精品课程《会计基础(全)》PPT课件.ppt

会计基础,华茂集团昂曲教学培训中心,第一章总论,第一节 会计概述一、会计的概念及特征1.概念：一种经济管理活动2.基本特征：货币为计量；专门的技术方法；核算与监督职能；本质为管理活动,第一节会计概述,二、会计基本职能1.核算职能（记账、算账、报账）核算方法：设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告,会计可以做些什么？,第一节会计概述,二、会计基本职能2.监督职能（控制职能）事前监督、事中监督、事后监督3.会计核算与会计监督职能的关系 两者相辅相成、辩证统一,第一节会计概述,三、会计对象和会计核算的具体内容1.对象：能够以货币表现的经济活动 资金运动,资金筹集,资金运用,资金收回及退出,第一节会计概述,三、会计对象和会计核算的具体内容2.具体内容款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理办理会计手续、进行会计核算的其他事项,第一节会计概述,三、会计对象和会计核算的具体内容3.会计核算的一般要求按照国家统一的会计制度进行；根据实际发生的经济业务进行；依法设置会计账簿，统一登记核算；建立档案，妥善保管会计资料；会计软件及生成会计资料必须符合会计制度规定；会计记录文字应当使用中文。,第二节会计基本假设,一、会计主体：经济活动主体法人二、持续经营：正常运营三、会计分期：年度、半年度、季度和月度四、货币计量：人民币为记账本位币,记账何时开始？何时结束？核算范围？时间空间的范围？,空间范围,时间范围,必要手段,第三节会计基础,案例：1.工厂开业，2月买了一批材料，但未付款，3月货到付清；2.公司业务员3月出差借支2000，4月回公司后报销费用。如何确认这些支出，应记入哪一个月 份？,第三节会计基础,一、会计基础的概念与种类概念：会计确认、计量和报告的基础种类：权责发生制与收付发生制二、权责发生制按当期所属收入和费用进行入账三、收付实现制以收付现金作为确认收入和费用的依据,练习,(A)增减的核算，一般都应以具有法律效力的文书为依据，具有政策性强的特点。A.资本 B.债权、债务 C.现金、银行存款 D.财物 会计对象是企事业单位的(A)A.资金运动 B.经济活动 C.经济资源 D.劳动成果(D)是指公司、企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入 A.现金 B.银行存款 C.货币资金 D.收入会计是以(B)为主要计量单位，反映与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。A.实物 B.货币 C.工时 D.劳动耗费单位的债权一般包括各种(C)等。A.短期借款 B.应付和预收款 C.应收和预付款 D.债券,练习,下列项目中不属于企业的款项范围的是(D)A.现金 B.银行存款 C.外埠存款 D.企业债券下列表述中，符合会计法对使用会计记录文字基本要求的是(B)A.民族自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文字B.在我国境内的外商投资企业，会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字C.在我国境内的外国企业，会计记录可以使用其本国文字D.我国设立在境外的企业，会计记录必须使用中文(B)是将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分成若干个相等的会计期间。A.会计时段 B.会计分期 C.会计区间 D.会计年度,练习,下列有关会计主体的表述不正确的是（）。A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分 B.会计主体可以是独立的法人,也可以使非法人 C.基金管理公司管理的证券投资基金,也可以成为会计主体 D.会计主体必须要有独立的资金,并独立编制财务报告对外报送 收付实现制也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的 作为确认收入和费用的依据。A现金B货币C商品D货物会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。A.收入和费用 B.收入和成本 C.收入和利润 D.支出和费用工厂2月订购了一批材料，但未付款，3月货到付清，应当采用_为会计基础。A.收付实现制 B.及时性原则 C.权责发生制 D.