银行会计业务案件风险防控知识培训.ppt

银行会计业务案件风险防控知识培训班,尊敬的各位领导、同志们，大家好！,根据办事处的安排，让我和各位同仁共同学习会计业务案件风险防控知识，了解在日常的存款业务、银行承兑汇票业务、会计结算业务和印押证卡、空白重要凭证、尾箱等操作流程上应关注的风险点和防控措施及对策。,目前农村中小金融机构会计业务发生案件的主要类型有：（一）内部管理松懈，制度执行不到位。一是人员结构老化，员工素质参差不齐，特别是一线柜员，业务操作不熟练，在所难免地出现违规操作现象，逆程序办理业务等，存在操作风险隐患。二是部分员工制度和法规意识淡薄，有章不循，违规操作，甚至发生收储不入账，截留、侵占、挪用客户资金行为。（二）四项制度没有做到常态化。部分行社特别是较为偏僻的营业网点负责人、一线员工长期未进行岗位交流，风险意识淡薄，以信任代替制度，串岗混岗上班，一人兼办录入、授权或复核业务等，甚至出现少数内部员工相互勾结，或内外勾结合伙作案现象。,一、会计业务涵盖农村中小金融机构各项经济业务范围，是农村合作金融机构控制案件风险的重要环节。,（三）利用职务之便，趁机作案。少数内部人员违反印、押、证、卡管理规定，临时离开工作岗位时，未做到人离章（押、证、卡）收，为作案人员盗用印章、重要空白凭证，或上机操作提供了可乘之机。（四）柜员卡管理不到位。以信任代替制度，在未见原始单证的情况下，违规授权、复核，甚至存在业务操作一手清，少数员工存在不愿得罪人的思想，默许涉案人员越权行为。（五）对账制度执行不到位。部分行社员工责任心不强，对账时未换人交叉对账，任意补制对账单现象时有发生，甚至存在虚假对账。（六）外部不法分子作案。主要是团伙诈骗，盗用客户资金等。,（七）内部监督不到位。一是会计主管管理工作不到位，在日常的检查过程中，对串岗、混岗操作视而不见，没有把各项业务环节风险点作为内控建设的一项重要基础工作来抓；二是行社总部部门之间协调不到位，没有采取有分有合的方式，有计划、有步骤地开展相互联动，突出重点业务和重点风险环节有针对性地开展检查，共同做好案防工作。,（一）导致案件发生。绝大部分涉案人员正是利用了内部岗位制度制约不到位，违规操作等方面存在的漏洞，让犯罪分子屡屡得逞，给集体造成巨大的损失，给个人、家庭造成不可弥补的伤害。（二）造成资金损失。由于在实际工作中存在较大的管理漏洞和违规操作所形成的风险隐患，给部分涉案人员提供了可乘之机，资金一旦被挪用、盗用，一时难以暴露和发现，犯罪分子作案后，有充裕的时间转移资金或者潜逃，往往给行社造成巨大损失。（三）负面影响增大。由于农村合作金融机构极少数内部人员挪用、盗用单位、客户资金以及外部人员或内外勾结盗用客户资金等案件的发生，使部分客户对存入农村合作金融机构资金产生怀疑和恐惧心理，给农村合作金融机构声誉和业务发展带来不利影响。,二造成的危害,第一章 存款业务,存款业务是银行的基本业务，是农村中小金融机构资金的主要来源。目前，挪用、侵占客户存款，空存盗支行社资金和吸储不入账等案件在农村中小金融机构存款业务领域比较突出。按照服务对象划分，存款业务一般分为个人储蓄、对公存款两类。本章主要剖析个人储蓄、对公存款、挂失、换折与修改客户信息、抹账与冲账、查询、冻结、扣划等五项业务内容的风险点及防控措施及对策。,第一节 个人储蓄,个人储蓄是指自然人以本人名义将属于其所有的人民币存入银行，银行开具存折、存单或银行卡等作为凭证；支取时，个人凭存折、存单或银行卡等到银行支取存款本金和利息。个人储蓄存款主要包括：活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、个人通知存款等种类。主要业务流程：开户与续存、支取与销户组成。,一、个人储蓄业务开户与续存,（一）受理、审核1受理、审核环节主要风险点(1)无证件开户，在开立账户时未提供身份证件，虚假开户，形成风险隐患；(2)证件不符或代理开户手续不全：使用伪造、过期作废或其他无效证件申请开户。经办人员未在客户视线内清点现金、操作，在清点现金过程中以抽张或以假换真方式，侵占客户资金。企事业单位批量开户，不提供开户人有效身份信息或故意提供虚假信息。,2个人储蓄业务受理、审核环节防控措施(1)了解你的客户。严格执行存款“实名制”制度，认真审核客户出示的身份证件真实性和有效性，对无证、假证、证件与客户不符、代理手续不全的客户，不得违规为其办理开户业务。(2)行社经办人员对客户所持身份证件，必须通过“公民身份信息核查系统”进行核对，识别客户出示证件信息的真伪。