国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系.ppt
,国家审计、内部审计、社会审计的区别与联系,1330910323-牟霞,什么是国家审计、内部审计、社会审计？,国家审计：是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。它的目的是维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。特点是具有法定性。内部审计：是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计，是组织内部的管理职能。目的是在于增加组织价值和改进组织的运作，从而帮助组织实现目标。社会审计：也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。,1,3,2,国家审计、社会审计、内部审计独立性的区别：,内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。但内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限。,社会审计的审计工作依据独立审计准则进行；作为独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。社会审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。,国家审计,社会审计,内部审计,国家审计独立性强，组织上的独立性。【是单独设置的组织，不隶属于其他任何部门或业务机构】工作上的独立性。【审计机构与人员不直接参加日常的经济计划与管理工作】人事上的独立性。经济上的独立性。【审计经费及收入有稳定的来源，不受被审计单位的制约】,独立性是审计监督的基本特性。,三者主要异同：,相同：都是监督部门，相互补充，构成整个社会经济的监督体系。不同：审计主体不同（三者最大的区别），国家审计是国家审计机关（审计署）；内部审计是企业审计部门；社会审计是中介机构（会计师事务所）。审计对象不同，国家审计的对象是党政机关、国企法人；内部审计对象是企业或单位内部部门或领导；社会审计对象是除国家保密单位以外的任何单位或机构。结果处理不同，国家审计在指定范围公示，由其他国家机关提出处理意见；内部审计向企业管理层报告，由管理层提出处理意见；社会审计向委托方、被审计单位或公众告知，只提审计意见，不负责提出处理意见。,1,2,3,国家审计是依据宪法在县级以上人民政府内部建立的，代表国家实施审计监督，并在业务上对内部审计和社会审计进行管理、指导和监督。（强制性地位）,区别,审计目标不同：外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。两者关注的重点领域不同：外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。审计标准不同：外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序。,内审VS外审,专业胜任能力要求不同：内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。在服务对象上不同：内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。在审计报告的作用上不同：内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。,7,社会审计流程图,外部审计和内部审计对公司治理的影响：,外审对公司治理的影响：(1)外部审计通过提高财务会计信息的可靠性降低信息不对称程度，减少经营者的败德行为和逆向选择。【内部治理机制和外部治理机制要正常发挥作用，必须有真实可靠的会计信息为基础。】（2）减少控股股东对小股东的利益侵占，保证所有股东都能得到相同的真实的会计信息。,内审对公司治理的影响：(1)内部审计部门具有时间和业务熟悉优势，能更及时的发现雇员舞弊和财务差错。内部审计部门是一个经常性存在的监督部门，部门的日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动。（2）内审部门能更优效的帮助企业科学决策，提高绩效水平。（3）内审部门是企业风险管理的函数，对风险管理过程进行管理和协调，为加强公司治理实现组织目标具有重大作用。企业所处的环境是复杂多变的，风险无处不在，在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能负担风险管理的职能。：,利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。,内部审计和外部审计工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。,国家审计要利用内部审计的工作成果需要对其工作进行评价，以决定是否利用和如何利用。,一、国家审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果,国家审计和内部审计的关系：,我国国家审计和内部审计根本目标的一致性。使得国家审计机关能够对部门和单位的内部审计进行业务指导和监督。,我国的国家审计实行的是行政型领导体制。政府为了提高政府部门和国有企事业单位内部审计工作水平，也需要有一个部门对内部审计工作给以指导和监督。,二、国家审计依法可对部门和国有企事业单位的内部审计进行业务指导和监督,国家审计与社会审计的联系：,审计范围交叉,1,审计的技术和方法基本相同,2,二者都属于外部审计,3,独立性都较强,4,国家审计与社会审计的区别：,01,审计监督的性质不同。（国家审计具有强制性，社会审计属自愿性。）,02,审计监督的手段不同。（国家审计使用行政手段无偿进行，社会审计使用经济手段实行有偿服务。）,03,审计服务的对象不同。（国家审计隶属政府领导，服务于国家的经济工作中心，向国家负责；社会审计属社会中介机构，对委托者及审计报告的其他使用者负责。）,04,审计的主要职能不同。（国审，维护国家利益、财经纪律，行使经济监督职能等。）,05,审计的主要依据不同。（国审依据国家法律法规及规范性文件，社会审计虽也遵循国家法律、法规、规范性文件，但具体审计行为依审计协会的相关规则执行。）,06,审计监督的层次不同。（社审只有审查权无处理权，国审既有审查权也有处理权。）,*,Thank you!,Do you have any opinion?,
