《认识会计要素》课件.ppt

1-2 认识会计要素和会计等式,认识会计要素,复 习 提 问,会计的含义 会计是以货币为主要计量尺度，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对特定对象的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,会计本质,管理活动,会计目标,提高经济效益,会计职能,核算、监督、预测、决策,会计对象,资金运动,核算的方法 执行会计职能和实现会计目标的技术手段。具体包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,一、会计基本假设 企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。也称会计核算的基本前提。,前提条件,会计基本假设图表,会计基本假设,会计主体,持续经营,会计期间,货币计量,会计所服务的特定单位（进行独立核算的所有企业）,年度（公元1/1-31/12）半年度（公元1/1-30/6）季度（公元1/1-31/3）月度（公元1/1-30/1）,以人民币或外币为记账本位币（必须以人民币表述）,1-2 认识会计要素和会计等式,会计主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设和其他会计核算基础建立的基础。,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计假设,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,二、会计信息的质量要求：,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求。包括：,可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性,1,1,2,3,4,5,6,7,8,1-2 认识会计要素和会计等式,1、可靠性（客观性）企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。,实际发生的交易或事项,会计信息,虚构的交易或事项,停,2.相关性（有用性）企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。,会计信息,1-2 认识会计要素和会计等式,3.可理解性 企业提供的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。,交易或事项,会计确认,会计计量,会计记录,会计报告,会计信息,财务状况,经营成果,1-2 认识会计要素和会计等式,4.可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。,包括年限平均法、工作量法等,1-2 认识会计要素和会计等式,5.实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。,实质重于形式,1-2 认识会计要素和会计等式,【例】企业融资租入设备。,存在经济实质与法律形式分离的问题,按照实质重于形式要求，承租方在未分清设备款前已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算,承租方,出租方,租入设备(10万元，两年付清),分期支付租金(设备款),租用期满，所有权等归属承租方,使用权,法律形式,法律形式,1-2 认识会计要素和会计等式,6.重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,会计确认,交易或事项,会计计量,会计报告,2007年,重要交易或事项对财务报告使用者的经济决策有重要影响的交易或事项,会计信息,会计记录,1-2 认识会计要素和会计等式,7.谨慎性（稳健性、保守性）企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或费用。,1-2 认识会计要素和会计等式,8.及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提提前或者延后。,会计确认,按规定时间及时进行报告,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,三、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,1-2 认识会计要素和会计等式,会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。我国企业会计基本准则规定：企业应采用权责发生制作为记账基础。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，一般包括八项要求，即：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。,1-2 认识会计要素和会计等式,四,1-2 认识会计要素和会计等式,会计要素,1-2 认识会计要素和会计等式,1资产。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,1-2 认识会计要素和会计等式,资产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,递延资产,其他资产,1-2 认识会计要素和会计等式,想一想，下列属于什么资产,1-2 认识会计要素和会计等式,2负债。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,3所有者权益。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,债权人权益,业主 权益,权益,债权人 提供,投资者 投入,企业的资金,1-2 认识会计要素和会计等式,所在者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,1-2 认识会计要素和会计等式,所有者权益分类,资本,增值（留存收益）,实收资本（股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,1-2 认识会计要素和会计等式,4收入。