(3)企事业单位申请批量开户时，应要求开户单位出具单位授权书，并对提供的全部人员身份证件进行联网核查。(4)在收取客户提交的现金时，经办人员必须在客户视线和视频监控范围内清点，如有不符及时告知客户。如在清点现金过程中发现假币，应按制度规定收缴，不得将假币退还给客户。,(5)坚持一笔一清，每笔业务办理完毕后，应将现金及时入柜（箱）保管。(6)严禁行社工作人员为客户保管存折（单、卡），禁止内部员工用本人存折（单、卡）为他人周转、过渡资金。(7)严格按制度规定办理客户单折、密码挂失业务手续，办理挂失业务时，客户必须出示有效身份证件，并认真核查。（二）个人储蓄业务录入、授权与复核1.录入、授权与复核环节主要风险点(1)信用社经办人员在无客户情况下私自办理业务，采取空存实取，或以自身、假借他人名义办理存款业务，套取重要空白凭证。(2)信用社工作人员在为客户办理存款业务过程中，收储不入账，或在交易录入账户环节将客户存款存入预先准备好的其他账户中，截留、侵占客户资金。,(3)存款凭证打印时，由于打印机出现故障，经办人员采用手工填写或其他机打方式，出具与底卡金额不符的存单，侵占客户资金。(4)无折（卡）存款时，信用社经办人员利用客户的疏忽，故意将账号手工输入错误，恶意侵占客户资金。(5)信用社经办人员利用自身便利条件，非法获取客户密码信息或不按要求为客户设置密码，伺机盗取客户资金。(6)信用社经办人员利用客户疏忽，恶意将存入业务办成支取业务，交客户签字，侵占客户资金。(7)因柜员卡（密码）或主管授权卡（密码）保管不善，被其他人员盗用。(8)柜员之间混岗操作，业务与非业务人员相互串岗；一人多岗、多卡办理业务（一人办理录入、授权或复核业务）。,2.个人储蓄业务录入、授权与复核环节防控措施(1)严格柜员卡（含授权卡）及密码管理，做到一人一卡，妥善保管，定期修改柜员卡密码，严禁柜员之间相互串岗位操作，防止业务“一手清”，对大额存款业务要进行复核授权。(2)柜员临时离开岗位应即时退出综合业务系统界面，做到人离章收，印鉴、凭证、现金打扫入柜（箱）保管。(3)严格限制存款开户交易的重新打印功能。因系统机械故障，如需手工填制凭证，须在填制的凭证上注明原因，经会计主管审核签字，并登记登记簿。(4)严格执行碰库、查库制度。坚持早班前、中午、下班前三碰库，确保重要空白凭证、账款、账实相符。对重点岗位、重点时段和重点柜员要进行重点关注，加大突击查库频率。,(5)加强事后监督。每日营业终了，营业网点负责人或主管会计必须坚持对柜员现金、重要空白凭证、业务印章进行核查；并于次日，对前一工作日所有柜员的交易流水逐笔勾对，对大额和异常存款业务，要进行重点核对。(6)行社负责人要利用监控录像加强非现场监督，重点关注柜员有无自办业务、柜员卡的保管使用以及主管授权等合规操作情况。（三）个人储蓄业务资料返还、归档1资料返还、归档环节主要风险点(1)经办人员基于与客户熟悉等条件，在业务办理完毕后，违规持有客户证件、名章及存款凭证。(2)经办人员利用工作便利，在办理业务时，私自留存客户身份证件或复印件，通过更改密码、挂失解挂等手段，挪用、侵占客户资金。,(3)在客户不知情的情况下，经办人员私自为客户办理卡折同开业务，私自扣留客户银行卡或存折，伺机挪用、侵占客户资金。(4)行社经办人员利用客户对银行业务不熟悉，用其他单证代替存单给客户，私自留存客户存单，挪用、侵占客户资金。2.个人储蓄业务资料返还、归档环节防控措施(1)行社工作人员不得代为客户保管存折（单、卡）、证件、名章及其他重要资料，防止发生挪用客户资金行为。(2)加强事后监督。营业网点负责人或主管会计必须坚持对前一工作日所有柜员经办的业务进行核对，核对后的会计凭证要及时装订入档，防止内部人员抽取客户开户资料，确保客户留存资料的完整性；对资料不齐全或有涂改、毁损痕迹凭证的业务要进行重点关注，详细检查。,(3)加强重要空白凭证的管理，严禁跳号使用。事后监督人员在审核传票时，应认真审核凭证要素，查看重要空白凭证的销号、使用、作废等是否正常、相符。(4)谨慎开办“卡折同开”业务。防止内部员工在客户不知情的情况下，私自为客户办理卡折同开业务，扣留客户银行卡或存折，伺机挪用、侵占客户资金。(5)严格控制办理挂失业务，所有通过更改密码、挂失、解挂等业务必须经会计主管授权。,二、个人储蓄业务支取与销户,（一）申请、审核1.申请、审核环节主要风险点（1）客户神情异常，在受胁迫、欺骗、迷幻等情况下提取存款。（2）客户提交伪造、涂改的存折（单、卡）。（3）对需要提供身份证件的支取、销户业务，未提供证件或使用无效、伪造身份证件进行支取、销户或违规代理支取、销户。