出纳工作技能培训.ppt

1,出纳与出纳工作出纳的其它基本技能,2,欢迎同学们,学习,出纳实务,3,谁在掌管现金和银行存款？,出纳,谁是单位的好管家？,4,这是真的人民币？还是假的人民币吗？,5,怎么办？,6,你会数钞票吗？,7,本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能,助你迅速成为一名合格的出纳!成为掌管现金和银行存款的好管家.,你会识别真假人民币吗？你会数钞票吗？你会计算吗？你会正确书写数字吗？你会填写支票吗？你能够办理银行结算票据和结算凭证吗？.,8,出 纳 实 务课程,一、出纳与出纳工作二、出纳的基本技能三、发票管理内容四、现金管理实务五、银行存款管理实务六、支付结算实务七、出纳办税基本知识,主要内容_7章,9,出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中最基础，也是最具体的事务工作。它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动，其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的好管家。,一、出纳的意义,第一章 出纳与出纳工作,10,（1）出纳工作，是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。（2）出纳核算，它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。（3）出纳人员，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员。,出纳包括三层含义,11,就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支出和结存的核算。,出纳工作,出纳工作是单位会计的第一道关口，各单位的一切与货币资金有关的经济活动首先都要经过出纳这一“关卡”。,12,选好出纳员,做好出纳工作,守住这一关口，对于确保单位的财产安全，搞好单位的整个财会工作直至做好单位的各项管理工作都有着十分重要的意义。,在现实中，很多单位并没有认识到这一点，普遍存在着对出纳工作重视不够的现象，认为出纳是会计工作中最容易做的一项工作，所做的事不外乎是收收付付、点钞开柜，谁都能干。只要是领导信任、责任心强的人都能担任出纳。,13,有的单位配备的出纳不经过出纳的专业培训,素质差、业务能力较低;有的甚至缺乏最起码的出纳工作常识。单位对出纳的职业道德也没有引起足够的重视,以至于货币收支手续不清、账目不全、账实不符、贪污盗窃的现象时有发生。,因此,每个单位都必须配备合格的出纳会计人员,加强出纳核算,做好出纳工作,促进整个财务会计核算水平和管理水平的不断提高。,14,货币资金就是广义上的现金,（一）出纳工作的一般对象各单位的货币资金运动以及用货币形式表现的经济业务活动,从出纳的角度来看，包括:库存现金和银行存款两部分从货币资金的具体形式看，包括:铸币、纸币、银行存款、本票、支票、银行汇票等。从实际工作来看，对货币资金的核算基本上是通过单位的出纳来办理的。,二、出纳工作的对象和特点,15,16,17,(四)出 纳 工 作 的 任 务,1.如实反映货币资金收付 存状况.2.实行出纳监督,监督单 位依法处理与货币资金 有关的业务.3.正确处理各种经济（财 务）关系.4.保证货币资金的合理使 用和安全、完整.,18,19,20,这是一种为了监督各项货币资金的收付是否真实、正确而采用的专门方法。凭证是记录货币收付业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的惟一依据。任何一项货币收支活动的发生与完成，都要填制凭证。凭证可能是从外单位来的，也可能是本单位非出纳人员填制的。这两种情况下产生的凭证要在出纳人员处办理货币收支业务，出纳必须进行严格的审核。只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证，出纳才能据以收付货币并作为登记账簿的依据,（二）出纳核算的方法,1.填制和审核各种凭证,21,另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写，并据以进行货币资金的收入、付出与结存业务，以及登记账簿。通过如实填制和严格审核凭证，一是可以及时发现企事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正；二是才能保证账簿记录的可靠性和真实性；三是才能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。,（二）出纳核算的方法,1.