币的现钞买入汇率（简称钞买价）要低于同货币的汇买价，按国际惯例约低13，现钞卖出价与现汇卖出价相同。（附汇率参考表如下）,第一章 外汇买卖,四、外汇买卖业务的核算 银行的外汇买卖业务具体分为外币兑换和套汇两种类型.(一)外币兑换外币兑换是指本币与外币之间的兑换,分为(银行)买入外汇(币)和(银行)卖出外汇(币).1.买入外汇银行买入“外汇收兑牌价表”范围内的外汇，应根据兑入的外币金额，按该外汇或外钞买入价折算人民币金额，并编制外汇买卖科目贷方传,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,票一式两联，一联为该科目的外币金额传票，反映在贷方；一联为相应的人民币金额传票，反映在借方。其会计分录如下:借：现金或其他科目 外币 贷：外汇买卖 外币借：外汇买卖 人民币 贷：现金或其他科目 人民币,【例1】某客户持美元2 000现钞来行兑换人民币现金。人民币现金=20007.752315 504.60借：现金 USD2 000 贷：外汇买卖 USD2 000借：外汇买卖￥15 504.60 贷：现金￥15 504.60,第一章 外汇买卖,课后思考题:某客户持美元现钞若干来行兑换人民币现金30000。美元现钞=30000775.23%=3869.82借：现金 USD3869.82 贷：外汇买卖 USD3869.82借：外汇买卖￥30000 贷：现金￥30000,第一章 外汇买卖,（二）卖出外汇银行卖出“外汇收兑牌价表”范围内的外汇，根据人民币金额按卖出外汇价折算外币金额，需编制外汇买卖科目借方传票一式两联，一联为该科目的外币金额传票，反映在借方；一联为相应的人民币金额传票，反映在贷方。其会计分录如下：,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,借：现金或其他科目 人民币 贷：外汇买卖 人民币借：外汇买卖 外币 贷：现金或其他科目 外币例如：某客户用其人民币活期储蓄存款要求兑换5 000港元现钞。,【例2】某客户用其人民币活期储蓄存款要求兑换5 000港元现钞。5 0001.00915 045.50借：活期储蓄存款￥5 045.50 贷：外汇买卖￥5 045.50借：外汇买卖 HKD5 000 贷：现金 HKD5 000,第一章 外汇买卖,练习题：1.某客户要求将国外汇入的2 000欧元兑换人民币万元以上存一年期定期储蓄存款；万元以下支取人民币现金。2.某客户用其人民币活期储蓄存款兑换12 000澳大利亚元 汇出，汇费按3.2计收等值人民币。,第一章 外汇买卖,参考答案:1.200010.329820 659.60 借：汇入汇款 EUR2 000 贷：外汇买卖 EUR2 000 借：外汇买卖￥20 659.60 贷：定期储蓄存款￥20 000 现金￥659.60,第一章 外汇买卖,2.12 0006.17474 088 74 0883.2237.08 74 088237.0874 325.08 借：活期储蓄存款￥74 325.08 贷：手续费收入￥237.08 外汇买卖￥74 088 借：外汇买卖 AUD12 000 贷：汇出汇款 AUD12 000,第一章 外汇买卖,（二）套汇 套汇是利用两个或两个以上外汇市场某些货币在汇率上的差异进行的外汇买卖。这常见于西方的外汇市场。我国的套汇是指因办理业务需要，而发生的两种外币之间的兑换。由于在柜台业务上两种不同的外币之间没有直接的汇率，因此两种货币的套汇业务要通过人民币换算。具体做法,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,是：对买入的一种外币，按汇买价折算成人民币，然后将折成的人民币，按照另一种外币的汇卖价套出外汇金额。因此，套汇业务实际上是一笔外汇买入和另一笔外汇卖出业务连接在一起的业务活动。本章主要介绍银行柜台上发生的两种套汇业务：1.一头固定，另一头不固定的套汇。（1）不同种类货币的套汇,第一章 外汇买卖,由于每种外汇的表现形式分为现汇和现钞,因此,银行将一种外汇折成另一种(不同)外汇,则会出现四种核算类型:汇买汇卖(即银行买入某种现汇同时卖出另一种现汇)钞买钞卖(即银行买入某种现钞同时卖出另一种现钞)汇买钞卖(即银行买入某种现汇同时卖出另一种现钞)钞买汇卖(即银行买入某种现钞同时卖出另一种现钞),例如某外资企业在银行开的是美元账户，出口一批货款收到中行香港分行划来港元578 000。银行应将港元买下折成美元转入企业账户。此例中港元是固定数额，美元则算出多少是多少。