基础会计学习资料-基础会计第十章.ppt
江苏理工学院商学院,基础会计,目录,第一章 绪论第二章 会计要素与会计等式第三章 会计科目和账户第四章 复式记账第五章 借贷记账的应用第六章会计凭证第七章 会计账簿第八章财产清查第九章财务报表第十章账务处理程序,第十章 账务处理程序,要求了解各种账务处理程序的种类、账簿组织，及其账务处理过程，掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点适用范围和具体步骤。,本章学习目的：,本章学习重点,1、各种账务处理程序的特点2、科目汇总表账务处理程序,本章学习难点,1、科目汇总表的编制,2、汇总记账凭证的编制,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的意义,账务处理程序，也称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表三者相结合的方式。,（二）账务处理程序的意义,（三）账务处理程序的基本步骤,P227,P227,P228,（一）账务处理程序的概念,第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证；第二步，登记日记账、总账和明细账；第三步，对账第四步，调整应计账项，计算成本和损益；第五步，结账，编制会计报表。,二、账务处理程序的种类,1、记账凭证账务处理程序；2、科目汇总表账务处理程序；3、汇总记账凭证账务处理程序；4、多栏式日记账账务处理程序；5、日记总账账务处理程序；6、电算化账务处理程序。,P228,一、记账凭证账务处理程序的基本内容,第二节 记账凭证账务处理程序,（一）记账凭证账务处理程序的定义,（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）,根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,P228,会计报表,库存现金,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款日记账,（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤,付款凭证,转账凭证,（四）记账凭证账务处理程序的特点,根据记账凭证直接逐笔登记总账。,P229,1、根据有关原始凭证填制记账凭证；2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据记账凭证直接登记总分类账；5、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；6、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。,记账凭证账务处理程序的基本步骤,P229,二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,P254,一、科目汇总表账务处理程序的基本内容,（二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）,（一）科目汇总表账务处理程序的定义,根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,第三节 科目汇总表账务处理程序,P255,科目汇总表,（三）科目汇总表的编制方法,P255,（四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科 目汇总表,总 账,会计报表,银行存款日记账,根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,（五）科目汇总表核算组织程序的特点,P257,1、根据有关原始凭证填制记账凭证；2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账；6、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序的基本步骤,P256,优点,二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。,大、中、小型的会计主体都可以采用,缺点,适用范围,编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系,P227,一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,（一）汇总记账凭证账务处理程序的定义,根据各种记账凭证先定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,（二）汇总记账凭证的编制方法,P258,P257,（三）汇总记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总记账凭证,总 账,会计报表,银行存款日记账,根据汇总记账凭证登记总账。,（四）汇总记账凭证账务处理程序的特点,P259,1、根据有关原始凭证填制记账凭证；2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证；5、根据汇总记账凭证登记总分类账；6、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。,汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤,P258,优点,二、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,按账户的对应关系进行归类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系。可大大减少了登记总账的工作量。,规模大、经济业务多的单位,缺点,适用范围,编制汇总记账凭证的工作量较大。按每一贷方账户设置，不利于会计核算的日常分工。,P259,一、账务处理程序的意义,二、账务处理程序的种类,4 汇总记账凭证账务处理程序,4 汇总记账凭证账务处理程序,一、基本内容,二、优缺点和适用范围,一、基本内容,二、优缺点和适用范围,4 汇总记账凭证账务处理程序,一、基本内容,二、优缺点和适用范围,4 汇总记账凭证账务处理程序,