（4）行社工作人员侵占客户资金，私自支取已经挂失、冻结、质押和睡眠账户的客户资金。（5）行社经办人员违反反洗钱规定，为客户办理大额及可疑资金结算业务。,2个人储蓄业务支取、与销户环节防范措施（1）行社工作人员要增强风险防范意识，发现客户在支取存款时，神色有异常表现的，要及时报告、报警。防止客户在受胁迫、欺骗、迷幻等情况下提取存款。（2）对客户提交的存折（单、卡）进行认真审核，对涂改、破损或不易辨认的存单、折、卡，要核查其存款的真实性；对通存通兑业务，有瑕疵单证必须与原开户网点进行核对。对支取累计支取金额达5万元以上的大额现金应按规定要求取款人出具身份证明，并登记、备案。（3）严禁行社经办人员在客户未提供存款人有效身份证件的情况下办理现金支取、提前支取、销户等业务。（4）定期存款提前支取，代理人必须出示有效身份证件及存款人有效身份证件，银行经办人员核查相符后再办理。（5）关注异常销户，如集中小额销户、异常大额销户等。,（6）信用社经办人员应严格执行支付结算制度，办理支取业务坚持先记账后付款，防止空库、垫款。对超权限的业务必须授权办理，严禁为逃避授权，办理一户多笔支取业务。（二）个人储蓄业务录入、授权与复核1录入、授权与复核环节主要风险点（1）信用社工作人员利用工作之便，窃取客户账户信息，私自、内外勾结，违规对客户账户进行操作。（2）对需授权、复核业务，放松管理，授权、复核流于形式。（3）岗位制约不到位，员工混岗、串岗操作，形成业务操作“一手清”。2个人储蓄业务录入、授权与复核环节防控措施（1）对大额取款业务、当日多笔累计支取账户、异常变动账户和定期存款提前支取业务要作为检查重点。,（2）事后监督人员要认真审核当日打印的柜员交易流水，逐笔确认存款冲正、大额取款和上解现金等业务的真实性。（3）加强柜员卡管理，严禁一人多卡和混岗操作。需复核、授权的业务要严格进行业务审核、授权，防止流于形式，形成风险隐患。（三）个人储蓄业务资料返还和付款1资料返还和付款环节主要风险点（1）取款凭证未经客户本人签字确认，由行社经办人员和他人代签，借机多支少付。（2）行社经办人员持有客户存折、密码或印章，盗取客户资金。（3）客户支取、销户资料未按规定归档保管。,（4）信用社经办人员不按规定对收回的存折（卡）磁条进行物理破坏，不加盖相关作废印章，利用收回的存折（卡）伺机作案。2.个人储蓄业务资料返还和付款环节防控措施（1）行社负责人要不定期地利用监控录像查看柜员操作、业务授权情况，加强检查监督，严禁柜员代客户签字或不签字现象。（2）行社定期、不定期对员工工作区域进行彻底检查，查看内部员工是否持有他人存折（单、卡）、证件、印鉴等的物品。（3）客户办理销户业务、换发后的折、卡业务要按规定破坏磁条，剪角或打孔作废，并随当日传票装订保管，或登记集中上缴销毁。,第二节 对公存款,对公存款是机关、团体、部队、企事业单位和其他组织、个体工商户将货币资金存入银行，并可以随时或按约定时间支取款项的一种信用行为，是银行对存款单位的负债。按存款的支取方式不同，对公存款的一般分为：单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款和协议存款。按账户用途划分：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，基本存款账户为主账户。个体工商户凭营业执照或经营者姓名开立的个人银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。对公存款主要业务流程：开户与续存、支取与销户。,一、对公存款业务开户与续存,（一）开户1对公存款开户环节主要风险点（1）向行社提供虚假或无效资料开户。（2）开户单位在开立结算账户时，未提供相关开户资料原件，或代理开户手续不全。（3）开户单位与行社工作人员内外勾结，在未办理开户审批手续，或审批手续未完成的情况下，擅自或提前启用账户，办理存取款业务，从事洗钱、诈骗等活动。（4）开立验资账户未预留全部出资人印鉴，也未提供出资人书面授权，造成风险隐患。（5）同一单位在同一营业网点，频繁办理开户、销户业务，并办理与开户单位经营状况不相符的大额资金往来。,（6）对开户单位账户资料保管不善，致使开户资料缺失、外泄或被恶意抽取，引发案件风险。2.对公存款开户环节防控措施（1）行社经办人员要认真审核开户单位所提供资料的完整性、真实性、合规性。（2）行社经办人员对存在疑点的开户资料，要进一步核查确认。（3）行社要严禁办理无证、假证、证件不符、资料不全，代理手续不完善的开户业务。