明晰性原则,第二章会计要素与会计科目,第一节会计要素,资金筹集,资金运用,收回退出,运动状态,相对静止状态,运动状态,相对静止状态,运动状态,相对静止状态,第一节会计要素,一、会计要素的确认,运动状态,相对静止状态,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,经营状况,经营成果,厂房、,车子、,应付未付的税金、,股东投入的资本、,卖出商品收回的钱、,购货单位预付的钱,第一节会计要素,第一节会计要素,二、会计要素的计量确定其金额的过程1.历史成本实际支付的金额2.重置成本当前市场重新购置的价值3.可变现净值预计减去成本费用后的净值4.现值未来的价值5.公允价值公平交易自愿协商的金额,第二节会计科目,一、会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,会计确认,会计计量,报告,经济管理活动过程,第二节会计科目,二、会计科目的分类1.按经济内容分（要素分类）：资产类：现金、银行存款、库存商品负债类：应付账款、应交税费、长期借款所有者权益类：实收资本、资本公积、利润分配成本类：生产成本、制造费用损益类：主营业务收入、主营业务成本、管理费用,第二节会计科目,二、会计科目的分类2.按提供的信息详细程序及其统驭关系不同分：总分类科目明细分类科目,一级科目,二级科目 三级科目,第二节会计科目,三、会计科目的设置1.设置原则合法性相关性实用性2.常用会计科目（参照科目表）,练习,会计科目按其所反映的会计对象具体内容可分为(C)A.资产、负债、所有者权益、收入、费用等五类B.资产、负债、所有者权益、成本、利润等五类C.资产、负债、所有者权益、利润、损益等五类D.资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类“生产成本”科目属于(C)A.资产类 B.负债类 C.成本类 D.损益类下列项目中属于企业流动资产的是(C)。A机器设备 B原材料 C商标权 D预收账款下列项目中，属于所有者权益项目的是(C)。A.长期股权投资 B.长期应付款 C.公益金 D.固定资产,练习,二级会计科目要不要设，设置多少，主要取决于(C)的需要。A.总分类科目 B.企业效益 C.企业经营管理 D.领导意图会计科目的实质是(D)A.反映会计对象的具体内容 B.为设置账户奠定基础C.记账的理论依据 D.是会计要素的进一步分类根据小企业会计制度规定，制造费用属于（D）类科目。A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、成本 下列不属于负债类科目的是（D）A、预收账款 B、长期借款 C、应交税金 D、预付账款根据小企业会计制度规定，下列不属于损益类科目的是（）A、主营业务收入 B、主营业务税金及附加 C、制造费用 D、其他业务支出,第三章会计等式与复式记账,会计六要素：资产、负债、所有者权益 反映财务状况（静态）收入、费用、利润 反映经营成果（动态）,第一节会计等式,小张夫妇的财产结构 单位：万元,一、资产=负债+所有者权益.会计恒等式是编资产负债表的基础,第一节会计等式,=,资产,所有者权益,+,负债,第一节会计等式,.个人用现金投资10万投资开办甲公司.公司购买了5万原材料,货款暂欠.用银行存款2万归还部分货款.用银行存款2万购买一台生产设备.开出一张为期3个月的期票1万交所欠货款.供货商将公司所欠2万货款转为投资款.第一季度亏损,欠员工工资2万.价值4万元的产成品在运送客户途中意外丢失.将资本公积3万元转增资本.,.收入费用利润第二等式编利润表的基础利润的去向,第一节会计等式,恒等式练习,1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月初取得收入共计28000元，发生费用共计18000元，则6月末该企业的所有者权益总额为()A.85000元 B.35000元 C.10000元 D.45000元 2.某企业期初资产总额为100000元，期末负债总额比期初增加20000元，所有者权益比期初减少30000元，该企业本期期末资产总额为（）A.50000元 B.90000元 C.110000元 D.100000元3.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，月末负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为()A.124000元 B.122000元 C.128000元 D.131000元4.企业月初资产总额300万，本月发生下列经济业务1)赊购材料10万;2)用银行存款偿还短期借款20万;3)收到购货单位偿还欠款15万存入银行，月末资产总额为()A.310万 B.290万 C.295万D.305万,第二节复式记账,一、复式记账法.概念：任何一笔经济业务，都必须用相等的金额同时在两个或两个以上的关联账户上进行登记的方法。.原理：资产=负债+所有者权益,第二节复式记账,.