填制和审核各种凭证,22,出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记账。会计核算采用的记账方法是复式借贷记账法，出纳核算也不例外。但从出纳工作的实际来看，出纳在登记日记账时，只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载，比如“现金”、“银行存款”账户中进行记载，形似单式记账，但它反映的内容是复式的。现金和银行存款日记账是序时账，俗称“流水账”。,（二）出纳核算的方法,2.设置和登记出纳账,23,出纳人员根据经过审核无误的、与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记，并根据公式:“昨日余额+本日收入额-本日付出额=本日余额”逐日结出余额。其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表。,（二）出纳核算的方法,2.设置和登记出纳账,24,货币清查是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主要清查现金有无挪用公款；有无假造用途，套取现金等现象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。对银行存款的清查主要采用银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）核对的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。如有未达账项，应及时调整，并编制银行存款余额调节表，保证账账相符。,（二）出纳核算的方法,3.货币清查,25,这是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，以表格的形式表现单位在某一个时期内货币资金运动的状况即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存款的实际拥有数（期末余额）。出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。,（二）出纳核算的方法,4.编制出纳收支报表,26,三、出纳人员的基本素质,1.具有出纳工作的职业道德。2具有出纳工作的基本资格取得会计 从业资格证书。3.具有出纳工作的基本业务素质掌握 一定的会计出纳基本知识和业务技能。4.不能担任出纳工作的人员_会计机构负 责人、会计主管人员的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作。,（一）出纳应具备的基本条件,27,出纳工作的职业道德,（1）爱岗敬业。出纳人员要热爱本职工作，安心出纳岗位，并为做好出纳工作尽心尽力、尽职尽责，将身心与本职工作融为一体。（2）诚实守信，不弄虚作假，不为利益与金钱所诱惑，保守本单位的商业秘密。（3）廉洁自律，公私分明，不贪不占，遵纪守法，忠于职守。（4）客观公正，依法办事，实事求是，不偏不倚。（5）良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。（6）提高出纳技能，努力钻研出纳业务，不断提高理论水平和业务能力，使自己的知识和技能适应出纳工作的要求。,28,（二）出纳工作的原则,依法办事的原则2.真实性原则3.钱账分管原则4.服务与监督统一原则5.实行岗位责任制原则,29,（一）出纳机构的设置（二）出纳与会计的关系（三）出纳人员的配备与分工,五、出纳机构的设置与出纳人员配备,30,出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，所以出纳机构都是设置在会计部门内。比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只指定一名专职的出纳人员。无论采用何种形式，因其出纳工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。,（一）出纳机构的设置,31,（二）出纳与会计的关系,出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。可以这样讲，如果一个单位只有两名会计人员，那么其中一人必定是出纳。,从广义上讲会计包括了出纳 和狭义上的会计；从狭义上讲会计是相对出纳以外 的会计核算人员。