（4）禁止行社工作人员代理客户开户及办理相关业务；对委托第三方进行开户的要严格进行审查，必须出具开户单位法定代表人或单位负责人的授权委托书，以及授权经办人的有效身份证件。（5）账户开立时，严格执行授权制度，与客户签订开户协议、才能为客户办理开户手续。,（6）严禁开户单位在同一网点开立多个银行账户。（7）加强印鉴卡片管理。妥善保管开户单位预留的印鉴卡片，严格执行管用分离，人员变动时要办理交接手续。对已转入久悬户的开户单位印鉴卡片，应专夹单独保管。（8）严格执行验资账户预留印鉴相关规定，原则上验资账户应预留所有出资人的印鉴，对只预留部分出资人印鉴的验资账户，应由未预留印鉴的出资人出具书面授权或证明。（9）妥善保管开户单位资料，避免客户档案缺损、信息泄露。（二）办理对公存款业务1存款环节主要风险点（1）现金数额不符、现金中夹带假币。（2）行社经办人员收款不入账，或将单位存款款项不做入账处理，侵占、截留、挪用客户资金。,（3）未建立大额存款授权、复核制度或授权、复核流于形式，挪用银行资金。（4）资金来源不合规、不合法。（5）为开户单位开具虚假资金证明、提供虚假账户信息，为开户单位从事诈骗他人资金、骗取贷款、偷逃国家税收等非法活动提供便利。2对公存款存款环节防控措施（1）严禁行社经办人员离柜办理业务，清点现金时应在客户视线内进行，发现假币按规定程序收缴、处理并报告。（2）严格执行大额存款复核、授权、审批制度。（3）企业要求银行为其重新开具进账单或缴款单的，必须在单据上详细注明“补发”字样。（4）对开户单位要求行社出具资金证明等资料时，必须严格按制度办理，并经会计主管签名。,（5）严格按照反洗钱规定对大额和可疑资金交易进行关注、报备。（三）对公存款业务凭证出售1凭证出售环节主要风险点（1）不法人员利用与行社工作人员熟悉等条件，在没有出示证件或手续不完备的情况下申请购买支票。（2）不法人员使用伪造的印鉴、证件申购重要空白凭证，为挪用、侵占存款单位账户资金作准备。（3）内外勾结伪造客户证件、印章等资料，办理重要空白凭证的申购业务，为侵占、挪用客户或信用社资金作准备。,（4）企业财会人员发生变更，未及时通知开户银行，不法分子冒充企业财会人员，向行社申购重要空白凭证，给不法分子提供可乘之机。（5）行社经办人员在办理出售支票等重要空白凭证时，私自留存客户支票等重要空白凭证，为侵占、挪用客户资金作准备。2.对公存款业务凭证出售环节防控措施（1）严格执行对公结算账户有关管理规定，在单位账户开立成功3个工作日期满后，方可向开户单位出售支票。（2）认真核对企业经办人员身份，发现异常迹象，要及时与开户单位进行联系，确认后，再办理相关手续。（3）严格控制开户单位申购重要空白凭证数量；禁止行社工作人员代为开户单位申购重要空白凭证。（4）建立重要空白凭证领用登记制度，规范开户单位重要空白凭证的登记、领取和签字手续。,二、对公存款业务支取与销户,（一）支取与销户1存款支取与销户环节主要风险点（1）违反现金管理规定，向开户单位（办理工资、劳保、福利费、差旅费及向个人收购农副产品等）以外用途的提供大额现金提取业务，以现金结算代替转账结算。（2）向开立一般账户支付现金；在验资期间，为注册验资的临时存款账户办理支付业务。（3）行社工作人员私自或内外勾结，采取私刻企业预留印鉴、克隆票据或故意记账串户等手段，诈骗、侵占、挪用客户资金。,（4）行社工作人员利用职务之便，对长期未发生业务的对公账户，采用私刻单位印鉴等手段，非法使用该账户，侵占、挪用客户资金。（5）行社工作人员使用内部特种转账凭证等自制凭证，私自将客户资金在单位与单位、单位与银行之间进行相互转账，挪用、侵占银行或客户资金。（6）银企对账制度不落实。一是不按规定签发对账单。二是签发虚假对账单欺骗客户，掩盖犯罪事实。三是对收回的对账单，经办人员未验印或验印流于形式，造成虚假对账。（7）行社工作人员监守自盗或内外勾结，将客户提交的转账支票、银行承兑汇票等票据进行非法背书转让，侵占、挪用资金。,（8）不按规定办理销户手续。一是账户在冻结、挂失等非正常状态下，验资账户在验资期限以内，为客户办理销户，形成案件风险隐患。二是开户单位贷款及应收利息未结清或相关费用未清理完毕，为客户办理销户。三是客户销户申请、开户许可证等销户资料不全的情况下，为客户办理销户。四是对单位定期存款、通知存款、一般账户等进行销户时，不以转账结算方式将本息转到其基本账户，而以现金方式进行销户。2对公存款支取与销户防控措施（1）认真审查票据真伪和票据要素内容填写的合规性。