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,1-2 认识会计要素和会计等式,（1）收入性质分类,提供劳务收入,让渡资产 使用权收入,收入,销售商品收入,1-2 认识会计要素和会计等式,（2）收入主次分类,日常收入,非日常收入,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,1-2 认识会计要素和会计等式,5.费用。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,1-2 认识会计要素和会计等式,（1）按费用与收入的关系分类：费用应与收入相配比。,费 用,1-2 认识会计要素和会计等式,（2）费用按经济用途分类。,费 用,1-2 认识会计要素和会计等式,6、利润。企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,1-2 认识会计要素和会计等式,下面属于哪一类？实收资本、库存现金、应付账款、应收账款、管理费用、银行存款、营业利润、财务费用、资本公积、开办费 短期借款、应付工资、机器设备、专利权、原材料、应付利润、应交税金、待摊费用、预提费用、生产成本、销售费用、主营业务收入,资金,现金,存货,长期投资,机器设备,资 产,投资者,债权人,所有者权益,债权人权益,五、会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,1,1-2 认识会计要素和会计等式,费用（投入）,收入（产出）,利润,收入,费用,利润,=,1-2 认识会计要素和会计等式,=,+,+,+,1-2 认识会计要素和会计等式,资产、费用减少,负债、所有者权益、收入增加,负债、所有者权益及收入减少,资产、费用增加,4、会计等式与经济业务类型（经济业务对会计恒等式的影响）,四类经济业务的发生，都不会破坏会计等式的数量平衡关系,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（1）接受投资者以货币资金100万投资,资产增加 100万,所有者权益 增加100万,=,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（2）以银行存款归还已到期的短期借款20万元。,资产减少20万,负债减少20万,=,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（3）企业以银行存款30万元购入原材料。,材料增加20万,存款减少20万,不影响平衡,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（4）企业将资本公积金50万元转增实收资本。,实收资本增加20万,资本公积减少20万,不影响平衡,一、会计要素、科目与账户,会计科目 对会计对象的具体内容即会计要素进行分门别类核算所规定的项目。会计科目按经济内容分类,一、会计要素、科目与账户,会计科目按其核算指标详细程度及统驭关系分类,一级科目,二级、明细科目,对会计内容进行总括分类的会计科目。一级科目由会计制度统一规定。,对总分类科目进一步分类的科目。二级科目一般由会计制度规定，明细科目一般由各单位根据管理需要自行设置。,一、会计要素、科目与账户,一、会计要素、科目与账户,一、会计要素、科目与账户,账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类、系统、连续反映经济业务所引起的会计要素增减变动情况及其结果的工具。,一、会计要素、科目与账户,账户的结构,一、会计要素、科目与账户,账户的四个指标：发生额：增加发生额、减少发生额余额：期初余额、期末余额关系式：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额下期期初余额,一、会计要素、科目与账户,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额1927114.5 700000 1643400 416285.5,一、会计要素、科目与账户,账户的简化格式“丁”字型结构,左方 右方,帐户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所采用的记账方法和账户的性质。,一、会计要素、科目与账户,会计科目与账户的关系,二、复式记账与借贷记账法,（一）记账方法 概念 记账方法是指经济业务发生之后，以凭证为依据，按照一定的记账原理和规则将其记录在账户中的方法。种类：,二、复式记账与借贷记账法,对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。,【例：】从外部购入一批材料15 000元（材料已收到，款项以银行存款支付），采用单式记账法时只在“银行存款”账户中作减少15000元的记录，而材料的增加则不予记录。登记结果如图示,银行存款账户,二、复式记账与借贷记账法,账户设置不完整，没有完整的账户体系。,不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。,所反映的经济业务往往只反映一个方面。,所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。,二、复式记账与借贷记账法,复式记账法。对于每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。,二、复式记账与借贷记账法,复式记账法的特点。,需要设置完整的账户体系。,全面和真实地反映每项经济业务的来龙去脉。,利用账户记录的结果进行试算平衡。,保证账户记录的正确性。,二、复式记账与借贷记账法,（二）借贷记账法 是以“借”、“贷”作为记账符号，在账户中记录资产与权益增减变化情况和结果的一种复式记账方法。,资产=负债所有者权益,二、复式记账与借贷记账法,记账符号,二、复式记账与借贷记账法,借方 账户名称 贷方,左借右贷：至于哪方登记增加，哪方登记减少取决于该帐户的性质。,账户结构,二、复式记账与借贷记账法,资产类账户结构,借方 资产类账户名称 贷方,期末余额,登记增加金额（）,登记减少金额（）,资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（即在增加方）。