,32,33,会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、或一岗多人,出纳分管单位的货币性资产，因而：不得兼管账目（日记账除外）、稽核、档案等,34,会计负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属是：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系。,出纳应该实行回避制度,35,出纳与会计的关系,通俗地讲，出纳与会计就是管钱与管账的关系，两者是不相容的职务。所以，出纳与会计岗位一定要分设并由不同的会计人员担任，否则，后患无穷。通过两者的互相牵制，从制度上、组织上保证货币性资产的安全。,出纳与会计是一个统一体下的两个方面，既相互联系，又相互制约、相互监督,36,出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的大小及繁简程度，其设置的基本原则是：既满足单位经济活动及出纳工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出纳人员的配备可根据实际情况采用：1.一人一岗、2.一人多岗、3.一岗多人等形式。,（三）出纳人员的配备与分工,37,1.一人一岗适用于规模不大，出纳工作量不大的单位，可设置一名专职出纳人员。2.一人多岗在规模较小、货币资金业务又较少的单位，可设置兼职出纳人员一名。比如，在无条件单独设置会计机构的单位，至少应当在有关机构（如单位的办公室、后勤机构）中配备兼职出纳人员一名。但该出纳人员不得兼管分类账簿、的登记工作，不大兼管稽核工作和会计档案保管工作。,（三）出纳人员的配备与分工,38,3.一岗多人在规模较大的单位，出纳工作量较多，可设置多名出纳人员，并指定一名总出纳或出纳组长。多名出纳人员的具体分工应当根据本单位的实际情况进行，比如分设现金出纳和银行存款出纳；或按经济活动项目分别设置项目出纳等。,（三）出纳人员的配备与分工,39,出纳人员每天要处理大量的货币资金业务，如何才能提高工作效率，保证出纳工作质量，必须要制定合理有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊的进行，确保单位货币资金的安全完整，满足单位会计管理的要求。（一）货币资金收支的一般程序（二）出纳的一般工作流程,六、出纳的工作流程,40,出纳人员在办理货币资金的收支业务必须有章可循，并按照既定的流程处理业务，才能保证出纳工作有条不紊地进行，保证出纳工作的质量，保证单位货币资金的完好无缺。1货币资金收入的处理程序货币资金收入的处理程序可分为三个阶段，即弄清金额及来源、清点收入、收入退回。,（一）货币资金收支的一般程序,41,第一步，弄清收入金额及来源具体可分别4种不同情况处理：,1货币资金收入的处理程序,（1）确定收入的具体金额。（2）明确付款人。（3）收到单位的各项收入款项，出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按合同、协议执行，并对预收账款、当期现实的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。（4）对于收回的代垫付的款项，出纳人员应当根据账务记录确定收款额是否相符。,42,第二步，清点收入金额在了解了收入的来源及具体金额后，就进行清点核对，清点工作要细心，确保准确无误。（1）现金的清点。（2）银行结算收入的清点。（3）收入金额核对无误后，出纳人员方可按规定开具发票或收据，并在有关收款凭证上加盖“现金收讫”或“银行收讫”或“收讫”印章。（4）在清点核对并开出发票、收据后，再发现现金短缺或假钞，就应当由出纳人员负责了。,1货币资金收入的处理程序,43,第三步，收入退回如遇特殊原因导致收入退回，比如支票印鉴不清、收款单位账号错误等，出纳人员应当及时与有关经办人或对方单位联系，重新办理收款业务。,1货币资金收入的处理程序,44,货币资金支出的处理程序可分为四个阶段，即：（1）明确支出的金额及用途、（2）付款审批、（3）办理付款、（4）付款退回。,2.货币资金支出的处理程序,45,由于各个单位的经济活动及会计人员的配置不同，出纳的工作流程也可能不同，下面介绍两种基本的工作流程。1出纳与会计分开办公的工作流程2出纳与会计同时办公的工作流程,（二）出纳的一般工作流程,46,有一些单位的出纳和会计是分开办公的，一般情况下，：货币资金的收付业务都是先由出纳进行处理后，再将收付款的原始凭证传递给会计，会计再据此编制记账凭证，登记分类账簿的。这种情况下，出纳的工作流程如图1-1所示。,1出纳与会计分开办公的工作流程,47,现金或银行存款收付业务发生,现金或银行存款收付款原始单证,现金日记账银行存款日记,取得,登记,图1-1 出纳工作流程图1,1出纳与会计分开办公的工作流程,48,很多单位的出纳和会计是同时办公的，所以货币资金的收付业务是由出纳和会计一道同时处理的。