第五章城市维护建设税.ppt

一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广,三、作用1.补充城市维护建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性第二节纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。,【例题A单选题】下列不属于城市维护建设税纳税人的有（C）。A.建制镇交纳增值税的私营企业B.农村交纳增值税的个体工商户C.市区交纳营业税的外商投资企业D.县城缴纳营业税的事业单位,城建税采用地区差别比例税率，共分三档：,特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。,计算方法：应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）适用税率,【例题计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。正确答案受托方代收代缴的城市维护建设税=（400005000）（136%）36%5%=1265.63（元）,城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。4.城建税出口不退，进口不征。5.2005年1月1日，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。05年1月1日前已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征不再补征,【例题1多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD）。A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额,应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率,（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还,【例题3单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A）。A.14万元 B.18.2万元C.32.2万元 D.39.34万元解答：（562-102-260）7%,【例题5多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（AC）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据,城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。,【例题6单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（C）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加不是一个税，是地方筹集教育资金的来源，是税务机关在征城建税时一并征的。教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税征收比率,【例题7单选题】某县城一加工企业2009年5月份进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（A）。A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元,【答案解析】进口环节缴纳的增值税不需要缴纳城建税，境内销售货物缴纳的增值税和出租门面缴纳的营业税需要缴纳城建税。企业本月应缴纳城建税和教育费附加=280+（405）（5+3）=22.56（万元）。,【例题8】某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额（B）A.4.55万元B.4万元C.4.25万元D.5.6万元,【正确答案】B【答案解析】城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税（50+30）5%4（万元）,【例题9单选题】某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额（B）A.4.55万元B.4万元C.4.25万元D.5.6万元,【例题10单选题】某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城建税和教育费附加为（A）万元。A.1.7B.3.57C.0D.1.89,【例题10单选题】某市区一企业2008年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税l5万元，进口环节消费税26.47万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元，本月被查补相关税金，收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月应纳城市维护建设税税额(A)元。A.95550B.124579C.71050D.122829,解析：按照规定，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。所以该企业6月份应缴纳的城市维护建设税（36+85+13+505）795550（元）。,【例题2单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（D）。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元,【解析】1、补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12（万元），2、滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515万元。3、故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。,城建税的重点内容1.计税依据（掌握一般规定和特殊规定）2.税额计算（重点掌握税率）3.优惠,