,二、复式记账与借贷记账法,举例：,二、复式记账与借贷记账法,借方 资产类账户名称 贷方,期初余额,期末余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计,二、复式记账与借贷记账法,负债账户结构,借方 负债类账户名称 贷方,期末余额,登记减少金额（）,登记增加金额（）,负债类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。,二、复式记账与借贷记账法,借方 应付账款 贷方,期初余额 1 000.00,本期增加 6 000.00本期增加 500.00,本期减少 5 000.00,本期发生额合计 5 000.00,本期发生额合计 6 500.00,期末余额 2 500.00,举例：,二、复式记账与借贷记账法,借方 负债类账户名称 贷方,期初余额,期末余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计,二、复式记账与借贷记账法,所有者权益账户结构,借方 所有者权益类账户名称 贷方,期末余额,登记减少金额（）,登记增加金额（）,所有者权益类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。,二、复式记账与借贷记账法,借方 盈益公积 贷方,期初余额 8 000.00,本期增加 5 000.00,本期减少 2 000.00,本期发生额合计 2 000.00,本期发生额合计 5 000.00,期末余额 11 000.00,举例：,二、复式记账与借贷记账法,借方 所有者权益类账户名称 贷方,期初余额,期末余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计,二、复式记账与借贷记账法,收入类账户结构,借方 收入类账户名称 贷方,期末无余额,登记减少金额（）,登记增加金额（）,收入类帐户：增加记贷方，减少记借方，一般没有余额。,二、复式记账与借贷记账法,借方 主营业务收入 贷方,本期增加 100 000.00本期增加 200 000.00,本期减少 5 000.00本期减少 299 000.00,本期发生额合计350 000.00,本期发生额合计350 000.00,举例：,二、复式记账与借贷记账法,费用类账户结构,借方 费用类账户名称 贷方,期末无余额,登记减少金额（）,登记增加金额（）,费用类帐户：增加记借方，减少记贷方，一般没有余额。,二、复式记账与借贷记账法,借方 生产成本 贷方,本期增加 50 000.00本期增加 50 000.00,本期减少 10 000.00本期减少 90 000.00,本期发生额合计100 000.00,本期发生额合计100 000.00,举例：,二、复式记账与借贷记账法,资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 利润类账户,资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 利润类账户,借方 账户名称 贷方,账户结构归纳,二、复式记账与借贷记账法,记账规则,有借必有贷，借贷必相等。,需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。,借方和贷方所记录的金额必须相等。,某一账户登记借方（或贷方）则其他账户必须登记贷方（或借方）。,二、复式记账与借贷记账法,二、复式记账与借贷记账法,【例1】根据投资协议，收到A 公司投资150000 元，存入银行。,此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加150000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加150000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：,银行存款借方 贷方,实收资本借方 贷方,二、复式记账与借贷记账法,【例2】购入原材料一批，价值50 000元，货款暂欠。,此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“原材料”项目增加50000元，另一方面使得负债要素中的“应付账款”项目增加50000元。按借贷记账法，应当记录原材料账户的借方和应付账款账户的贷方。记录结果如下：,原材料借方 贷方,应付账款借方 贷方,二、复式记账与借贷记账法,【例3】用银行存款偿还银行到期的短期借款60 000元。,此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少60000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少60000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的贷方和短期借款账户的借方。记录结果如下：,银行存款借方 贷方,短期借款借方 贷方,二、复式记账与借贷记账法,【例4】以现金购买办公用品600元。,此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借贷记账法，应当记录库存现金账户的贷方和管理费用账户的借方。记录结果如下：,库存现金借方 贷方,管理费用借方 贷方,二、复式记账与借贷记账法,账户的对应关系,账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户的对应关系。,发生对应关系的账户称为对应账户。,通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容及其变动的来龙去脉,二、复式记账与借贷记账法,会计分录 是指对每项经济业务，按复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录。,每一会计分录必须具备记账符号、会计科目、记账金额三项要素，缺一不可。,二、复式记账与借贷记账法,如前面四笔业务的会计分录如下:,会计分录的种类,二、复式记账与借贷记账法,【例1】借:银行存款 150000 贷:实收资本 150000【例2】借:原材料 50000 贷:应付账款 50000【例3】借:短期借款 60000 贷:银行存款 60000【例4】借:管理费用 600 贷:库存现金 600,在实际工作中，会计分录一般是通过编制记账凭证来完成的。