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第十章财务会计报告,第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和 某一期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终结果。,二、财务报告的目标就是为企业财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任旅行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。,财务报告使用者通常包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。1、股东（投资者）：主要关注投资的内在风险 和投资报酬。2、债权人：主要关注其所提供给企业的资金是 否安全，自己的债权是否能够按期如 数收回。,3、政府及相关机构：主要关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。4、企业管理人员：最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小及现金的流动情况.5、企业职工：最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬的高低和福利的好坏等。6、社会公众：主要关注企业的兴衰及其发展情况。,三、财务报告的构成,财务报告分为年度和中期财务报告中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如半年度、季度和月度。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,一套完整的财务会计报告至少包括：四表一注：即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。,各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容有：,1、月度财务会计报告：在每月终了时编制应于月份终了后6日内报出，至少应当包 括资产负债表和利润表。2、季度财务会计报告：每季度终了时编制应于季度终了后的15日内报出。3、半年度财务会计报告：在每半年度终了时编制，应于年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表及财务情况说明书。4、年度财务会计报告：在每年度终了时编制，应于年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。,我国财务会计报告条例规定：年度结帐日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结帐日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。,四、财务会计报告的编制要求：,（一）真实可靠（二）相关可比（三）全面完整（四）编报及时（五）便于理解,财务会计报告封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表 所属年度或者月份、报出日期，并由企业 负责人和主管会计工作的负责人、会计机 构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设总会计师的企业，还应由总会计师签名 并盖章。,五、财务会计报告编制前的准备工作：,（一）全面财产清查1、结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债权、债务单位的相应债务、债权是否一致。2、原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与帐面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。3、各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量,4、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与帐面数量是否一致。5、在建工程的实际发生额与帐面记录是否一致。6、需要清查、核实的其他内容。,（二）检查会计事项的处理结果：1、核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记帐方向是否相符。2、依照规定的结帐日进行结帐，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。3、检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。,4、对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。5、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念和意义二、资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法,一、资产负债表的概念和意义,（一）资产负债表的概念：是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定 日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。,资产负债表的内容主要反映以下三方面：1、资产2、负债3、所有者权益,（二）、资产负债表的意义：,1、通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况。分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额；3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。,二、资产负债表的格式：,资产负债表由表头、表身和表尾组成。表头部分列明报表名称、编报单位名称、编制日期和金额计量单位；表身部分反映资产、负债和所有者权益的内容；表尾部分为补充说明。,资产负债表主要有帐户式和报告式两种。我国企业的资产负债表主要采用是帐户式结构。,三、资产负债表的编制方法：,1、根据几个总账科目期末余额计算填列的有：（1）货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金（2）未分配利润：本年利润+利润分配2、根据明细账科目余额计算填列的有：（1）应付账款：（预付账款+应付账款）贷方余额填列（2）应收账款：（预收账款+应收账款）借方余额填列,3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有：（1）长期借款：长期借款总账科目余额扣除将在一年内到期的长期借款部分填列，放在“一年内到期的非流动负债”里。（2）长期待摊费用里有将在一年内到期的放在“一年内到期的非流动资产”里。（3）持有至到期投资里有将在一年内到期的放在“一年内到期的非流动资产”里,4、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列：（1）应收账款-坏账准备的余额后的净额填列。（2）长期股权投资-长期股权投资减值准备（3）固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（4）无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（5）应收票据-坏账准备（6）应收利息-坏账准备（7）应收股利-坏账准备（8）其他应收款-坏账准备（9）在建工程-在建工程减值准备（10）持有至到期投资-持有至到期投资减值准备（11）投资性房地产-投资性房地产减值准备,5、综合运用上述方法分析填列的有：存货：原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+低值易耗品+材料采购+在途物资+发出商品+-材料成本差异-存货跌价准备,第三节利润表,一、利润表的概念和意义二、利润表的格式三、利润表的编制方法,（一）概念,又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表,（二）意义,了解企业收入、成本和费用及净利润（亏损）的实现及构成情况提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。,（三）格式,利润表由表头、表身和表尾组成。格式分为：多步式和单步式两种。多步式利润表可分为以下三步骤：（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用,（四）编制方法,上年金额栏本年金额栏一般应根据损益类科目的发生额分析填列。,第四节现金流量表,一、概念：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。按收付实现制的原则编制二、现金流量表的结构和内容 结构：分为正表和补充资料两个部分。,现金流量表正表有以下四个部分组成：（一）经营活动产生的现金流量1、经营活动产生的现金流入量（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的税费返还（3）收到其他与经营活动有关的现金2、经营活动产生的现金流出量（1）购买商品、接受劳务支付的现金（2）支付给职工以及为职工支付的现金（3）支付的各项税款（4）支付其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额,（二）投资活动产生的现金流量1、投资活动产生的现金流入量（1）收回投资收到的现金（2）取得投资收益收到的现金（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（4）收到的其他与投资活动有关的现金2、投资活动产生的现金流出量（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（2）投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额,（三）筹资活动产生的现金流量1、筹资活动产生的现金流入量（1）吸收投资收到的现金（2）借款收到的现金（3）收到其他与筹资活动有关的现金2、筹资活动产生的现金流出量（1）偿还债务支付的现金（2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金（3）支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量净额（四）现金及现金等价物净增加额,