重点审查票据大小写金额书写、日期有无涂改，是否为本行社票据，印鉴是否相符，票据的有效期限以及票据纸张、格式和资金等是否有异常情况等，防止资金诈骗。（2）认真执行现金管理规定。对于超过规定限额的现金取款业务，严格执行授权管理制度和大额现金支取登记制度。,（3）对行社工作人员个人账户要进行有效监督，严禁内部内工代客办理业务，防止发生侵占、挪用客户资金行为。（4）要定期对企事业单位账户进行清理、核对。对长期不发生业务的账户，超过一年以上的，应按规定通知开户单位销户或转入“久悬未取”管理。（5）加强事后监督。对于事后监督发现的问题，要及时报告，处理到位。（6）加强对账管理，明确责任，发现虚假对账单及时采取措施，确保客户资金安全。（7）对单位预留印鉴底卡实行专人管理，严格交接手续，防止银行经办人员窃换印鉴底卡。（8）提高信用社工作人员对印鉴真伪的辨别能力，强化会计主管对印鉴卡片使用情况的检查监督责任。（9）加强对结算账户的使用管理，发现开户单位出租、出借银行结算账户的，应立即制止。,（10）加强销户管理。办理销户业务时，开户单位要出示销户申请书，行社经办人员要认真审查销户单位贷款及应收利息是否已结清，要及时收回开户许可证（指核准类账户）和未使用的重要空白凭证。如客户不能交回，必须出具承诺书说明情况，并要承担一切经济责任。（11）在办理单位定期存款、通知存款、一般账户支取、销户业务时，必须以转账结算方式将销户本息转到基本账户或其他指定账户，不得直接支付现金。（12）账户销户后，及时登记开销户登记簿，销户资料整理齐全后入档保管，以备核查。,第三节 挂失、换折与修改客户信息,（一）挂失与换折内容挂失业务包括凭证挂失、密码挂失和印鉴挂失。挂失业务的范围：储蓄存单、存折、银行卡、本票、支票、汇票，个人存款账户密码，单位预留印鉴等。（二）挂失的条件 客户办理挂失时，必须持本人有效身份证件，并提供姓名、存款大约时间、种类、金额、账号及住址等有关情况；他人代理挂失的，须同时提供代办人、存款人本人的有效身份证件。有效身份证件指：居民身份证（含有效期内的临时身份证）、户口簿、贴有照片的户籍证明、军人证、外籍储户凭护照、居住证、港澳台同胞回乡证。,一、挂失与换折,（三）办理挂失业务应注意事项.临柜人员根据客户提供的有关资料，认真审查客户身份证件的真实性，核对申请挂失账户的各项内容，确认真实无误后；在确认存款未被支取和冻结的情况下，方可办理挂失业务止付手续。2.引导储户填写挂失申请书。要详细填写挂失书上的内容，包括客户身份证件的名称、号码、住址、签发单位等；代为办理挂失业务的，要同时注明代办人身份证件的上述相关内容，防止发生纠纷。3以口头、电话、电报、信函等方式申请的挂失，均视为口头挂失。储户必须在办理口头挂失后的5天之内，到原开户行社办理正式挂失手续，否则挂失失效。4.办理书面挂失时，申请人需在挂失申请书上签章。凭印鉴支取的，在挂失申请书上加盖预留印鉴的印章，凭密码支取的，则由储户输入密码。,5.审查人员要认真审查客户填写的挂失申请书中各项内容，在确认无误后，加盖当天的业务印章，将挂失申请书第一联、手续费收据和身份证件退还给客户。6.临柜人员在挂失登记簿中详细登记有关要素，坚持换人复核，挂失申请书的第二联应专夹保管。挂失登记簿作为永久保管会计档案。7.加强事后监督。每日营业终了，主管柜员要打业务流水，对冻结、解冻和挂失业务认真进行核对。8.挂失业务的办理必须是手工和系统同时进行。（四）挂失与换折业务环节主要风险点 1.挂失代理人手续不全或他人使用虚假、伪造身份证件，假冒客户办理挂失业务。2.在办理口头挂失业务间隙，由于行社经办人员办理有关挂失手续不及时，挂失人又指使他人到其他通兑网点办理存款支取，诈骗信用社资金。,3.在客户不知情的情况下，行社工作人员私自办理挂失、解挂手续，通过重置密码、补发、销户（转账）等手段，侵占客户资金。4.受理的挂失业务未到规定期限，并为客户办理重置密码、补发卡（折）、销户等业务，形成风险隐患。5.行社工作人员私自或串通他人，通过挂失手段，侵占、冒领死亡人存款。6.挂失到期后，非存款人本人前来办理补折（单、卡）或支取手续。7.解挂时，行社经办人员未收回挂失申请书而直接为其办理解挂。解挂销户后，客户又凭挂失申请书到营业网点办理补发或支取存款业务。(五)挂失与换折业务环节防控措施1.办理挂失业务，应严格执行授权、复核制度。,2.对挂失人或代理人的身份真伪进行核查，防止假冒他人身份挂失，要严禁内部员工为客户代为办理挂失业务。代理挂失业务的，代理人和被代理人身份证明提供不全的，不予受理。3.