初级会计学课件第六章.ppt

第六章 会计帐簿,本章你将学到：什么是会计帐簿，如何设置和 登记会计帐簿以及更正错帐的 规则等。学习要求：理解设置和登记会计账簿的作用，熟悉账簿的种类、格式、登记依据 和登记方法。掌握登记账簿的各种 原则，包括错账更正规则。难点：如何登记帐簿以及错账的更正规则,第一节 会计帐簿概述,一、会计帐簿的意义（一）会计帐簿的含义：是由具有一定格式、相互联 系的账页所组成，是以会计凭证为依据，用以 全面、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。理解：一是从外表形式上看，账簿是由具有专门格式 而又相互联结在一起的若干账页组成的簿藉；二是从记录的内容看，账簿是对所有的经济业 务进行分类和序时记录的簿藉。（二）会计帐簿的意义,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,二、设置和登记帐簿的作用（一）提供较全面、系统的会计信息，并为编制会计 报表提供依据。（二）确保财产物资的安全完整以及各项资金的合理 使用。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配 提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依 据。三、设置帐簿的原则（见书P120）,四、账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,按账簿用途分类,总账,明细账,日记账,辅助账,普通日记账,特种日记账,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,三栏式账簿,数量金额式,多栏式,（一）会计账簿按用途分类,（二）会计账簿按外表形式分类,第二节 会计帐簿的登记,一、会计帐簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）帐页二、日记帐的设置与登记（一）日记帐的设置 实际工作中，一般设置现金日记账和银行存款 日记账。三栏式（一般）（教材P126）,（二）日记帐的登记 1、登记人员：日记账由出纳人员登记 2、登记依据：收款凭证、付款凭证 3、登记要求：按时间顺序逐日逐笔登记，每天要 计算收入的合计数和支出的合计数 及账面余额。4、注意：现金日记账账面余额与金库里存放的现 金核对，银行存款日记账账面余额要与银 行对账单核对。,三、分类账的设置与登记 分类账 会计研究对象 资金运动 会计要素 收入 费用 资产 利润 负债 所有者权益 会计科目 材 料 总分类账 账户 甲材料 乙材料 明细分类账,（一）总分类帐的设置与登记 1、设置：总分类账账页按会计科目编号顺序排列并 为每一个账户预留若干账页。（订本式）三栏式 设“对方科目”专栏 格式 不设“对方科目”专栏 多栏式 格式如教材P 127（一般只提供价值指标）2、登记：（1）登记人员：总账由会计人员登记。（2）登记依据：是各种记账凭证，也可 以根据科目汇总表或汇 总记账凭证登记。,返回,总分类账格式,（二）明细分类账的设置的登记 1、设置（活页式、卡片式）三栏式 明细账格式 数量金额式 多栏式（1）三栏式明细账：账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏。适用于只需要进行金额核算明细分类账。如：“应收账款”、“应付账款”等明细账适合采用 这种格式。格式：教材P128,（2）数量金额式明细账 a、账页设有收入、发出和结余的数量栏和金额栏。b、适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数 量核算的明细账。如：“原材料”、“库存商品”等 明细账适合采用这种格式。格式：教材P128（3）多栏式明细分类账 a、在一张账页内按照明细科目分设若干专栏，用以 在同一张账页上集中反映各个明细科目的金额。b、适用于费用、成本和收入成果等科目的明细分类 核算。格式：教材P129,2、登记（1）登记人员：原则上，账簿均应由会计人员登记。但是，因为某些明细分类账中要求反 映除价值量以外的其它指标、业务内 容，这些信息可以由经办员来填制。（2）登记依据：是根据记账凭证并参照原始凭证或原 始凭证汇总表登记。,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,第三节 记帐的规则,一、启用帐簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则：（一）错账更正的方法及要点 划线更正法 错账更正方法：红字更正法 补充更正法 1、划线更正法：是直接更正账簿记录错误的一种 方法。适用：在结账之前，发现账簿记录有错误，而 记账凭证无错误的更正。,2、红字更正法：是用红字填制记账凭证更正错误的 一种方法。适用：记账凭证中应借应贷科目有错或多计金额，致使账簿记录错误。3、补充更正法：是补充填制记账凭证更正错账的一 种方法。适用：记账凭证和帐薄中应借、应贷科目正确，但金额少计。更正的要点：1、哪里错，改哪里。