,三、填制记账凭证,三、填制记账凭证,试算平衡 是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检验所有账户记录是否正确的过程。生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计,会计记录是否正确，要通过试算平衡进行检验,三、填制记账凭证,三、填制记账凭证,记账凭证 又称记账凭单或分录凭证或传票，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以记载经济业务内容摘要及其会计分录，并作为是登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。,三、填制记账凭证,记账凭证的种类,记账凭证,按用途分类,按包括的业务内容分类,按凭证上填列会计科目的数目分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,三、填制记账凭证,20XX,12,5,银行存款,收,5,销售产品，款项收存银行,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税,2000000,340000,2,张 波,宋 秋,王 露,刘 涛,李 梅,2340000,增值税专用发票,银行进账单,三、填制记账凭证,20XX,12,12,银行存款,付,12,购买材料开转账支票支付货款,材料采购,A材料,应交税费,应交增值税,1000000,170000,张 波,宋 秋,王 露,赵 涛,李 梅,1170000,2,增值税专用发票,转账支票存根,三、填制记账凭证,20XX,12,15,转,20,生产领用原材料,生产成本,甲产品,原材料,钢材,1000000,1,张 波,宋 秋,刘 涛,李 梅,1000000,1000000,1000000,领料单,三、填制记账凭证,20XX,12,5,银行存款,记,5,提取现金备用,库存现金,200000,200000,1,张 波,宋 秋,王 露,刘 涛,李 梅,￥200000,现金支票存根,￥200000,任务四（2）日常业务会计分录,任务四（2）日常业务会计分录,教学方法和手段：课堂讲授、多媒体展示、案例引导。课时安排：20教具选用：多媒体设备教学场地：多媒体教室、企业现场、会计实训室,日常业务会计分录,日常业务会计分录,制造业主要经济业务,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,资金筹集的核算,企业,资金,投资者,债权人,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,投入资金业务核算,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,实收资本,本期增加：所有者投入资本,借方,贷方,本期增加发生额合计,本期减少发生额合计,本期减少：所有者抽走资本,期初余额,期末余额：所有者投资实有数额,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,资本公积,本期增加：资本资本溢价 直接计入所有者权益的得利,借方,贷方,本期增加发生额合计,本期减少发生额合计,本期减少：直接计入 所有者权益的损失等,期初余额,期末余额：资本公积的实有数额,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,银行存款,本期增加：银行存款增加额,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：银行存款减少额,期初余额,期末余额：银行存款实有数额,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,固定资产,本期增加：购入或建造的固定资产,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：报废或变卖固定资产,期初余额,期末余额：固定资产实有数额,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,2009年1月，甲公司成立，收到投资者投入的货币资金200 000元，存入银行；设备两台，每台价值50 000元；专利权一项，价值80 000元,借：银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000 贷：实收资本 380 000,【例】,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,借入资金业务核算,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,短期借款,本期增加：借入的短期借款,借方,贷方,本期增加发生额合计,本期减少发生额合计,本期减少：归还的短期借款,期初余额,期末余额：短期借款的实有数额,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,长期借款,本期增加：借入的长期借款,借方,贷方,本期增加发生额合计,本期减少发生额合计,本期减少：归还的长期借款,期初余额,期末余额：长期借款的实有数额,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,【例】,2009年2月1日，甲公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100 000元，款项存入银行。,借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,【例】,2009年2月末，甲公司预提月初借入的为期3个月的生产周转借款本期应负担的利息5000元。,借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000,子任务一、资金筹集与设备购建的核算,【例】,2009年4月末，甲公司归还2月初借入的为期3个月的生产周转借款本金及利息共计115 000元。