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    【大学课件】采购与付款循环审计.ppt

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    【大学课件】采购与付款循环审计.ppt

    第十章 采购与付款循环审计,http:/,http:/,本章主要内容,第一节 概 述第二节 主要账户的实质性程序,http:/,第一节 概 述,一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标四、相关内部控制要点,返回,http:/,一、涉及的主要业务与账户1,采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务,直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。涉及的交易事项有:(1)采购交易;(2)现金支出交易;(3)购货调整交易。,http:/,一、涉及的主要业务与账户2,涉及到的会计账户主要有:(1)资产类账户,如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等;(2)负债类账户,如应付账款、应付票据、应交税金(增值税进项税额明细账户)等。,返回,http:/,二、重要性与常见审计风险1,采购与付款循环中常见错弊有:1物资采购没有严格计划和审批程序,导致物资采购出现盲目性,造成存货积压;2物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员,导致价格过高;3没有严格验收和入库制度,导致入库物资出现数量短缺或质量问题;,http:/,二、重要性与常见审计风险2,4物资采购成本核算不合规不正确;5已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账,导致隐瞒应付账款;6已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账,故意隐瞒或虚增应付账款;7长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对,导致其账面记录不正确等。,返回,http:/,三、具体审计目标,采购与付款循环审计的具体目标如表10-1.doc,返回,http:/,四、相关内部控制要点,采购与付款业务循环相关内部控制调查表10-2.doc,返回,http:/,第二节 主要账户实质性测试,一、材料采购二、应付账款三、应付票据四、预付账款,返回,http:/,一、材料采购,(一)主要审计目标(二)主要审计程序,返回,http:/,(一)主要审计目标,1.确定材料采购是否按计划或要求进行,即合规性;2.确定材料采购入库是否完整;3.确定材料采购成本确定的合规性和正确性;4.验证材料采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性;5.确定材料采购业务相关账务处理的正确性。,返回,http:/,(二)主要审计程序1,1取得或编制当期主要材料采购明细表,并进行必要的复核;当期主要材料采购明细表如表103所示。首先,复核表中的计算是否正确;其次,抽取一些主要材料的数据,与其相关明细账数核对是否相符;再次,核对明细表中的合计数与材料采购总账的数据是否相符。,http:/,(二)主要审计程序2,2对本期主要材料采购情况执行分析性程序,验证其总体合理性;3审阅重点材料采购明细账,初步验证当期材料采购的合理性和真实性;4抽查材料采购的会计凭证,验证材料采购的真实性和正确性;,http:/,(二)主要审计程序3,5审查购货调整业务,验证其合理性和正确性(1)要注意其发生的真实性和处理的适当;(2)是要注意其相关账务处理的正确性。6进行材料采购截止测试,验证期末材料采购截止的正确性。(1)检查期末存货盘点日前后的购货发票与验收入库单。(2)查阅验收部门的记录,凡是接近期末前后购入的材料,均必须查明相应的验收入库与入中日期是否在同期,否则,物资采购期末截止就不正确。,返回,http:/,二、应付账款,(一)审计目标(二)主要审计程序,返回,http:/,(一)审计目标,应付账款的审计目标主要包括:(1)确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;(2)确定应付账款期末余额是否正确;(3)确定应付账款在会计报表中的披露是否恰当。