特点：设置完整的账户体系，用来反映各种各样的经济业务；必须对第一笔经济业务进行核算和监督；要反映出每笔经济业务的来踪去迹两个方面；可对一定时期的全部经济业务进行综合计算。,第二节复式记账,二、借贷记账法.概念：以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。.记账符号：借左方贷右方例：公司现金支付1500购买文具。,（增加或减少）,（增加或减少）,借：管理费用 1500,贷：库存现金 1500,第二节复式记账,.会计科目的结构,资产类,负债及所有者权益类,成本类、损益类的费用类,第二节复式记账,损益类的收入类,五类账户的借贷方向,第二节复式记账,.记账规则：有借必有贷，借贷必相等.会计科目的对应关系和会计分录对应关系,资产类,负债及所有者权益类,第二节复式记账,会计分录按其应借应贷账户标明金额。每笔包括：会计科目、记账符号、金额记账方向（符号）账户名称（既会计科目）,借：原材料 20000 贷：银行存款 20000,分录的三要素,应记金额,第二节复式记账,会计分录书写格式：例：购买设备10000元，以现金支付,先借后贷，上借下贷，左借右贷,借：固定资产10000 贷：库存现金10000,固定资产,库存现金,10000,10000,第二节复式记账,会计分录的编制步骤1.分析经济业务所属科目；（借方开始）2.确认哪些账户增加，哪些减少；3.分别计入借方或是贷方；4.借贷方金额是否相等。,财务人员从银行取出5000元备用金,借：现金 5000 贷：银行存款 5000,分录练习,用银行转账方式支付25000元，购买固定资产一批，已检收投入使用。向银行贷款50000元，为期一年。款已打入公司银行。,借：固定资产 25000 贷：银行存款 25000,借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000,分录练习,某公司的注册资金为1000万元人民币，两名股东，陈占50%，李占50%。全部转入到公司开户行建行的账户。,借：银行存款-建行 1000万 贷：实收资本-陈 500万-李 500万,11月1日采购生产材料-甲材料20万米，价款200万元，乙材料10万米，价款200万无，暂不考虑税，以银行存款支付，验收入库。,借：原材料 甲材料 200万-乙材料200万 贷：银行存款 400万,第二节复式记账,6.借贷记账法的试算平衡1).发生额试算平衡法：,全部账户本期借方发生额合计,=,全部账户本期贷方发生额合计,2).余额试算平衡法：,全部账户借方期初余额合计,=,全部账户贷方期初余额合计,全部账户借方期末余额合计,=,全部账户贷方期末余额合计,第二节复式记账,试算平衡检查不出的错误：经济业务漏记；重记经济业务；某项经济业务记错账户；借贷方向颠倒；偶然地在借方或贷方多记和少记同样金额。,第二节复式记账,三、总分类科目与明细科目1.总分类科目与明细科目的关系2.总分类科目与明细科目的平行登记既要记入总账，也要记入明细账户。要求：1.依据相同；2.方向相同；3.期间相同；4.金额相等；,总账与明细账练习,1.从大华工厂购进甲材料1000公斤，单价4元，乙材料200年，单价，12元，共计6400元。材料已收入库，货款以银行存款支付。2.从宏兴工厂购进甲材料500公斤，单价4元，计2000元。材料已入库，货款尚未支付。3.生产A产品领用甲材料800公斤，价值3200元，乙材料300个，价值3600元。,第十章 主要经济业务事项账务处理,第一节 款项和有价证券的收付库存现金与银行存款的账务处理库存现金核算企业库存现金（备用金）。借记增加，贷记减少银行存款核算企业银行或金额机构款项。借记增加，贷记减少例1.将取得的现金收入10000元，存入银行账户。,借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000,例2.以现金发放职工工资50000元。例3.职工王红出差预借差旅费1000元。例4.职工王红出差回来报销费用800元，退回现金200元,第十章 主要经济业务事项账务处理,借：应付职工薪酬工资 50000 贷：库存现金 50000,借：其他应收款王红 1000 贷：库存现金 1000,借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款王红 1000,第十章 主要经济业务事项账务处理,交易性金融资产企业发生赚取差价为目的的股票、债券、基金投资业务时，应设置：“交易性金额资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益等科目”。交易性金融资产下二级科目设置：“成本”与“公允价值变动”（做法一）投资所在公司名（做法二）投资收益：借方记录损失，贷方记录收益,第十章 主要经济业务事项账务处理,例1.