审计资料第4章CPA法律责任.ppt

一个人除非自己有信心，否则不能给别人带来信心；已经信服的人，方能使人信服。（麦修阿诺）,自信不是与生俱来的，是需要培养的。,第四章 CPA法律责任,河南财专会计系魏鹏超,三、CPA的法律责任,诉讼爆炸、深口袋理论必须制定法律界定CPA的责任，规避风险，尽量减轻责任。,三个概念,1.经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。2.审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。3.审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。CPA不能对财报整体不存在重大错报获取绝对保证。,CPA承担责任的原因,违约：未能及时提交报告、违反保密原则等。过失：没有保持职业谨慎按照审计准则执行。普通过失、重大过失。欺诈：明知有问题，故意行为。,法律责任的种类,民事责任行政责任刑事责任,