,借：短期借款 100 000 财务费用 5 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 115 000,子任务二、供应过程的核算,应交税费-增值税（进项税额）,原材料,应付账款,材料采购,银行存款,应付票据,子任务二、供应过程的核算,子任务二、供应过程的核算,材料采购,本期增加：购买材料实际成本,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：入库材料实际成本,期初余额：月初在途材料实际成本,期末余额：月末在途材料实际成本,子任务二、供应过程的核算,原材料,本期增加：本期入库材料实际成本,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：发出材料实际成本,期初余额：月初库存材料实际成本,期末余额：月末库存材料实际成本,子任务二、供应过程的核算,应交税费-应交增值税,本期采购业务进项税已交增值税或转出未交增值税,借方,贷方,本期贷方发生额合计,本期借方发生额合计,本期销项税,期初余额：一般没有余额,期末余额：一般没有余额,子任务二、供应过程的核算,向乙公司购入A材料2 000公斤，每公斤单价5元，价款共计10 000元，价款已由银行存款支付，,借：材料采购材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,【例】,借：原材料A材料 贷：材料采购乙公司,验收入库时,子任务二、供应过程的核算,从宏达公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料5 000，单价10元，乙材料3 000，单价4元，增值税税率为17%，货款及增值税额以银行存款支付。,借：材料采购-甲材料 50 000-乙材料 12 000应交税费-应交增值税（进项税额）10 540贷：银行存款 72 540,子任务二、供应过程的核算,运杂费的分配率=4 000/（5 000+3 000）=0.5 元/甲材料应负担的运杂费=5 0000.5=2 500元乙材料应负担的运杂费=4 000-2500=1 500元,以银行存款支付上述甲、乙材料的运输费、装卸费等共4 000元。（按甲、乙材料的重量比例进行分配）,借：材料采购-甲材料 2 500-乙材料 1 500 贷：银行存款 4 000,子任务二、供应过程的核算,结转所采购材料的成本,借：原材料-甲材料 52 500-乙材料 13 500 贷：材料采购-甲材料 52 500-乙材料 13 500,子任务三、生产过程的核算,应付 职工薪酬(工资),管理 费用,子任务三、生产过程的核算,子任务三、生产过程的核算,生产成本,本期增加：生产产品发生的费用,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：完工入库产品实际成本,期初余额：月初在产品实际成本,期末余额：月末在产品实际成本,子任务三、生产过程的核算,制造费用,本期增加：本期发生的制造费用,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：分配转入产品生产成本,期初余额：一般没有期初余额,期末余额：一般没有期末余额,子任务三、生产过程的核算,应付职工薪酬,本期增加：结转分配的职工薪酬,借方,贷方,本期增加发生额合计,本期减少发生额合计,本期减少：发放的职工薪酬,期初余额：月末未付职工薪酬,期末余额：月末未付职工薪酬,子任务三、生产过程的核算,库存商品,本期增加：本期入库产品实际成本,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：发出商品实际成本,期初余额：月初库存商品实际成本,期末余额：月末库存商品实际成本,子任务三、生产过程的核算,本月仓库发材汇总如下：,借：生产成本-A产品 8 430-B产品 4 820 制造费用 2 410 管理费用 4 215 贷：原材料A材料 9 075 B材料 10 800,子任务三、生产过程的核算,借：生产成本-A产品 68 400-B产品 10 260 制造费用 2 280 销售费用 3 420 管理费用 5 700 贷：应付职工薪酬工资 79 000 福利费 11 060,子任务三、生产过程的核算,按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧4 000元，其中车间生产用固定资产折旧3 000元，企业管理部门固定资产折旧1 000元。,借：制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 4 000,子任务三、生产过程的核算,间接投入的费用,制造费用的分配,子任务三、生产过程的核算,分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。,制造费用的分配,子任务三、生产过程的核算,借：生产成本-A产品 4 614-B产品 3 076 贷：制造费用 7 690,子任务三、生产过程的核算,子任务三、生产过程的核算,借：库存商品-A产品 81444-B产品 18156 贷：生产成本-A产品 81444-B产品 18156,子任务三、生产过程的核算,子任务三、生产过程的核算,子任务四、销售过程的核算,销售过程主要经济业务,主要 经济业务,计算 应交纳的 销售税金 并结转,销售产品、确认收入,办理款项 的结算,计算产品 销售成本 并结转,收回货款,子任务四、销售过程的核算,销售过程核算应设置的主要账户,子任务四、销售过程的核算,销售收入的确认,销售成本的确认,子任务四、销售过程的核算,主营业务收入,本期减少：销货退回 结转到本年利润账户,借方,贷方,本期贷方发生额合计,本期借方发生额合计,本期增加：销售提供劳务数,期初余额：一般没有余额,期末余额：一般没有余额,子任务四、销售过程的核算,主营业务成本,本期增加：结转本期销售成本,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,本期减少：销售退回 