某公司某月有如下金融投资：（1）1月初公司购甲公司股票100万：（2）购股票支付手续费用8000元（3）2月出售收回现金130万 时：,借：交易性金融资产甲公司股票 100万 贷：银行存款 100万,借：投资收益 8000 贷：银行存款 8000,借：银行存款 130万 贷：交易性金融资产甲公司股票 100万 投资收益 30万,第十章 主要经济业务事项账务处理,期末，应将投资收益科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额,期末结转：借：投资收益 29.2万 贷：本年利润 29.2万,投资收益,交易性金融资产分录练习1,1.甲公司购入上市公司股票5万股，每股市场价格10元，另支付交易费，为0.4万元（1）购买时分录为：（2）支付交易费时：（3）以每股市场价格12元抛售股票，交支付手续费：0.6万元,借：交易性金融资产A公司股票50万贷：银行存款 50万,借：投资收益0.4万贷：银行存款0.4万,借：投资收益0.6万贷：银行存款0.6万,借：银行存款 60万贷：交易性金融资产A公司股票 50万 投资收益 10万,交易性金融资产分录练习2,2.甲公司购买的上市公司10万股，每股市场价10元，另支付相关交易费用1万元。（）购股时分录为：（）股票以10.2元出售公司股票，交易费用1.2万元：（）结转投资收益：（1）借：交易性金融资产A公司股票 100万 投资收益 1万 贷：银行存款 101万（2）借：银行存款 102万 贷：交易性金融资产A公司股票 100万 投资收益 2万 借：投资收益 1.2万 贷：银行存款 1.2万（3）借：本年利润 2000 贷：投资收益 2000,第十章 主要经济业务事项账务处理,第二节财产物资的收发、增减和使用生产准备过程：固定资产、原材料、在建工程、在途物资（材料采购）、应付账款（票据）、应交税费、预付账款、材料成本异等例：胜利公司购入一台不需安装的生产设备，购价150000元，增值税25500元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产150000 应交税费应交增值税（进项）25500贷：银行存款175500,第十章 主要经济业务事项账务处理,例.胜利公司购入一台不需安装的生产设备，购价150000元，增值税25500元，运杂费4000元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产154000应交税费应交增值税（进项）25500贷：银行存款179500例.胜利公司购入一台需要安装的生产设备，购价100000元，增值税17000元，运杂费2000元，全部款项已用银行存款支付。借：在建工程102000 应交税费应交增值税（进项）17000贷：银行存款119000（安装验收设备：借：固定资产，贷：在建工程）,第十章 主要经济业务事项账务处理,例4：胜利工厂（实际成本法）购入材料4000千克，买价40000元，增值税6800元支付运杂费2000，款项银行存款支付，材料验收入库。借：原材料材料42000应交税费应交增值税（进项）6800贷：银行存款48800例5：工厂（实际成本法）购入材料4000千克，买价40000元，增值税6800元支付运杂费2000，款项以银行存款支付，材料尚未运到。借：在途物资材料42000应交税费应交增值税（进项）6800贷：银行存款48800,财产物资采购分录练习1,1.北方公司购入需安装机器设备一台，以存款支付500000元。2.以银行存款支付设备运输费1500元，安装调试费400元。3.设备完工可以投入使用。4.从大洋公司购入材料，买价36000元，增值税6120元，卖方代垫杂费900元，企业开出一张三个月期限的商业承兑汇票支付货款及运费材料已验收入库。5.商业承兑汇票到期，支付票款。6.从红光工厂购入材料，买价20000元，增值税3400元，材料已验收入库，票据收到，款项尚未支付。7.用银行存款归还红光工厂的货款。8.用银行存款向胜利工厂预付购买材料的货款8000元。,财产物资采购分录练习2,9.胜利工厂向本公司发出材料，价款6500元，增值税1105元，票据送到。10.收到胜利工厂退回的多余购货款395元。11.以现金支付材料运费200元，材料已到达并验收入库。12.从上海东风工厂购买材料1000千克，买价10000元，材料1200千克，买价24000元，增值税计5780元。运费共计1100元，企业收到所有票据，材料入库，以银行存款支付所有款项。,第十章 主要经济业务事项账务处理,实际成本法的成本核算：领料生产过程,一支笔的成本是哪些内容形成？料：塑料、笔芯工人工资车间费用、设备维修费、车间管理人员工资,领料时分发发生费用,例1公司按实际成本核算成本，一车间生产甲产品领A材料1000公斤，计10 500元，登记领料记录。