2、根据差错的性质和情况，选用适当的改错方法。具体如下：,原始凭证 记账凭证 登记账簿 更正方法 正确 正确 错 划线更正法 正确 错 错 借贷方向错 错 会计科目错 错 红字更正法 多计金额 错 少计金额 错 补充更正法 错 错 错 从原始凭证出 错的原因查起 注意：登账前发现记账凭证有误 重新编制记账凭证,（二）更正错账方法的运用例：用现金支付购料运费 100元。会计凭证 登记帐簿（1）正确 现金 材料采购 借：材料采购 100 100 100 贷：现金 100 1000 1000 更正 划线更正法,会计凭证 登记帐簿（2）错 借贷方向错 现金 材料采购 借：现金 100 100 100 贷：材料采购 100 100 100 100 100更正 红字更正法 借：现金 100 贷：材料采购 100 注意：红字可用 表示借：材料采购 100 贷：现金 100,100,会计凭证 登记帐簿（3）错 科目用错 借：管理费用 100 现金 管理费用 贷：现金 100 100 100 100 100更正 红字更正法 100 借：管理费用 100 贷：现金 100 材料采购 100 借：材料采购 100 贷：现金 100,会计凭证 登记帐簿（4）错 多计金额借：材料采购 1 000 现金 材料采购 贷：现金 1 000 1000 1000 900 900 更正 红字更正法借：材料采购 900 贷：现金 900,会计凭证 登记帐簿（5）错 少计金额 借：材料采购 10 现金 材料采购 贷：现金 10 10 10 90 90 更正 补充更正法 借：材料采购 90 贷：现金 90,（三）补充练习：某工业企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列 经济业务内容的账簿记录有误，要求以适当的方法更正。1开出现金支票800元，支付企业管理部门办公费。原编 记账凭证的会计分录为：借：管理费用 800 贷：现金 800 2用银行存款6000元预付本季度办公用房租金。原编记账 凭证的会计分录为：借：预提费用 6 000 贷：银行存款 6 000 3结转本月实际完工产品的生产成本5600元。原编记账凭 证的会计分录为：借：产成品 6 500 贷：生产成本 6 500,4收到购货单位偿还上月所欠货款9 700元。原编记账凭证 的会计分录为：借：银行存款 7 900 贷：应收账款 7 900 5计提本月厂部固定资产折旧费2 100元。原编记账凭证的 会计分录为：借：管理费用 1 200 贷：预提费用 1 200 6结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为1 400元，管理人员工资为340元。原编记账凭证的会计分录为：借：生产成本 1 400 管理费用 340 贷：应付工资 1 740 登记该转账凭证时，其“管理费用”借方金额误记为430元。,1科目错，用红字更正法(1)借：管理费用 800 贷：现金 800(2)借：管理费用 800 贷：银行存款 800(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账 更正错误。管理费用 现金 银行存款 800 800 800 800 800 800,2科目错，用红字更正法(1)借：预提费用 6 000 贷：银行存款 6 000(2)借：待摊费用 6 000 贷：银行存款 6 000(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账 更正错误。预提费用 银行存款 待摊费用 6000 6000 6000 6000 6000 6000,3金额错，多计金额，用红字更正法：(1)借：产成品 900 贷：生产成本 900(2)根据上列记账凭证的会计分录登记入 账更正错误。产成品 生产成本 6500 6500 900 900,4金额错，少计金额，用补充更正法：(1)借：银行存款 1 800 贷：应收账款 1 800(2)根据上列记账凭证的会计分录登记入账 更正错误。银行存款 应收帐款 7900 7900 1800 1800,5科目、金额错，用红字更正法(1)借：管理费用 1 200 贷：预提费用 1 200(2)借：管理费用 2 100 贷：累计折旧 2 100(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账 更正错误。管理费用 预提费用 累计折旧 1200 1200 1200 1200 1200 1200,6记账凭证正确，只是登账错误，用划线 更正法 直接在“管理费用”账户中将原记录划去，在上方写上正确的数字。管理费用 340 430,四、总分类账同明细分类账的平行登记规则 依据相同、方向一致、金额相等五、账簿的更换 每个会计年度开始时，一般要启用新账，并 把上年度的会计账簿归档保管。注意：现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账每年都要更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。,