审计的种类和方法.ppt

第二章 审计的种类和方法,审计的种类审计的方法,一、审计的种类（一）审计的基本分类1、按照审计主体分类政府审计：国家审计民间审计：社会审计、注册会计师审计、独立审计内部审计2、按照审计的内容和目的分类财政财务审计：财政财务收支审计、传统审计、常规审计财经法纪审计：法纪审计经济效益审计：效益审计,（二）审计的其他分类1、按照审计机构与被审计单位的关系分类内部审计外部审计2、按照审计的范围分类全部审计：全面审计局部审计：部分审计专题审计：专项审计,3、按照审计实施的时间分类（1）按照审计对象的进程分类事前审计事中审计事后审计（2）按照审计是否定期实施分类定期审计不定期审计（3）按照会计报告期分类期中审计期末审计,4、按照审计执行的地点分类报送审计：送达审计就地审计：驻在审计：常驻审计 专程审计 巡回审计5、按照审计是否预先通知被审计单位分类预告审计突击审计6、按照审计执行的强制性程度分类强制审计：法定审计任意审计：随意审计、自定审计,7、按照审计的方法分类详细审计抽样审计账表导向审计：账目基础审计系统导向审计：制度基础审计风险导向审计,二、审计的方法（一）审计方法体系1、审计方法体系的构成（1）审计的基本方法（2）审计的技术方法审查书面资料的方法 a 按照审查的技术：审阅法、核对法、查询 法、比较法、分析法 b 按照审查的顺序：顺查法、逆查法 c 按照审查的详细程度：详查法、抽查法证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、鉴定法,2、选用审计方法应考虑的因素（1）审计的目的和目标（2）审计的方式（3）被审计单位的实际情况,（二）审查书面资料的方法1、按照审查的技术（1）审阅法：通过审查、翻阅证、账、表以及计划、预算、合同等书面资料，借以查明书面资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性，收集书面证据的一种方法。,（2）核对法：通过将两种或两种以上的书面资料相对照或者将书面资料同实际情况相对照，以核实其内容是否一致、计算是否正确的一种方法。运用核对法验证资料正确性的条件：a 有佐证证据存在时，佐证证据必须是真实、正确的。b 没有佐证证据存在时，两种资料是通过不同的渠道取得的。核对标记核对的内容,（3）查询法 审计人员向被审计单位内部或外部有关人员进行调查、询问，以取得审计证据的方法。面询 函询 积极式：肯定式、正面式 消极式：否定式、反面式,（4）比较法 把被审计单位的被审计项目的书面资料同相关的标准进行比较，确定它们之间的差异，从中发现问题取得审计证据的方法。绝对数指标比较 相对数指标比较,（5）分析法 把和被审计事项相关的各个因素进行推理、分解和综合，分析它们之间的相互关系，从而揭示它们各自如何影响被审计事项的方法。,2、按照审查的顺序：（1）顺查法：正查法，按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查、核对的方法。（2）逆查法：倒查法，按照与会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各环节进行检查、核对的方法。,3、按照审查的详细程度（1）详查法：详细审计，对和被审计事项相关的每一笔经济业务、涉及的每一项资料都进行详细的审查。（2）抽查法：抽样审计，从被审计单位一定时期的全部经济业务和经济资料中按照一定的方法抽取一部分作为样本进行审查，并根据审查结果推断总体的审计方法。任意抽样判断抽样统计抽样,（三）证实客观事物的方法1、盘点法（1）涵义：盘存法，实物清查法，审计人员对被审计单位的财产物资进行实地清查、盘点，以确定财产物资及其有关内部控制制度的实际状况，并借以证明账存、实存是否一致的方法。（2）种类：按照盘点的方式：直接盘点监督盘点按照盘点的时机：预告盘点突击盘点（3）与会计盘点的区别：,2、调节法 在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。结存日数量=盘点日数量+结存日至盘点日发出数-结存 日至盘点日收入数3、观察法 审计人员到被审计单位的生产、施工现场进行实地观察，借以查明被审计单位经济活动的真相，并核实是否符合有关标准或与书面资料的记录是否一致。观察的范围包括：环境观察 行为观察 实物观察,4、鉴定法对于书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。鉴定内容：（1）书面资料真伪的鉴定（2）实物性能、质量和价值的鉴定（3）经济活动可行性的鉴定,