复式记账原理及其应用(一).ppt
2005-2006,第三章 复式记账,第四章 复式记账 原理及其应用,第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用第三节 账户按用途和结构分类,2005-2006,第三章 复式记账,教学目的与要求,本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念和特点。明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容和工业企业基本经济业务的核算。,2005-2006,第三章 复式记账,教学重点与难点,（一）复式记账原理（二）借贷记账法（三）工业企业主要业务核算（四）账户按用途和结构分类,2005-2006,第三章 复式记账,第一节 复式记账原理,一、记账方法的概念和种类 1、概念P56 2、种类（1）单式记账法P56 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：不能反映经济业务的全貌（2）复式记账法P56 特点：完整、系统地反映经济活动的过程和结果；可以进行试算平衡。,2005-2006,第三章 复式记账,两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店）,2005-2006,第三章 复式记账,二、借贷记账法,1、借贷记账法的起源与含义（1）起源14世纪意大利（2）含义P58 2、借贷记账法的内容（1）理论基础会计恒等式（2）记账符号“借”、“贷”本身无意义 根据账户性质代表增减,2005-2006,第三章 复式记账,（3）记账结构A.资产、成本、损类账户结构 关于损类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将损类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。,2005-2006,第三章 复式记账,B.负债、所有者权益、益类账户结构关于益类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。,2005-2006,第三章 复式记账,（4）记账规则 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。举例见教材P89-90,2005-2006,第三章 复式记账,（5）试算平衡,A、账户发生额试算平衡法全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额B、账户余额试算平衡法全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额,2005-2006,第三章 复式记账,案 例假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，原材料50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 0000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。4.借入10月期借款8 000元，存入银行。5.借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。,2005-2006,第三章 复式记账,上述经济业务的处理（编制分录）,1、借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 0002、借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 0003、借：原材料 6 000 贷：应付账款 6 0004、借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 0005、借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000,2005-2006,第三章 复式记账,登记账户：,借：银行存款 贷：借：原材料 贷：期初余额：80 000 期初 余额：50 000（4）8 000（1）3 000（1）3 000（2）5 000（3）6 000本期 本期发生额0发生额：8 000 发生额：9 000 本期发生额：0期末余额：80 000 期末 余额：59 000,2005-2006,第三章 复式记账,借：短期借款 贷：借：应付账款：贷 期初 余额：118 000 期初 余额：12 000（2）5 000（4）8 000（5）9 000（3）6 000（5）9 000 本期发生额：5 000 本期发生额：17 000 本期 发生额：9 000 本期发生额：6 000 期末余额：130 000 期末余额：9 000,2005-2006,第三章 复式记账,编制试算平衡表 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,2005-2006,第三章 复式记账,三、账户的对应关系和会计分录,（一）账户的对应关系1对应关系：对应关系是指一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。2对应账户：对应账户是指存在着对应关系的账户。,2005-2006,第三章 复式记账,（二）会计分录 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2005-2006,第三章 复式记账,2.编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,2005-2006,第三章 复式记账,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,2005-2006,第三章 复式记账,4.会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,会计分录：借：原材料 15 000（购入材料总额）贷：银行存款 10 000（已支付材料款）贷：应付账款 5 000（尚未支付材料款）,2005-2006,第三章 复式记账,5.复合会计分录的分解【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,