核算如下:578 0001.0052581 005.60581 005.607.844974 061.57,第一章 外汇买卖,借：港澳及国外联行往来 HKD578 000 贷：外汇买卖 HKD578 000借：外汇买卖￥581 005.60 贷：外汇买卖￥581 005.60借；外汇买卖 USD 74 061.57 贷：三资企业活期存款 USD 74 061.57,第一章 外汇买卖,【例3】某外资企业从其美元存款支款若干汇往英国伦敦，支付某公司150 000英镑货款，汇费按0.5计收等值人民币。(买美元现汇卖英镑现汇)150 00015.4141 2 312 115 0.51156.062 312 1151 156.062 313 271.067.8136296 057.01,第一章 外汇买卖,借：三资企业活期存款 USD296 057.01 贷：外汇买卖 USD 296 057.01 借：外汇买卖￥2 313 271.06 贷：手续费收入￥1156.06 外汇买卖￥2 312 115借：外汇买卖 GBP150 000 贷：汇出汇款 GBP150 000,第一章 外汇买卖,（2）同种货币的套汇有两种类型:汇买钞卖和钞买汇卖例如，将美元现汇兑成美元现钞，将日元现钞换成日元现汇等。【例4】某外资企业开立的是欧元现汇户，现存入欧元现钞15 000。15 00010.112151 68010.412714 566.82,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,借：现金 EUR15 000 贷：外汇买卖 EUR15 000借：外汇买卖￥151 680 贷：外汇买卖￥151 680借：外汇买卖 EUR14 566.82 贷：三资企业活期存款 EUR14 566.82,【例5】某外籍人员要求将12 000澳元现钞汇往悉尼，汇费按2.5计收等值人民币从澳元现钞中收取。12 0005.995671 947.20（人民币）71 947.20 71.947.20 2.5 71 947.20179.8771 767.3371 767.33 6.17411 624.12（实际汇出澳汇）,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,借：现金 AUD12 000 贷：外汇买卖 AUD12 000借：外汇买卖￥71 947.20 贷：手续费收入￥179.87 外汇买卖￥71 767.33借：外汇买卖 AUD11 624.12 贷：汇出汇款 AUD11 624.12,第一章 外汇买卖,例6、某外籍人员要求将26 000加拿大元现钞汇往多伦多，汇费按3.5计收等值人民币从加拿大元现钞中收取。例7、农行某客户要求将国外汇入5 320美元支取现钞。（银行无美元辅币）,6.26 0006.6482172 853.203.5604.99 172 853.20604.99172 248.216.84625 160.42,第一章 外汇买卖,借：现金 CAD26 000 贷：外汇买卖 CAD26 000借：外汇买卖￥172 853.20 贷：手续费收入￥604.99 外汇买卖￥172 248.21借：外汇买卖 CAD25 160.42 贷：汇出汇款 CAD25 160.42,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,7.53207.813641 568.357.84495 298.770.777.75235.97借：汇入汇款 USD5 320 贷：外汇买卖 USD5 320,第一章 外汇买卖,借：外汇买卖￥41 568.35 贷：外汇买卖￥41 568.35借：外汇买卖 USD 5 298.77 贷：现金 USD5 298.00 外汇买卖 USD0.77借：外汇买卖￥5.97 贷：现金￥5.97,2.两头均固定的套汇这种情况比较少，主要在非贸易结算中有这种情况发生。如买入外币票据，国外旅行者出外旅游一般都是携带旅行支票，一是方便，到哪个国家都能兑换当地货币，二是安全，比现金安全，丢失了可以挂失。银行是垫款买入的，然后，向发行国银行托收，如果我国银行与发行国银行没有账户关系，就不能直接收汇，需要通过第三方银行代收，因此有可能出现买入的货币与划回的货币不一致的情况，这样，就发生了两头均固定的套汇。,第一章 外汇买卖,例如：某客户持2 000欧元旅行支票来中行武汉分行要求兑换人民币现金.银行因为是垫款买入，要扣收贴现息，如果不算天数，利率就高一些，一般固定为7.52000 7.515200015198510.329820 502.87,第一章 外汇买卖,借：买入外币票据 EUR2 000 贷：利息收入 EUR15 外汇买卖 EUR1 985借：外汇买卖￥20 502.87 贷：现金￥20 502.87因本行与发行行没有账户关系，故寄请中行香港分行代收票款。中行香港分行收妥后，按香港市场汇率将欧元折成港元20 317.98划武汉分行。,第一章 外汇买卖,这样就成了两头固定的套汇。买进港元20 317.98，卖出欧元2 000。