一般情况下，都是先由会计对现金或银行存款的收付原始单证进行审核后，根据这些收付款的原始凭证编制记账凭证，再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款的收付，并登记现金日记账和银行存款日记账；随后再将这些记账凭证返回会计，会计再作账务处理。这种情况下，出纳的工作流程如图1-2所示。,（二）出纳的一般工作流程,2出纳与会计同时办公的工作流程,49,现金或银行存款收付业务发生,现金日记账银行存款日记账,登记,图1-2 出纳工作流程图2,编制,收款凭证 或 付款凭证,现金或银行存款收付款原始单证,登记总账明细账,登记,会计流程,出纳流程,取得,登记,2出纳与会计同时办公的工作流程,50,出纳的账务处理程序与其他会计处理程序基本一致，相对而言要简单一些（7个内容）。首先，设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿。然后，根据与现金和银行存款有关的经济业务填制或审核原始凭证。第三，直接根据原始凭证或根据会计转来的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天都必须结出余额。,（三）出纳的账务处理程序,51,第四，定期或不定期进行现金、银行存款和有价证券的清查，比如库存现金与现金日记账的核对，银行对账单与银行存款日记账的核对；现金日记账、银行存款日记账与现金总账、银行存款总账的核对等，保证账实相符、账账相符。第五，期末结账，结出现金日记账和银行存款日记账的期末余额。第六，编制出纳报告。货币资金发生比较频繁的单位，一般要求出纳人员出纳日报或周报、旬报等。每个单位都要编制出纳月报。第七，报告出纳资料，定期按规定办理移交。,（三）出纳的账务处理程序,52,1每天的日程安排（1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。（3）列出当天应当处理的事项，分清重缓急，合理安排时间顺序。（4）按顺序办理各项收付款业务。（5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：,（四）出纳工作的时间日程安排,53,（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。三是，将多余现金存入银行。四是，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。五是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。,1每天的日程安排,54,（1）每月初，结转现金日记账和银行存款日记账期初余额，清点支票、有价证券或其他贵重物品结存数。（2）平时，每天根据货币资金收支业务进行实物收、付和账务处理，登记现金日记账、银行存款日记账及有关备查账簿，并结存当天余额，编制出纳日报表。（3）定期或不定期进行现金日记账与现金总账、银行存款日记账与银行存款总账核对，保证账账相符。,2其他时间安排,55,（4）定期或不定期接受会计人员或上级人员对现金和银行存款的实地盘点检查。（5）月度或年度终了，出纳人员结清现金日记账和银行存款日记账，结存余额，并与库存现金、银行存款余额相符，与现金总账、银行存款总账相符；对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（6）编制月度、季度、年度出纳报告。（7）保管出纳会计资料。,2其他时间安排,56,第二章 出纳的基本技能,转,第一章结束,57,欢迎大家继续学习,出纳的其他基本技能,58,二、点钞技能,现在一般单位上都配有点钞机，出纳人员必须正确掌握点钞机的使用方法。但是由于种种原因，机器点钞以后，出纳人员还要用手工再点验。没有点钞机器的时候，手工点钞更是必不可少。,59,1.手工点钞技术手工点钞的基本要求是：坐姿端正、点数准确、票子墩齐、钞票捆紧、盖章清晰。,手工点钞的方法有很多，我们这里主要介绍手持式、手按式和扇面式三种点钞方法。,60,第一种 手持式点钞方法 手持式单指单张点钞法:,首先将钞票正面向内，持于左手拇子左端中央，二指（食指）和三指（中指）在票后面捏着钞票，四指（无名指）自然卷曲，与五指（小拇子）在票正面共同卡紧钞票；,61,第一种 手持式点钞方法 手持式单指单张点钞法:,然后，右手三指微微上翘，托住钞票右上角，右手拇指指尖将钞票右上角向右下方逐张捻动，二指和其他手指一道配合拇指将捻动的钞票向下弹动，拇指捻动一张，二指弹拨一张，左手拇指随着点钞的进度，逐向后移动，食指向前推动钞票，以便加快钞票的下落速度；在此过程中，同时采用1、2、3等自然记数方法，将捻动的每张钞票清点清楚。