,借：生产成本甲产品 10 500 贷：原材料A材料 10 500,第十章 主要经济业务事项账务处理,例2.公司本月假设只生产了甲产品1000件，成本价10.5元/件，生产完工入库。借：库存商品甲产品10500贷：生产成本甲产品10500产品入库的账务处理：库存商品指完成生产过程并验收入库，可用于销售的各种商品。（借方记录验收入库的商品成本，贷方记录发出的商品成本）例4.本月投甲产品800件总生产成本为20000元，乙产品400件总生产成本为15000元，全部完工入库。,借：库存商品甲产品 20000乙产品 15000贷：生产成本甲产品 20000 乙产品 15000,商品入库分录练习,1.某公司“商品入库汇总表”显示，本月已验收入库A产品1000台，实际单位成本为1000元，B产品2000台，实际单位成本为1500元。2.某公司月末甲、乙产品均完工验收入库，其中甲产品1500件，乙产品1000件。根据编制的成本计算单：,借：库存商品甲 83790 乙 66280贷：生产成本甲 83790 乙 66280,借：库存商品A 1000000 贷：生产成本A 1000000,借：库存商品B 3000000 贷：生产成本B 3000000,计划成本法的核算：采购材料时：材料入库按计划价入账，差异部分入“材料成本差异”科目。例1.红星公司购入甲材料一批，货款20 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。计划采购成本为22 000元。支付时：借：材料采购甲材料20 000应交税金应交增值税（进项税）3400贷：银行存款23 400入库时：借：原材料甲材料22 000贷：材料采购甲材料20 000材料成本差异 2 000,第十章 主要经济业务事项账务处理,计划成本法核算分录练习1,1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。9月采购材料实际成本为135，500元，货款暂欠。入库计划成本为140，000元。2.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。10月采购材料实际成本为135，000元，开出一张商业汇票支付货款。入库计划成本为130，000元。,借：材料采购135 500贷：应付账款135 500借：原材料140 000贷：材料采购135 500 材料成本差异 4 5000,借：材料采购135 000贷：应付票据135 000借：原材料130 000 材料成本差异 5000 贷：材料采购135 000,第十章 主要经济业务事项账务处理,领料出库时：领出时按计划成本记入“生产成本”或“制造费用”，期末时进根据材料成本差异率调整为实际成本。材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库成本差异）/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本）100%,第十章 主要经济业务事项账务处理,例2.（续例1）红星公司生产车间生产A产品领用甲材料5 000元，上月结存甲材料的计划成本为2000，假设成本差异为0。计算材料成本差异率，并编写领料会计分录：材料成本差异率2000（2000+22000）100%-8.3%,借：生产成本A产品 5000 贷：原材料甲材料 5000 借：材料成本差异 415 贷：生产成本A产品 415,5000-8.3%,计划成本法核算分录练习2,1.甲公司某月月初结存材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元：当月入库材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元则（）2.某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支2000元；本月入库材料的计划成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为()元。3.企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其单位计划成本为200元/吨，材料成本差异账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，这本期甲材料成本差异率为（）,第十章 主要经济业务事项账务处理,生产过程中的固定资产账务处理：累计折旧累计折旧：是固定资产的备抵调整科目，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。例1.月末，生产车间提取固定资产折旧费20000元。