20 317.981.005220 423.6310.41272 000所以只能：2 00010.4127 20 825.4020 423.6320 825.40401.77（损失）如果是正数就是收益。,第一章 外汇买卖,借：港澳及国外联行往来 HKD 20 317.98 贷：外汇买卖 HKD 20 317.98借：外汇买卖￥20 423.63 外汇买卖损失￥401.77 贷：外汇买卖￥20 825.40借：外汇买卖 EUR2 000 贷：买入外币票据 EUR2 000,第一章 外汇买卖,练习题：某客户持16 400瑞士法郎票据来中行上海分行要求兑换人民币现金，银行按7.5扣除贴现息后将净额存入其活期储蓄账户。因与发行行没有账户关系，上海分行寄请中行伦敦分行代收，中行伦敦分行收妥后，按伦敦市场汇率将瑞士法郎折成英镑 7 058.87划上海分行。,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,练习题答案：7 058.8715.2913107 939.3016 4006.5448107 334.72107 939.30107 334.72604.58,第一章 外汇买卖,借：买入外币票据 CHF16 400 贷：利息收入 CHF123 外汇买卖 CHF16 277借：外汇买卖￥105680.05贷：活期储蓄存款￥105680.05,借：港澳及国外联行往来 GBP 7 058.87 贷：外汇买卖 GBP 7 058.87借：外汇买卖￥107 939.30 贷：外汇买卖收益￥604.58 外汇买卖￥107 334.72 借：外汇买卖 CHF16 400 贷：买入外币票据 CHF16 400,第一章 外汇买卖,（四）外汇买卖科目分户账货币：英镑,第二节外汇买卖业务,买汇,7058.87,15.2913,107939.30,贷,7618.87,借,115219.30,货币：瑞士法郎,第二节 外汇买卖业务,卖汇,16400,6.5448,107334.72,借,16300,贷,106654.72,课后作业：1.某客户持1000英镑现钞来行,要求兑换人民币现金.2.某客户要求将5000英镑现钞汇出,汇费按2.5计收等值人民币.3.某客户要求将国外汇入80000港元,要求支取港元现钞(银行无港元辅币).,第一章 外汇买卖,第一章 外汇买卖,4.某客户要求将国外汇入30000美元存入其活期外汇存款港元现汇户.5.某客户持3000欧元旅行支票来行要求兑换人民币,扣收7.5利息后,兑付人民币.后寄请中行伦敦分行代收,收妥后,将欧元折成2101.64英镑划该行.,第一章 外汇买卖,答案：1.100014.968=14968.90借:现金 GBP1000 贷:外汇买卖 GBP1000借:外汇买卖 14968.90 贷:现金 14968.90,第一章 外汇买卖,=74657.3915.4141=4843.45借:现金 GBP5000 贷:外汇买卖 GBP5000借:外汇买卖 74844.50 贷:手续费收入 187.11 外汇买卖 74657.39借:外汇买卖 GBP4843.45 贷:汇出汇款 GBP4843.45,第一章 外汇买卖,3.800001.0052=804161.0091=79690.810.810.9972=0.81借:汇入汇款HKD80000 贷:外汇买卖 HKD80000借:外汇买卖 80416 贷:外汇买卖 80416借:外汇买卖 HKD79690.81 贷:现金 HKD79690 外汇买卖 HKD0.81借:外汇买卖 0.81 贷:现金 0.81,第一章 外汇买卖,4.300007.8136=2344081.0091=232294.12借:汇入汇款 USD30000 贷:外汇买卖 USD30000借外汇买卖 234408 带：外汇买卖 234408借:外汇买卖 HKD232294.12 贷:外汇活期存款 HKD232294.12,第一章 外汇买卖,5.30007.5=22.53000-22.5=2977.510.3298=30756.98借:买入外币票据 EUR3000 贷:利息收入 EUR22.50 外汇买卖 EUR2977.50借:外汇买卖 30756.98 贷:现金 30756.98,第一章 外汇买卖,2101.6415.2913=32136.81300010.4127=31238.1032136.81-31238.10=898.71借:港澳及国外联行往来 GBP2101.64 贷:外汇买卖 GBP2101.64借:外汇买卖 32136.81 贷:外汇买卖收益 898.71 外汇买卖 31238.10借:外汇买卖 EUR3000 贷:买入外币票据 EUR3000,货币：英镑,第二节外汇买卖业务,货币：美元,第二节外汇买卖业务,货币：港元,第二节外汇买卖业务,