,62,一张一张清点时为单张点钞法；若在单张点钞的基础上，持票斜度加大且手指较为熟练时，便可发展到一指两张或两张以上，其方法也就发展为一指多张点钞法了。,63,手持式四指四张点钞法，是以左手持钞，右手四指依次各点一张，一次四张，轮回清点，速度快，点数准，轻松省力，挑剔残损券也比较方便。此法也是纸币复点中常用的一种方法。,第一种 手持式点钞方法,64,第二种 手按式点钞方法,手按式单指单张点钞法，是常采用的方法之一。这种方法简单易学，便于挑剔损伤券，适用于收款、付款工作的初、复点。其操作要点是：将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票左端为顶点，与身体成45度角，左手小指、四指按住钞票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分钞票，用右手二指捻动钞票，每捻起一张，左手拇指即往上推动到二指、三指之间夹住，完成一次动作后再依次连续操作，在完成这些动作的同时，采用1、2、3等自然记数方法，即可将钞票清点清楚。此法与手持式相比，点钞的速度用慢一些，但点钞者能够看到较大的票面。,65,第二种 手按式点钞方法,手按式四指四张法，其操作要点是：将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票左端为顶点，与身体成45度角，左手小指、四指按住钞票的左上角，右手掌心向下，拇指放在钞票里侧，挡住钞票。二指、中指、四指、小指指尖依次由钞票右侧外角向里向下逐张拨点，一指拨点一张，一次点四张为一组，依次循环拨动。每点完一组，左手拇指将点完的钞票向上掀起，用二指与中指将钞票夹住，如此循环往复。这种点钞法采用分组记数法，每一组记一个数，数到25组为100张。,66,第三种 扇面式点钞法,将钞票捻成扇面型，右手一指或多指依次清点，如果是一指清点即为扇面式一指多张点钞法；如果是四个指头交替拨动，分组点，一次可以、点多张，即为扇面式四指多张点钞法。这种点钞法，清点速度快，适用于收、付款的复点，特别是对大批成捆钞票的内部整点作用更大。但是这种方法清点时不容易识别假票、夹杂券山，所以不适于收、付款的初点。此法需要较高的点钞技术，一般单位的出纳不易掌握，因此不要求采用此法，这里也就不再作介绍了。,67,2.机器点钞技术,机器点钞就是用点钞机代替部分手工点钞，速度是手工点钞的几倍；它大大地提高了点钞的工作效率并减轻了出纳人员的各种强度。出纳人员在进行机器点钞之前，首先安放好点钞机，将点钞机放置在操作人员顺手的地方，一般是放置在操作人员的正前方或右上方；安放好后必须对点钞机进行调整和试验，力求转速均匀，下钞流畅、落钞整齐、点钞准确。,68,机器点钞的具体操作方法：,首先，打开点钞机的电源开关和记数器开关；然后，放钞。取过钞票，右手横握钞票，将钞票捻成前高后低的坡形后横放在点钞机的点钞板上，放时顺点钞板形成自然斜度，如果放钞方法不正确会影响点钞机的正常清点。第三，监视点钞。钞票进入点钞机后，点钞人员的目光要迅速跟住输钞带，检查是否有夹杂券、破损券、假钞或其他异物。第四，取票。当钞票全部下到积钞台后，看清记数器显示的数字并与应点金额相符后，以左手二指、中指将钞票取出。如果还有钞票需要点验，再重复上述步骤即可。,69,3.手工清点硬币方法,手工清点硬币一般包括整理、清点、记数等步骤。(1）整理。清点硬币前，应先将不同面值的硬币分类码齐排好，一般五枚或十枚为一垛。（2）清点时，将硬币从右向左分组清点，用右手拇指和食指持币分组点数，（3）计数。用中指分开查看各组数量并复点无误后，即可计算金额，完成硬币清点工作。,70,在日常出纳业务中，有大量的数据需要通过正确地计算才能准确无误。因此，要求出纳掌握常用的计算技术。算盘是传统的计算工具，也是目前出纳最主要的计算用具，出纳人员必须熟练地掌握算盘操作方法，打好算盘是出纳的基本功之一，珠算知识是出纳必备的基本知识；同时，出纳人员也要学会并熟练地使用电子计算器。有条件的单位配备电子计算机后，出纳人员也应熟练操作计算机，利用计算机进行计算和做账。,三、计算技术,71,（1）阿拉伯数字应当从左到右一个一个地写，不得连笔写。在书写数字时，每一个数字都要占有一个位置，这个位置称为数位。数位自小到大，是从右向左排列的，但在书写数字时却是自大到小，从左到右的。书写数字时字迹工整，排列整齐有序且有一定的倾斜度（数字与底线应成60的倾斜），并以向左下方倾斜为好；同时，书写的每位数字要紧靠底线但不要顶满格（行），一般每格（行）上方预留13或12空格位置，用于以后修订错误记录时使用。.,四、数字的书写技能_ 1小写金额数字的书写,72,（2）阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。人民币符号为“￥”。