例2.月末，行政部门办公电脑提取固定资产折旧费10000元,借：制造费用 20000贷：累计折旧 20000,借：管理费用 100000贷：累计折旧 100000,第十章 主要经济业务事项账务处理,折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。年限平均法：其特点：每期折旧额是相等的，属直接折旧法年折旧额（资产总额-残值）使用年限 年折旧率年折旧额/资产总额 100%或（1-残值率）使用年限100%,第十章 主要经济业务事项账务处理,例3.公司有一生产设备，原价为500000，预计可使用20年，预计报废净残值为10000元，该厂房的年折旧额为多少？请计提本月的累计折旧：借：制造费用2041.67贷：累计折旧2041.67例4.公司有一生产设备，原价为500000，预计可使用20年，预计报废净残值率为2%，该厂房的年折旧率为多少？请计提本月的累计折旧：,年折旧额（500000-10000）/2024500月折旧额24500/122041.67,年折旧率（1-2%）/204.9%月折旧额5000004.9%/122041.67,第十章 主要经济业务事项账务处理,例6.某企业有一台轿车原价为600000元，专供总经理使用。预计使用寿命为8年，预计净残值24000元。请写出当月的折旧分录：例7.企业一空调设备的原价为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值500元，安装在销售营业厅，计算折旧并编写分录：借：销售费用 825 贷：累计折旧 825,借：管理费用6000 贷：累计折旧6000,第十章 主要经济业务事项账务处理,固定资产处置的账务处理：固定资产清理科目：出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出时。1.出售有盈利时：记营业外收入（非流动资产处置利得）例1.某企业将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，以301600元出售。（不考虑相关税时）,（1）先将固定资产转入清理：借：固定资产清理 200000 累计折旧 100000 贷：固定资产 300000,第十章 主要经济业务事项账务处理,（2）收到出售固定资产价款时：借：银行存款 301600贷：固定资产清理 301600（3）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 101600贷：营业外收入非流动资产处置利得 101600如果在清理过程中发生清理费用：如运费、安装费、税费等应如何入账？,练习,某企业将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，以301600元出售。清理费50000元，税费5800元。账务处理为（1）固定资产转入固定资产清理：借：固定资产清理 200000 累计折旧 100000 贷：固定资产 300000（2）收到出售固定资产价款时：借：银行存款 301600贷：固定资产清理 301600,（3）支付清理费与税费时：借：固定资产清理55800贷：银行存款 55800,（4）结转：借：固定资产清理45800贷：营业外收入非流动 资产处理利得 45800,第十章 主要经济业务事项账务处理,固定资产处理的账务处理步骤：处理时先将固定资产原值-累计折旧后转入清理，（借方固定资产清理和累计折旧，贷方固定资产）如过程发生各费用支出时，则归入清理费用，借固定资清理，贷资产类科目）；反过来，如发生收入时，则看收清理的收入，借资产类科目，贷固定资产清理）在清理工作完结后，将固定资产清理科目余额结算后，将余额或借或贷入损益类科目。（如：营业外收入非流动资产处置利得；营业外支出非流动资产处置损失；营业外支出非常损失等）,第十章 主要经济业务事项账务处理,2.固定资产提早报废，出售后亏损时：营业外支出例2.公司一辆汽车原值10万元，已提折旧8万元，未提减值准备，报废处理价是5000元。（1）转入清理时：（2）收回处理价款时：（3）结转损失时：,借：固定资产清理 20000 累计折旧 80000贷：固定资产 100000,借：银行存款 5000贷：固定资产清理 5000,借：营业外支出非流动资产处置损失 15000贷：固定资产清理 15000,第十章 主要经济业务事项账务处理,3.固定资产意外损失的赔偿处理：其他应收款、营业外支出例3.某公司一处房产因水灾而受到损毁，原价为800000元，已计提了折旧100000，后期处理后估价为150000元，清理费和评估费共30000元，以支票支付。经保险公司核定应赔偿380000元，尚未收到赔钱。