挂失期满或解挂时，行社经办人员要认真审核有关资料，确保相关资料的完整性和有效性，核对无误后方可办理。授权人员应严格审查交易的真实性，严把授权关。4.在受理客户口头挂失业务时，行社经办人员应对有关信息认真核实，核实无误应及时办理，确认止付生效后方可告知客户，防止不法分子利用时间差在通存通兑网点支取存款，诈骗行社资金。,5.办理对公存款账户印鉴挂失业务时，客户必须提交书面挂失申请、上级主管部门或存款人出具的证明，开户许可证、营业执照、法人授权书及相关人员有效身份证件等相关证明文件。行社要审验有关资料的真实性和合法性，必要时应电话或上门核实确认。6.加强事后监督，对频繁办理挂失业务的行社内部经办人员进行重点检查，防止发生盗取客户资金行为。7.发现存款人或他人持已挂失的存折（单、卡）办理业务时，经办人员要扣留原存折（单、卡），及时报告，查明原因。8.密码挂失必须本人办理，办理时，要认真审查，确认后方可办理密码挂失手续，决不允许代办。9.办理继承人挂失业务时，必须凭当地公证部门开具的财产继承权证明或人民法院的判决书、裁定书（调解书）方可办理。信用社经办人员要审验有关资料的真实性、合法性。,二、修改客户信息,银行应客户要求或出于管理需要，对银行业务系统中储存的客户信息进行修改。1.修改客户信息业务主要风险点（1）行社经办人员私自盗用授权卡或内部人员相互勾结擅自修改客户信息，将存款人信息更改为他人信息，挪用、盗取存款人账户资金。（2）行社工作人员与外部人员相互勾结伪造、窃取客户资料，修改客户信息，侵吞客户资金。2.修改客户信息业务环节防控措施（1）修改客户信息资料时，必须由客户提出变更申请，出具有关证明文件和本人有效身份证件方可办理，行社经办人员一律不得代为为客户办理修改客户信息业务。,（2）授权人员对客户信息修改进行授权时，要认真审查，不能走过场。同时，严禁授权人将授权卡私自交给柜员自行授权，或授权不认真审查。（3）对客户办理存折、银行卡补磁或换折业务信息时，必须由存款人本人出示有效身份证件，在确定存款人和账户的真实性后，经主管授权，方可进行补磁或换折处理。,第四节 抹账与冲账内容,一、抹账与冲账内容抹账与冲账统称为错账调整，是银行内部对记载错误的账务进行取消或纠正、调整行为。错帐调整包括客户帐错账调整、内部账错账调整。错账调整必须经会计主管授权。1.抹账与冲账业务主要风险点（1）行社经办人员通过盗用授权卡或相互串通方式，违规对客户正常业务进行抹账或冲账，侵占、挪用资金。（2）行社复核人、授权人对抹账或冲账业务的真实性、合规性审查把关不严，致使复核、授权控制环节流于形式。（3）行社经办人员采用早存入、晚抹账的方式，利用时间差挪用信用社资金。,（4）客户要求取消已办理完毕的正常存款业务，不法分子利用时间差，在异地支取，诈骗信用社资金。（5）行社工作人员通过抹账方式套取重要空白凭证，伺机作案。2.抹账与冲账业务环节的防控措施（1）明确责任，严禁柜员办理抹账、冲账类特殊业务，必须办理的需经会计主管（或授权人）同意后方可办理，但要在抹账、冲账凭证上注明原因，负责人签名。（2）加强柜员卡保管与使用，严禁将柜员卡、授权卡私自交由他人办理业务或授权。（3）严格操作流程，抹账前必须收回原错误凭证或回单，对隔日的错账冲正，会计主管必须在原错误凭证上注明错误事由、冲账日期等，授权人员与经办人员共同签字负责。,（4）严格抹账及冲账业务操作的适用范围。对于经客户签字确认办理完毕的正常业务，不允许使用抹账交易。对于客户要求取消已办理完毕、或尚未签字确认的正常存款业务，不得办理抹账，只能采取正常交易处理，防止不法分子利用时间差，在异地支取，诈骗资金。（5）对频繁抹账的网点及柜员要重点监督检查，及时查清抹账原因。,第五节 查询、冻结、扣划,协助查询、冻结（解冻）、扣划是指银行依法协助有权机关查询、冻结（解冻）、扣划单位或个人在银行存款的行为。1.查询、冻结、扣划业务主要风险点（1）不法分子利用假身份证、假工作证，制造假的通知书和法律文书，冒充有权机关执法人员，对客户存款进行查询、扣划或解冻，诈骗客户资金。（2）内外勾结。行社工作人员通过强制扣划交易，绕过客户密码，侵占客户资金。2.查询、冻结、扣划业务防控措施,（1）严格执行查询、冻结（解冻）、扣划的有关制度规定。对执法人员出具的相关法律文书、公函及执法人员的有效身份证件的真实性要进行严格审查，必要时可向执法人员所在单位核实执法人身份，防止不法分子冒充有权机关人员进行诈骗。（2）及时登记查询、冻结（解冻）、扣划等业务，相关重要法律文书资料、执法人员工作证件和身份证件复印件，应作永久保管资料，妥善保管。