（3）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角元分的，分位主应当写“0”，不得用符号“”代替。,四、数字的书写技能_ 1小写金额数字的书写,73,(1)大写金额要用汉字大写数字：,万,仟,佰,拾,玖,捌,柒,陆,伍,肆,叁,贰,零,亿,壹,四、数字的书写技能_ 2大写金额数字的书写,74,（2）大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不再写“整”或“正”字。（3）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。如“人民币伍佰元正”。,四、数字的书写技能_ 2大写金额数字的书写,75,（4）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可.不写“零”字。.,四、数字的书写技能_ 2大写金额数字的书写,76,（5）大写金额中“壹拾几”、“壹佰（仟、万）几”的“壹”字，不能省略，必须书写。例如:,￥1058.00,人民币壹仟零伍拾捌元整,￥1008.00,人民币壹仟零捌元整,￥2000.38,人民币贰仟零叁角捌分,￥18.67,人民币壹拾捌元陆角柒分,四、数字的书写技能_ 2大写金额数字的书写,77,五、填制凭证的基本技能_,出纳填制的主要是各种货币收支原始凭证，如开出的发票或收据，填写的支票等票据。,78,1.会计凭证的种类,一次凭证 自制原始凭证 累计凭证 原始凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 会 收款凭证 计 专用记账凭证付款凭证 凭 按使用范围分 转账凭证 证 通用记账凭证 复式记账凭证 记账凭证 按填制方法分 单式记账凭证 科目汇总表 按汇总情况分 汇总记账凭证,79,（1）出纳的原始凭证主要是出纳收人现金和支出现金的会计凭证。,外来原始凭证是从外单位进来的原始凭证。比如购货发票（见表22）,自制原始凭证是本单位人员填制的。比如差旅费报销单、医药费报销单（见表23）,80,外来原始凭证例,表2-2,81,外来原始凭证例,表2-2,82,外来原始凭证例,表2-2,83,自制原始凭证例,84,（2）出纳的记账凭证主要是根据现金收付业务的原始凭证编制的记账凭证,现金收款凭证（见表24）,现金付款凭证（见表25）,通用现金记账凭证（见表26）,85,86,借,87,88,五、填制凭证的基本技能_,2.基本要求6点,1原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。,89,五、填制凭证的基本技能_,2.基本要求6点,3凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，其书写按前述技能要求进行。4购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。,90,五、填制凭证的基本技能_,基本要求6点,5一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6各种凭证填写时不得涂改、挖补，也不能用涂改液或修正液改正。若发现有误时，一般应重新填制；若可更正，应按规定方法进行，并在更正处由相关方签章。,91,六、审核原始凭证的技能,审核内容,（1）政策性审核，主要是审核原始凭证所记录的货币收支业务的合法性、合理性和真实性；,（2）技术性审核，主要是审核原始凭证的格式、内容和填制手续是否符合规定，是否具有原始凭证的合法效力。,92,六、审核凭证的基本技能 审核办法“八审八看”,（1）审原始凭证所记货币收支业务，看是否符合财会制度和开支标准；（2）审“抬头”，看是否与本单位（或报账人）名称相同；（3审原始凭证日期，看是否与报账日期相近；（4）审原始凭证的“财务签章”，看是否与原始凭证的填制单位名称相符；（5）审原始凭证联次，看联次是否恰当正确；（6）审原始凭证金额，看金额是否计算正确；（7）审原始凭证大小写金额，看两者是否一致。（8）审原始凭证的票面，看是否有涂改、刮擦、挖补等现象。,93,1、会计账簿的种类 现金日记账 序时账簿(日记账)银行存款日记账 总分类账 会 按用途分 分类账 计 明细分类账 账 备查账簿 簿 订本账 按外表形式分 活页账 卡片账,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,94,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,2、出纳账,现 金 日 记 账,银行存款日记账,订本式账簿,出纳账是逐笔、逐日、序时、连续进行登记的,备查账簿,95,出纳账簿的基本内容,封面。