会计处理如下：,（1）借：固定资产清理700000 累计折旧100000贷：固定资产800000,（2）借：固定资产清理30000贷：银行存款30000,（3）借：固定资产 150000贷：固定资产清理 150000,（4）借：其它应收款保险公司380000贷：固定资产清理 380000,（5）借：营业外支出非常损失 200000贷：固定资产清理200000,固定资产处置练习,1.安信物业管理公司出售办公用房一栋，原值300万元，已使用10年，计提折旧90万元，支付清理费用1.2万元，协议作价230万元。账务处理如下:2.安信物业管理公司维修用设备一台原值60万元，已提折旧58万元，由于使用期满，经批准报废，报废时残料计价0.19万元，用银行支付清理费用0.25万元。3.安信物业管理公司一台大型升降设备的原值为120万，累计折旧50万元，因故发生毁损，经保险公司确认赔偿56万元，过失人赔偿0.7万元，该设备残料变价收入0.5万元。账务处理如下：,第十章 主要经济业务事项账务处理,例1.安信物业管理公司出售办公用房一栋，原值300万元，已使用10年，计提折旧90万元，支付清理费用1.2万元，协议作价230万元，销售该固定资产适用的营业税税率为5%，账务处理如下:（1）借：固定资产清理 210万 累计折旧 90万贷：固定资产 300万（2）借：固定资产清理 1.2万 贷：银行存款 1.2万（3）借：银行存款 230万 贷：固定资产清理 230万（4）借：固定资产清理 11.5万贷：应付税费应交营业税 11.5万,7.3万,7.3万,0,固定资产清理,借：固定资产清理 7.3万贷：营业外收入非流动资产处置利得 7.3万,第十章 主要经济业务事项账务处理,本月收到老板转入注册资金200万元，设备投入50万元，已安装使用。,企业开业的筹资过程账务处理：实收资本（股本）股份有限公司“股本”股份有限公司以外“实收资本”资本公积包括：资本溢价与股本溢价,借：银行存款 200万 固定资产 50万 贷：实收资本 250万,第十章 主要经济业务事项账务处理,某公司的注册资金为1000万元人民币，两名股东，陈占50%，李占50%。全部转入到公司开户行建行的账户。,借：银行存款-建行 1000万 贷：实收资本-陈 500万-李 500万,新华机械公司向银行借入期限为六个月的贷款50000元和期限为三年的基建贷款300000元，两笔款项均已转入银行存款户。,借：银行存款 350000 贷：短期借款 50000 长期借款 300000,分录练习1,向银行申请取得期限为三年的借款150 000元，已存入银行存款账户。接受国家投资的新建厂房一栋，价值500 000元。因临时需要向银行申请三个月期借款50 000元，存入银行存款账户。收到飞龙工厂一项专利权投资人，确认其价值为500 000元。用银行存款归还已到期的期限为六个月的借款60 000元。接受爱民工厂投资4 000 000元，其中3 000 000元为固定资投资，固定资产已交付使用，其余1 000 000元为货币投资人，已存入银行存款账户。例某商业公司接受投资人以货物作为投资，并附来专用发票，注明货价20000元，增值税3400元。,第十章 主要经济业务事项账务处理,新华机械公司按面值发行为期三年的债券500000元。A股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元。每股发行价格5元，假定股票发行成功，股款5000万元全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。,借：银行存款 500000 贷：应付债券 面值 500000,借：银行存款 5000000 贷：股本 1000000 资本公积股本溢价 4000000,练习,公司按面值发行为期二年的债券400 000元A股份有限公司发行普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格4元，假定股票发行成功，股款2000万元全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。,借：银行存款 400000 贷：应付债券 400000,借：银行存款 2000万 贷：股本 500万 资本公积股本溢价 1500万,第十章 主要经济业务事项账务处理,减资：采用收购本公司股票方式减资的方式B股份有限公司2009年12月31日的股本为1000万，面值为1元，资本公积（股价溢价）400万。经股东会大会批准，B公司以现金每股2元回购本公司股票200万股并注销，不考虑其它因素,回购股本时：借：库存股 400万 贷：银行存款 400万,注销本公司股票时：借：股本 200万 资本公积股本溢价 200万 贷：库存股 400万,练习,A股份有限公司发行普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格4元，假定股票发行成功。