（3）扣划的客户资金必须通过转账结算方式将资金转入有权机关指定的账户。,第二章 银行承兑汇票业务,银行承兑汇票的承兑与贴现业务，是金融机构信贷业务，是企业融通资金的重要渠道。伴随票据业务的发展，虚存保证金或以贷款作保证金、签发无真实贸易背景的承兑汇票、滚动连续签发银行承兑汇票、利用克隆票、假票进行票据诈骗等，是行社此类业务案件防控的重点。,第一节 银行承兑汇票,一、银行承兑汇票的内容银行承兑汇票是指由承兑申请人（出票人）签发并向开户银行申请，委托银行作为承兑人，经银行审查同意，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的商业汇票。银行承兑汇票业务视同贷款进行管理，按照“先评级、后授信、再用信”的要求，在贷款授信总额中合理确定客户签发承兑汇票额度。办理承兑业务必须以合法、真实的贸易合同交易为基础，严禁办理无真实合法交易的银行承兑汇票业务。银行承兑汇票期限不得超过六个月。,二、申请办理银行承兑汇票业务的企业必须具备下列基本条件：1在行社开立存款账户的企业法人和其他经济组织。2承兑申请人与行社必须具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。3在行社无不良贷款，无欠息。4具有真实、有效、合法的商品购销合同,合同中约定使用银行承兑汇票结算方式。5产品有市场，生产经营有效益，不挤占挪用信贷资金，符合贷款条件。三、承兑申请人申请签发银行承兑汇票，应向开户的行社提交下列资料：1承兑申请人要向银行提交银行承兑汇票申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺汇票到期无条件兑付票款等内容。,2商品交易合同或增值税发票原件。3要求提供的其他资料。4申请客户营业执照和法定代表人身份证明。5申请客户上一会计年度和当期的资产负债表、损益表和现金流量表。6担保单位需提供下列资料。（1）企业法人营业执照和法定代表人身份证明；（2）担保企业法人代表签署的保证书；（3）要求提供的其他资料。,签发银行承兑汇票的流程：客户申请受理调查审查与审批签订合同承兑出票承兑后检查到期付款。（一）客户申请环节上应注意的防控措施（1）认真核实经办人身份，防止不法分子冒充企业人员办理承兑，骗取银行承兑。（2）严格审查客户提供的相关申请资料是否完整、齐全、真实有效。（企业法人、其他经济组织和个体工商户营业执照，组织机构代码证，税务登记证，贷款卡等是否年检，包括工商查询的公司章程和验资报告等）（3）认真审查客户提交的背景资料，重点关注交易内容是否在客户业务经营范围内，对明显超出客户经营范围的承兑申请应拒绝受理。（4）申请额度必须控制在客户授信额度之内。,（二）受理调查环节上应注意的防控措施（1）严格按照贷款“三查”制度对申请人进行调查，实行双人、实地调查。（2）严格调查客户准入条件。客户必须有固定的经营场所，资产负债状况、生产经营状况、信用状况等良好。重点调查以下内容：是否已开立基本账户或一般存款账户；办理低风险承兑业务是否已开立临时账户；是否已进行评级授信，信用等级是否达到准入条件。（3）严格调查承兑汇票资金用途是否有真实、合法，防止办理无真实合同交易的承兑业务。（4）在审批前保证金是否全额到位，对保证金来源进行调查，防止客户用贷款资金缴纳保证金。（5）办理差额担保承兑汇票，必须认真调查保证人的保证能力，要实地查看抵（质）押物的产权，分析抵（质）押物变现能力，合理评估抵（质）押物的价值，按照制度规定确定抵（质）押率和担保额度，对不符合法律规定的财产不能用于抵（质）押。,（6）调查客户的关联情况，了解关联客户的经营状况、财务现状、经营成果，并纳入集团客户统一授信，防止通过关联客户多头开户、多头贷款、互相担保，骗取签发银行承兑汇票。（三）审查与审批环节上应注意的防控措施（1）严格执行贷款“三查”制度，对申请材料进行认真审核。对循环滚动、密集申请签发的客户要进行核查，防止客户套取信贷资金。（2）对申请人提供的交易合同、贸易背景的真实性进行调查，保证汇票要素齐备、贸易背景和申请资料真实合法有效。（3）严格按照权限办理审批，防止发生化整为零签发承兑汇票。（四）签订合同、承兑出票环节上应注意的防控措施（1）合同签订时当事人必须当面签订合同，要求有权签字人出具有效的身份证明文件，保证所签订的合同真实、合法、有效。,（2）承兑协议是主合同，担保合同是从合同。对主合同项下采用组合担保方式的，要准确界定相关当事人的法律责任。在合同签订后，到抵（质）押登记部门办理登记手续。