在账簿封面上应标明账簿名称及单位名称，以及所属年份。启用登记表。每本出纳账的扉页都要填明启用日期、截止日期、页数、册数、经管人员一览表和签章，以及单位公章等。账页。账页应包括记账日期（年、月、田凭证种类及编号、经济业务摘要、收人金额、付出金额、结存金额、对应科目等。,96,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,3.账簿启用,启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上附的启用表内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名及其签章，并加盖单位公章。,启用订本式现金日记账和银行存款日记账后，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺页。以后登记中也不得撕毁其中的任何一页，即使是作废的账页也应保留在上面。,97,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,账簿扉页,98,三栏式银行存款日记账账页,99,三栏式现金日记账账页,100,4.账簿交接,出纳人员因工作变动需调换时，新老出纳人员必须办理交接手续，交接中，在有关出纳账簿上注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交换双方人员签名或盖章。必要时，在会计主管人员或有关责任人主持下进行交接，点清库存现金及各种有价证券，交出空自发票或收据、支票、印鉴和账簿等，复写一式多份的“会计交接手续说明和财产物资清单”并由交换双方和监交人一起在上面签章。,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,101,5.日记账登账的要求与规则,（1）出纳账必须根据审核无误的会计凭证进行登记。（2）登记出纳账应按第一页到最后一页的顺序进行，不得跳行隔页、缺号。（3）出纳日记账应该每天逐笔登记，每日结出余额。现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。（4）登记出纳日记账时，应当将所依据的会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,102,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,6.出纳对账,账证核对,账账核对,账实核对,账表核对,会 计 账,库存现金对账单,会计凭证,会计报表,出纳账,103,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,7.出纳结账,（1）结账前，必须将本期内所发生的各项货币资金收付业务全部登记人账。（2）结账时，结出“现金”和“银行存款”账户的本月（年）发生额和期末余额。月结时，在摘要栏内注明：本月合计或“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线即可；年结时，在摘要栏内注明“本年累计”字栏，并在下面通栏划双红线。,104,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,7.出纳结账,（3）年度终了，将“现金”和“银行存款”账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建的“现金”和“银行存款”的日记账的第一页第一行的摘要栏注明“上年结转”字样，并将金额填人余额栏。,105,七、出纳账设置与登记、对账、结账技能,8.出纳备查账簿的设置与登记,出纳人员保管和经手大量的有价证券、重要的票证，为了更加详细地了解其使用、结存及其他情况，出纳人员应当根据需要设置有关的备查账簿。由于备查账簿是每个单位为了满足管理需要而设置的，所以，没有统一的格式，可根据不同的情况设计具体格式。下面介绍几种出纳常用的备查账簿。,106,8.出纳备查账簿的设置与登记,（1）支票领用登记簿每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳人员设置和登记的支票领用登记簿如表2-2所示。,表2-2 空白支票签发登记簿,107,（2）应收票据备查登记簿出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表2-3所示。,表2-3 应收票据备查登记簿,票据种类：第 页,108,（3）应付票据备查登记簿出纳员在寄交商业汇票时，应登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表2-4。