实用经济法项目五.ppt

税收法律制度认知与训练,江苏联合职业技术学院 徐州分院 实用经济法教程,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,任务列表,任务二 税法的构成要素认知,任务一 税收基础认知与训练,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,任务一 税收基础认知与训练,【任务引入】2009年11月2日，邳州市税务局根据群众举报，发现该市某服装厂没有进行税务登记，并采取不向税务机关申报纳税的手段，少缴税款4万元。据此，2009年11月27日税务局对该服装厂作出追缴税款决定。该决定规定：（1）服装厂应当在15日内缴纳欠税款；（2）拟处不申报税款0.5倍的罚款，即2万元；（3）服装厂享有陈述、申辩的权利，并可以要求听证。服装厂接到决定后，在该期限内没有进行任何申辩，也没有提出听证的要求。但认为税务机关的罚款太多，拒绝缴纳税款及罚款。邳州市税务局于12月13日对服装厂实施了税收强制执行措,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,施，将服装厂的一些设备拍卖获得价款3万元用于抵偿税款和罚款，但是由于该拍卖所得价款不足以支付应缴税款、滞纳金和罚款以及必要的费用，因此2010年1月15日邳州市税务局通知服装厂的开户银行从其存款中扣除税款、滞纳金和罚款及其相应费用4万元。2010年1月18日，服装厂不服税务局的行政行为，向邳州市人民法院提起行政诉讼。请问：1、什么是税收？2、从案例中，我们发现税务机关在税收征管过程中享有哪些权利？3、从案例中，我们发现服装厂在税收征管过程中享有哪些权利,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,一、税收的概念和作用,一、税收的概念和作用（一）税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特定分配方式。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,（二）税收的作用1组织财政收入的作用2调控经济的作用3维护国家政权的作用4维护国家利益、促进对外交流的作用,一、税收的概念和作用,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税收的特征,1强制性 是指国家凭借政治权利，通过颁布法律或法令，按照一定的标准强制征税。任何组织和个人必须遵守税法，依法纳税，否则，就会受到法律制裁。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税收的特征,2无偿性 是指国家征税后，既不需要向纳税人偿还，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。是税收三性的核心。3固定性 是指国家在税法中规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。税收法律生效后，在一定时期内是不得随意改变的。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,三、税收的原则,（一）公平原则（二）效率原则,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,三、税收的分类,1按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类2按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类3按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税4按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,1按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,2按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类,（1）工商税类，是我国现行税制的主体部分（2）关税类,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,3按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,4按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税,（1）从价税（2）从量税（3）复合税。如对卷烟、白酒征收的消费税即采取从价和从量相结合的复合计税方法。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,五、税收法律关系,（一）税收法律关系的主体1.征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。2.纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,五、税收法律关系,（二）税收法律关系客体税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。如：所得税征纳关系中的收入等。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,1.税务机关的权利（1）法规起草拟订权。（2）税务管理权。（3）税款征收权。（4）税务检查权。（5）行政处罚权。（6）其他权力及权利。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,2.税务机关的义务（1）宣传税法，辅导纳税入依法纳税的义务。（2）保密义务。（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务。（4）受理税务行政复议的义务。（5）进行回避的义务。（6）其他义务。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,3.纳税人、扣缴义务人的权利（1）知情权。（2）要求保密权。（3）受税法规定的减税、免税和出口退税优待。（4）缴税款申请退还权。（5）陈述权、申辩权。（6）要求税务机关承担赔偿责任权。（7）其他权利。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,4.纳税人、扣缴义务人的义务（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。（2）按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务。（3）按期办理纳税申报的义务。（4）按期缴纳或解缴税款的义务。（5）接受税务检查的义务。（6）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。（7）其他义务。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,任务二 税法的构成要素认知,【任务引入】个人所得税法规定，个人的月工资、薪金所得减除2000元的必要费用后，就剩余部分征收个人所得税。学生小王和小李对这句话的理解产生了分歧。小王认为2000元是起征点，小李认为2000元是免征额。请问：小王和小李谁的观点正确？为什么？,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,任务二 税法的构成要素认知,一、税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等项目。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,1.征税人。征税人是指代表国家行使税收征管职权国家机关，包括各级国家税务局、各级地方税务局和海关。2.纳税义务人。纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。3.征税对象。征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,4.税目。税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围，反映征税的广度。5.税率。税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度，它是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率是税法的核心要素（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,6.计税依据。计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,7.纳税环节。纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。8.纳税期限。纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。纳税期限一般分为按次征收和按期征收两种。9.纳税地点。纳税地点是指缴纳税款的场所。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,10.税收优惠。税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，它包括减税、免税、税收抵免等多种形式。减税是指对应纳税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全部免除。起征点也称征税起点，是指对征税对象开始征税的数额界限，征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。,Law of Economy,实用经济法教程项目五课件项目五课件,二、税法的构成要素,11.法律责任。税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳全等；二是行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、税收保全及强制执行等；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。,http:/,Thank You!,