高新技术企业认定相关规定.ppt

高新技术企业认定相关规定,国嘉亚太（北京）税务师事务所杭小莉联系方式：,提 纲,文件依据主要变化认定条件认定流程研究开发费用归集评价指标具体要求中介机构和专家在认定中的职责高新技术企业认定中存在的主要问题,文件依据,企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362）,主要变化,必须拥有核心自主知识产权企业注册年限有要求提高了高新技术企业认定的标准审批机构和级别发生变化 明确研发费用的归集范围,认定条件,高新技术企业定义一般要求在国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,认定条件,高新技术企业认定须同时满足以下条件（6个）：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。（兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。）,认定条件,（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求（3点）：,认定条件,1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算,认定条件,（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。引导指标,认定机构,领导小组科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组，领导小组下设办公室（设在科技部火炬高技术产业开发中心），负责处理日常工作。认定机构 省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政部门、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构，认定机构下设办公室（设在省级、计划单列市科技行政主管部门），由科技、财政、税务部门相关人员组成，负责处理日常工作。,认定流程,认定流程,1、自我评价 企业应对照认定办法第十条进行自我评价。认为符合条件的在“高新技术企业认定管理工作网”（网址：）进行注册登记。2、注册登记 企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写企业注册登记表，并通过网络系统上传至认定机构。,认定流程,3、准备并提交材料 企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将下列材料提交认定机构：（1）高新技术企业认定申请书；（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；（3）中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；（4）中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表；（5）技术创新活动证明材料。,研究开发费用的归集,各项费用科目的归集范围（1）人员人工（2）直接投入（3）折旧费用与长期待摊费用（4）设计费用（5）装备调试费（6）无形资产摊销（7）委托外部研究开发费用（8）其他费用研究开发费用要按费用归集范围设辅助核算账目，并按项目进行核算，提供相关凭证及明细表。,人员人工,从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,直接投入,企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,折旧费用与长期待摊费用,包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,设计费用,为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,装备调试费,主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,无形资产摊销,因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。,委托外部研究开发费用,是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。,其他费用,为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,评价指标具体要求,（一）评价指标（二）指标计算与赋值说明（三）各单项指标的测算依据,（一）评价指标,知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。,（二）指标计算与赋值说明,（二）指标计算与赋值说明,1四项指标赋予不同的数值（简称“赋值”）；企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。2每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：、0；,（二）指标计算与赋值说明,3各项指标实际得分本指标赋值分数比例；例某指标赋值20，指标评价档次为“B”，分数比例评为0.7，则：实际得分20分0.7=14分,（二）指标计算与赋值说明,4评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。5各项指标的选择均为单选。,（三）各单项指标的测算依据,1核心自主知识产权（30）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。A.6项，或项发明专利 B.5项 C.4项，D.3项 E.12项 F.0项,（三）各单项指标的测算依据,2科技成果转化能力（30）最近3年内科技成果转化的年平均数。A.4项以上 B.34项（不含3项）C.23项（不含2项）D.12项（不含1项）E.1项 F.0项,（三）各单项指标的测算依据,3研究开发的组织管理水平（20）（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。,（三）各单项指标的测算依据,A.5项都符合要求 B.4项符合要求 C.3项符合要求 D.2项符合要求 E.1项符合要求 F.均不符合要求,（三）各单项指标的测算依据,4总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；,（三）各单项指标的测算依据,用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照分数下表指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。,（三）各单项指标的测算依据,（三）各单项指标的测算依据,1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。2.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。,中介机构和专家在认定中的职责,（一）中介机构需要在市科委备案（二）专家建立专家库，统一备案,（一）中介机构,2中介机构的职责（1）接受企业委托，依据认定办法和工作指引客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计，出具审计报告。（2）中介机构应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，取消其参与认定工作资格，并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。,（二）专家,3专家职责（1）审查企业申报的研究开发项目是否符合认定办法及工作指引的要求。（2）按照独立公正的原则对企业的研究开发活动情况、核心自主知识产权及主营业务等进行评价，并填写高新技术企业认定专家评价表（附4），按要求上传给认定机构。（3）填写高新技术企业认定专家组综合评价表（附5），按要求上传给认定机构，为认定机构提供咨询意见。,高新技术企业认定中存在的主要问题,缺少自主知识产权 研发费用不足 科技和研发人员比例未达到规定指标 申报资料失实 高新技术企业认定3年有效期过后需进行复审,Q&A,