,返回,http:/,2应付账款情况执行分析性程序1,(1)对本期期末余额与期初余额进行比较,发现其异常波动并分析其原因;(2)分析本期增减变动情况,发现其异常变动并分析其原因;(3)分析长期挂账的应付账款,请被审计单位说明其原因,并评价其偿债能力;,http:/,2应付账款情况执行分析性程序2,(4)计算应付账款对存货、流动负债的比率,并与以前期间进行比较分析,评价应付账款整体合理性;(5)利用存货、主营业务成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。在此基础上确定所需抽查的重点应付账款明细账。,返回,http:/,(二)主要审计程序1,1取得或编制应付账款明细表,并进行必要的复核应付账款明细表如表104所示。首先,复核表中的计算是否正确;其次,抽取一些供货商的数据,与其相关明细账数核对是否相符;再次,核对明细表中的合计数与应付账款总账、资产负债表中的相关数据是否相符。,http:/,(二)主要审计程序2,2对本期应付账款情况执行分析性程序,验证其总体合理性;3审阅重点应付账款明细账,并抽查相关会计凭证,验证当期应付账款增减变动的真实性和正确性;4审核债权人的对账单,验证双方记录的一致性;5函证应付账款,验证其记录的完整性;6审查应付账款在会计报表中的反映与披露,验证其恰当性与充分性。,返回,http:/,三、应付票据,(一)审计目标(二)主要审计程序,返回,http:/,(二)主要审计程序2,1.检查该笔债务的相关债务合同、发票、物资验收单等资料,核实交易事项的真实;2.抽查相关会计凭证,验证其账务处理的正确性;3.抽查决算日后应付票据明细账及银行存款日记账,核实其是否付款并转销;4.对在期末之前已偿付的应付票据,审查其入账日期的正确性。,返回,http:/,(一)审计目标,应付票据的审计目标主要包括:(1)确定应付票据的发生及偿还记录是否完整;(2)确定应付票据的年末余额是否正确;(3)确定应付票据在会计报表中的披露是否充分恰当。,返回,http:/,(二)主要审计程序1,1取得或编制应付票据明细表,并进行必要的复核;应付票据明细表如表105所示。首先,复核表中的计算是否正确;其次,抽取一些应付票据的数据,与其相关明细账数核对是否相符;再次,核对明细表中的合计数与应付票据总账、资产负债表中的相关数据是否相符。,http:/,(二)主要审计程序2,2审查应付票据备查簿,验证应付票据的真实性和相关账务处理的正确性;3审查期末未支付的票据,验证其会计处理的正确性;4审查应付票据在会计报表中的反映与披露,验证其恰当性与充分性。,返回,http:/,四、预付账款,(一)审计目标(二)主要审计程序,返回,http:/,(二)主要审计程序2,(1)对本期期末余额与期初余额进行比较,发现其异常波动并分析其原因;(2)分析长期挂账的预付账款,请被审计单位说明其原因,并评价其收回的可能性;(3)利用存货、主营业务成本的增减变动幅度,判断预付账款增减变动的合理性。在此基础上确定所需抽查的重点预付账款明细账。,返回,http:/,(一)审计目标,预付账款的审计目标主要包括:(1)确定预付账款是否存在并为被审计单位所拥有;(2)确定预付账款增减变动的记录是否完整;(3)确定预付账款期末余额是否正确;(4)确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当充分。,返回,http:/,(二)主要审计程序1,1取得或编制预付账款明细表,并进行必要的复核;预付账款明细表如表106所示。首先,复核表中的计算是否正确;其次,抽取一些供货商的数据,与其相关明细账数核对是否相符;再次,核对明细表中的合计数与预付账款总账、资产负债表中的相关数据是否相符。,http:/,(二)主要审计程序2,2对预付账款情况执行分析性程序,验证其总体合理性;3审阅重点预付账款明细账,并抽查相关会计凭证,验证当期预付账款增减变动的真实性和正确性;4函证预付账款,验证期末余额的可靠性;5审查预付账款在会计报表中的反映与披露,验证其恰当性与充分性。,http:/,问题、讨论和解答,问题?讨论!解答:,http:/,本章复习思考题1,1采购与付款循环涉及哪些主要业务?对这些业务进行核算,需要运用哪些会计科目?2采购与付款循环中常见的错弊有哪些?审计中应当如何关注?3采购与付款循环内部控制的要点与测试方法。4试述材料采购的审计目标与主要审计程序。,http:/,本章复习思考题2,5应付账款的审计目标与主要审计程序。6应付票据的审计目标与主要审计程序。7预付账款的审计目标与主要审计程序。8分析程序在采购与付款循环审计中有哪些应用?,

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