结转到本年利润账户,期初余额：一般没有期初余额,期末余额：一般没有期末余额,子任务四、销售过程的核算,营业税金及附加,本期增加：计算应负担的税金及附加,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,期初余额：一般没有期初余额,期末余额：一般没有期末余额,本期减少：结转到本年利润账户,子任务四、销售过程的核算,销售费用,本期增加：发生的各项费用,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,期初余额：一般没有期初余额,期末余额：一般没有期末余额,本期减少：结转到本年利润账户,子任务四、销售过程的核算,管理费用,本期增加：发生的各项费用,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,期初余额：一般没有期初余额,期末余额：一般没有期末余额,本期减少：结转到本年利润账户,子任务四、销售过程的核算,财务费用,本期增加：发生的各项筹资费用,借方,贷方,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,期初余额：一般没有期初余额,期末余额：一般没有期末余额,本期减少：结转到本年利润账户,子任务四、销售过程的核算,A公司销售甲产品30件，每件售价400元，货款计12 000元，增值税率17%，款项已通过银行收讫。,借：银行存款 14 040 贷：主营业务收入 12 000 应交税费应交增值税（销项税额）2040,子任务四、销售过程的核算,A公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53 200元，增值税率17%，产品已发出，款项尚未收到。,借：应收帐款三林公司 62 044 贷：主营业务收入 53200 应交税费应交增值税（销项税额）9044,子任务四、销售过程的核算,以现金支付销售产品的搬运费300元。,借：销售费用 300 贷：库存现金 300,计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。,借：营业税金及附加 3 500 贷：应交税金应交消费税 3 500,子任务四、销售过程的核算,本期应交城建税3500元，应交教育费附加1500元。,借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费应交城建税 3500 应交教育费附加 1500,应交教育费附加,(,=,+,=,+,+,应交城建税,7%,营业税额,增值税额,3%,消费税额,营业税额,增值税额,(,+,),消费税额,),子任务四、销售过程的核算,汇总并结转本期已售产品生产成本。,借：主营业务成本 28 339 贷：库存商品 28 339,产品销售成本,产品销售数量,单位产品成本,子任务五、利润形成与分配的核算,子任务五、利润形成与分配的核算,子任务五、利润形成与分配的核算,子任务五、利润形成与分配的核算,本年利润,差额：亏损,借方,贷方,净利润,转入所得税费用,差额：盈利,本期发生：由费用转入,转出净利润,本期发生：由收入转入,转出净亏损,子任务五、利润形成与分配的核算,利润分配,本期减少：提取盈余公积 向投资者分配利润,借方,贷方,本期贷方发生额合计,本期借方发生额合计,本期增加：净利润转入,期初余额：期初未分配利润,期末余额：累计未弥补亏损,期初余额：期初未弥补亏损,期末余额：累计未分配利润,子任务五、利润形成与分配的核算,A公司原欠新新公司一笔货款1 000元，因新新公司撤消已无法偿还，转为营业外收入。,A公司向希望工程捐赠3 000元，已通过银行付迄。,借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000,借：应付帐款新新公司 1 000 贷：营业外收入 1 000,子任务五、利润形成与分配的核算,损益类各账户余额,子任务五、利润形成与分配的核算,（1）收入类账户的结转 借：主营业务收入 218 200 其他业务收入 6 000 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 贷：本年利润 244 200（2）成本费用类账户的结转 借：本年利润 195 500 贷：主营业务成本 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 营业外支出 2 114,子任务五、利润形成与分配的核算,本年利润,子任务五、利润形成与分配的核算,所得税费用,应交所得税额,适用税率,利润总额,1,2,发生所得税时,年末结转时,3,交所得税时,子任务五、利润形成与分配的核算,所得税费用,应交所得税额,适用税率,利润总额,计算并结转A公司本年所得税。假定A公司适用的所得率为20。,A公司本年利润65000040000610000A公司本年应交所得税 610000 20122000 借：所得税费用 122000 贷：应交税费应交所得税 122000,会计期结束时，还应将“所得税费用”帐户的余额转入“本年利润”帐户：借：本年利润 122000 贷：所得税费用 122000,子任务五、利润形成与分配的核算,本年利润,子任务五、利润形成与分配的核算,利润分配的顺序,支付优先股股利,提取任意盈余公积,支付普通股股利,转作资本（股本）,子任务五、利润形成与分配的核算,子任务五、利润形成与分配的核算,年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额426700元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。,借：本年利润 426700 贷：利润分配-未分配利润 426700,子任务五、利润形成与分配的核算,企业按净利润的10%提取法定盈余公积。应提取的盈余公积 426700 10%42670元,借：利润分配提取盈余公积 42670 贷：盈余公积法定盈余公积 42670,子任务五、利润形成与分配的核算,企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润100000元。,借：利润分配应付现金股利或利润 100000 贷：应付股利 100000,子任务五、利润形成与分配的核算,企业将利润分配的其他明细科目的余额转入利润分配的未分配利润账户。,借：利润分配未分配利润 142670 贷：利润分配-提取盈余公积 42670-应付现金股利或利润 100000,子任务五、利润形成与分配的核算,利润分配-未分配利润,提取盈余公积 42670向投资者分配利润 100000,借方,贷方,本期贷方发生额合计426700,本期借方发生额合计 142670,净利润转入 426700,期初余额：120000,累计未分配利润 404030,Thank You!,