（3）在确认客户缴纳足额承兑保证金后，方可办理出票手续。严禁将保证金专户与出票人结算户串用。（4）规范承兑出票和到期兑付的管理，把结算管理与业务经营分开，空白银行承兑汇票和票据专用章要确定专人分开保管。（5）严格按照规定程序，根据贷审会审批意见填写承兑汇票金额，经审查无误后正式交付申请人。（6）承兑申请人到期不能足额支付票款时，在向持票人付款的同时，采取如下措施：一是根据协议，对承兑申请人或担保人执行扣款。二是对尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。三是对未能按期足额支付银行承兑汇票款项的承兑申请人，在一年之内不能再为其办理承兑业务。,第二节贴现业务,一、贴现业务内容票据贴现业务分为贴现、转贴现、再贴现。贴现是指票据持票人，在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息，将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。转贴现是指金融机构为了取得资金，将未到期的商业汇票，再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构之间融通资金的一种方式。再贴现是指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票，再以贴现方式向中央银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。,二、持票人向行社办理贴现必须具备下列条件：1在行社开立存款账户的企业法人以及其他经济组织的客户。2与出票人或者直接前手之间具备真实的商品交易关系。3提供与其前手之间的增值税发票和商品发货（运）单据复印件。4.承兑汇票被书是否连续，无涂改痕迹。5.持票人无不良记录。三、贴现业务的流程：贴现申请受理与调查审查、审批签订合同出账到期收回。（一）申请与受理1申请与受理环节主要风险点（1）贴现申请人未能提供合法有效的营业执照、组织机构代码、税务登记证、贷款卡等相关资料和验资报告。,（2）贴现申请人不是真实交易背景的持票人，不能提供票据来源的合法有效的证明（如缴税凭证、与其前手的交易合同或证明），内部员工违规办理，套取信贷资金或造成其他违法行为。（3）票据存在瑕疵、记载事项存在大量可疑内容，不符合申请贴现的条件。如假票，票据要素填写错误，背书不连续，明确规定不得转让、质押等字样。2贴现业务申请与受理环节防控措施（1）严格按规定对贴现申请人和其提供的相关资料进行审查，对申请人提供的资料不全或存在瑕疵的应拒绝受理。（2）严禁对有重大不良信用记录、无实际经营的客户办理贴现业务。（3）对贴现申请人所持有的票据要素和真伪进行认真审查，确保票据要素齐全，票面无瑕疵，背书规范、连续、有效。并对票据进行查询，查询应坚持仪器、人工相结合，进行双重查验。,（4）严禁内部人员代理客户办理贴现业务。（二）调查与审批1调查与审批环节主要风险点（1）内外勾结进行虚假查询、伪造纳税发票和交易证明，或未按规定验票，或提供的是伪造、变造或克隆的假银行承兑汇票贴现，骗取银行资金。（2）违反票据查询查复制度，不按规定进行查询，查询查复内容不完整。对不确定的查询结果（如已贴现、已挂失、已冻结止付），没有采取进一步确认措施。（3）未按贷款审批流程逐级上报审批，超权限、逆程序办理贴现。（4）对不符合贴现条件的客户票据办理贴现。2贴现业务调查与审批环节防控措施（1）贴现业务审查过程中要严格实行审贷分离，对查询、验票、调查各个环节，要严格按规定进行审查，做到各岗位责任明确。,（2）必要时向税务部门查询其发票的真伪（主要是领取记录及发票领取人与收款人是否一致）。（3）对查复结果必须坚持双人调查签名，防止查复结果被篡改。行社不得受理查询结果不确定、存在瑕疵且无法补正的票据。以及明确注明不得转让、质押字样等附加条件的票据。（4）对贴现业务要严格按流程和审批权限逐级审批。并严禁对以下汇票办理贴现：一是承兑行已发出通知停止办理贴现的汇票。二是汇票本身注明不准贴现。三是被人民法院公示、催告或通知停止支付。四是附有其他条件的汇票。（5）对行社签发的银行承兑汇票严禁在本机构办理贴现（三）贴现的办理1贴现的办理环节主要风险点,（1）贴现合同签订或法律手续不完备、不合法。（2）贴现票据未确认，甚至在未见原汇票的情况下，仅凭审批意见办理贴现。（3）内外勾结违规将贴现资金转入非贴现申请人账户，或企业、关联企业或集