,表2-4 应付票据备查登记簿,票据种类：第 页,109,（4）发票（收据）领用登记簿出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要设置发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数量与起止号码，如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票（收据）登记簿的参考格式如表2-5所示。,表2-5 发票（收据）领用登记簿,110,（5）有价证券登记簿出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券，其登记簿如表2-6所示。,表2-6 有价证券登记簿,111,1.出纳错误,错款,错账,“长款”和“短款”,第一种是由于出纳人员记账错误而发生的错账。包括方向（错款）记反、数字倒置、位数记错、漏记、重记等几种可能引发的错账。,第三种是由于记账凭证填制错误而发生的错账。,第二种是由于出纳员的计算错误而发生的错账。,九、出纳错误查找及更正技能,112,2.出纳易出错时刻,刚上班时精力尚未完全集中,快下班时思想有些分散,工作闲时懒散分心,收付业务较多时精神过分紧张,九、出纳错误查找及更正技能,113,(1)错款产生原因,看错而出现的错款,违反出纳操作规程和制度而出现的错款,由于交接手续不清而造成错款,由于思想麻痹大意而形成错款,3.错款,114,(2)错款防止,基本方法：加强工作责任心，细心工作，提高出纳业务技术水平；,基本工作方法：收款必复、付款必核,3.错款,115,(3)错款查找,对发生在现金收款、付款的清点中的错款，只有通过回忆分析查找错款目标后，通过领导做好思想工作，争取对方支持和理解，因势利导，促其退回错款。,从自身查起，在核准账款的基础上，通过回忆分析和比较，采取有效方法和手段，挽回损失。,3.错款,116,（1）错账类型,(1)由于出纳人员记账错误而发生的错账。,(3)由于记账凭证填制错误而发生的错账,(2)由于出纳员的计算错误而发生的错账。,4.错账,117,(2)错账查找方法,1）差额除以2法 检查借贷方向,3)漏记或重记的查找方法。漏记或重记一笔数字时，可以查对有无与此错数相同的数字。,2)差额除以9法 检查数字倒置或位移。,4)重新计算,4.错账,118,(2)错账查找方法,第一种：差额除以2法 检查借贷方向,错账差额如确认为并非漏记或重记，可用此差额除以“2”求其商；如能刚好找到一笔业务金额正好与它相等，则可能是借、贷方向反向所致。例如，银行存款日记账余额比总账余额少了2780元，可查日记账有无金额刚好是1390元（27802）的业务发生，若有，则可能是将增加的1390元误写成减少1390元。,119,数字倒置是将相邻二数位倒换了位置，如将81写成18，将67写成76，将6375写成3675等；数字位移是由于小数点错位而造成的数字变大或变小，例：1960写成19600。小数点向左挪一位，错数就为原数的110；小数点向右挪一位，错数就为原数的10倍。无论数字倒置还是数字位移，其差额均能被9除尽。例如：（8118）9=7（63753675）9300（196001960）91960这样就缩小了查找原因，去找与错数倒置或位移的数字，再按方法一进行查找。,第二种 差额除以9法 检查数字倒置或位移。,120,第三种 漏记或重记的查找方法。漏记或重记一笔数字时，可以查对有无与此错数相同的数字。,漏记或重记一笔数字时，可以查对有无与此错数相同的数字。如果错数所涉及的不仅是一笔数字，还可以进行局部核对或全面核对。,121,(3)错账更正方法,(1)划线更正法。此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更正的方法，。,(3)补充登记法,此法适用于记账后，发现记账凭证有错时（只是所填金额小于应填金额，并按错误金额人账后形成的错账）进行更正。,(2)红宇更正法。此法适用于记账后，发现记账凭证有误时进行更正。,4.错账,122,7.错账更正方法,(1)划线更正法。此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更正的方法，。,此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更正的方法。更正时，先将错误文字或数字上划一条红线注销，然后再在注销的文字或数字上方写上正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章以明确责任。使用这一方法注意两点：一是文字错误可只划掉错误的字，而数字错误则需划掉整个数码。例如，将6385错记为68