经股东大会批准，以现金购回本公司股票200万股，假定每股按2元回购，分录为：注销已购的本公司库存股200万股的分录为：,借：库存股 400万 贷：银行存款 400万,借：股本 200万 资本公积股本溢价 200万 贷：库存股 400万,第十章 主要经济业务事项账务处理,领料时的原材料计价：（1）一次加权平均法：例某材料收发存表,加权平均单价：（600+1540）（300+700）2.23本期原材料成本：6002.231338元期末结存材料成本：4002.23892元,2.23,2.23,1338,892,第十章 主要经济业务事项账务处理,（2）移动加权平均法,2.08 1040,2.08 208,移动平均单价：（结存金额+入库金额）（结存数量+入库数量）,2.245 898,2.245 449,2.37 949,2.37 949,第十章 主要经济业务事项账务处理,（3）先进先出法,单价：购入原料的相对最早批次单价数量,2.00 600 200 2.20 440,2.00 600 100 2.20 220,2.20 220,100 2.20 220 300 2.30 690,100 2.20 220 100 2.30 230,200 2.30 460 200 2.50 500,同上,200,2.30,460,第十章 主要经济业务事项账务处理,第三节 债权、债务的发生和结算一、应付税费的账务处理：应交税费应交增值税与营业税、营业税金及附加等1.一般纳税人的增值税处理 销售货物、进口，或提供加工、修理修配劳务等经营例2.甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货物60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付,借：在途物资 60000 应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款 70200,第十章 主要经济业务事项账务处理,例3.A商场购入农产品一批，价款100000元，规定税率为13%物已用银行存款支付。例4.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10000元，增值税额1700元，款项已用银行存款支付。借：制造费用 10000元 应交税费应交增值税（进项税额）1700元 贷：银行存款 11700元,借：库存商品 88495.58 应交税费应交增值税（进项税额）11504.42贷：银行存款 100000,货价价税合计额/（1+税率）,第十章 主要经济业务事项账务处理,例5.K企业销售产品一批，总价款500000元，按规定应收取增值税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税）85000月末：交纳税款销项税+（进项税额转出）-进项税-（已交税款）例6.库存材料因管理不善毁损一批，根据有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额为1700元。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11700贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700,第十章 主要经济业务事项账务处理,2.小规模纳税人的增值税处理年应税销售额较小，员工人数较少的企业，进项税额不可抵扣。例7.小规模纳税人Q企业购入材料一批，取得的增值税专用发票注明货款20000元，增值税3400元，款项全以银行支付，材料验收入库。借：原材料 23400贷：银行存款 23400例8.Q企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明货款为含税21630元，其中630元为增值税，征收率为3%，款项尚未到。借：银行存款 21630贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税 630,第十章 主要经济业务事项账务处理,3.营业税的账务处理：营业税金及附加科目 提供应税劳务、转让过无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。例9.某通信服务公司本月的信息费收入为30万，适用的营业税税率为3%，该公司分录为：借：营业税金及附加 9000 贷：应交税费应交营业税 9000银行扣除税金时：借：应交税费应交营业税 9000 贷：银行存款 9000,第十章 主要经济业务事项账务处理,4.应收款项的坏账准备账务处理：坏账准备贷方登记当期坏账准备金额，借方登记发生的坏账