基础会计 第三章.ppt

基 础 会 计,基础会计第三章 账户和复式记账,基础会计第三章第一节 会计科目,一、会计科目的概念和作用,1.概念 是按照经济内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行进一步科学分类的项目。,3.作用 系统、全面地反映和监督各项会计要素的增减情况，分门别类地为经济管理提供会计信息资料,基础会计第三章第一节 会计科目,2.产生：会计要素过于笼统很难满足信息使用者的需求所以要对会计要素进行分类因此就从会计要素里面分类产生了会计科目,二、会计科目的设置原则,设置会计科目原则,满足统一报告和经济管理的要求,结合会计核算对象的特点，全面反映会计要素的内容,简明适用、保持相对稳定，统一编号,统一性和灵活性 相结合,基础会计第三章第一节 会计科目,三、会计科目内容,熟悉P34会计科目表,基础会计第三章第一节 会计科目,四、会计科目的分类,会 计 科 目,按经济内容分类,按科目级次分类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,总账科目,基础会计第三章第一节 会计科目,明细科目,基础会计第三章第二节 账户,一、账户的概念和作用,1.概念 账户是在会计账簿中，根据会计科目开设的，具有一定结构，用于反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。,2.设置账户的意义 能够连续、系统地记录由于交易和事项的发生而引起的会计要素的增减变动和结果，提供各种有用的会计信息,基础会计第三章第二节 账户,三、会计账户与会计科目的关系,基础会计第三章第二节 账户,三、账户的基本结构,基础会计第三章第二节 账户,账 户 的 结 构,“T”字型账户结构,期初余额,本期减少发生额,本期增加发生额,本期减少发生额合计,期末余额,本期增加发生额合计,三、账户的基本结构,基础会计第三章第二节 账户,三、账户的基本结构,基础会计第三章第二节 账户,基础会计第三章第三节 复式记账,第三节 复式记账,一、复式记账原理,二、借贷记账法,一、复式记账原理,所谓记账方法登记交易就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记交易和事项的方法。,基础会计第三章第三节 复式记账,(一)记账方法,(二)记账方法的分类 按记录方式不同可分为单式记账和复式记账,（三）单式记账,1.特点 对发生的每项交易和事项，只在一个账户中进行单方面的登记，即每一项经济业务只记一笔账。,2.缺点（1）账户设置不成体系；（2）记录的交易或者事项不完整（3）账户之间没有对应关系；（4）账户记录的结果不能试算平衡,基础会计第三章第三节 复式记账,1.定义 是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。,(四)复式记账,基础会计第三章第三节 复式记账,2.优点（1）账户设置成体系；（2）记录的交易或者事项完整；（3）账户之间形成对应关系；（4）账户记录的结果可以试算平衡。,3.复式记账的理论依据(1)资产负债所有者权益(2)每项交易或者事项都会引起有关资产和权益至少两个项目发生增减变动，且增减变动的金额相等。(3)所有的交易和事项的发生都不会破坏会计的平衡关系。,(四)复式记账,基础会计第三章第三节 复式记账,4.复式记账法的种类,基础会计第三章第三节 复式记账,(四)复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,借贷记账法定义：是指以资产和权益的平衡关系为基础，以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(一)借贷记账法的记账符号与账户结构,期末余额(借方)期初余额(借方)本期借方发生额本期贷方发生额,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(一)借贷记账法的记账符号与账户结构,期末余额(贷方)期初余额(贷方)本期贷方发生额本期借方发生额,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(一)借贷记账法的记账符号与账户结构,损益类账户分为收入和费用两大类。其中，费用类账户的结构与资产类账户的结构相同，借方登记增加金额，贷方登记减少金额。收入类账户的结构与权益类账户的结构相同，贷方登记增加额，借方登记减少额。只是期末将本期损益结转后，损益类帐户期末无余额。,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(一)借贷记账法的记账符号与账户结构,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(一)借贷记账法的记账符号与账户结构,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(二)借贷记账法的账户分类,借贷记账法下，账户按其反映的经济内容一般分为资产、负债、共同类（、所有者权益、成本、损益(收入和费用)六大类账户，其基本结构可归并为资产和权益两大类型。,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(三)借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(四)借贷记账法的会计分录和账户对应关系,1.会计分录定义 是指对每项经济业务指出其应登记的账户名称、借贷方向和金额的一种记录。,2.会计分录意义 编制会计分录，有利于方便记账，避免差错。在把每项经济业务记入账户之前，都应首先编制会计分录。,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(四)借贷记账法的会计分录和账户对应关系,3.会计分录分类,在实际工作中，会计分录一般根据反映经济业务的原始凭证，填制在记账凭证上。记账凭证是会计分录的载体。,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(四)借贷记账法的会计分录和账户对应关系,4.账户对应关系和对应账户,账户对应关系：在借贷记账法下，由于每项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，形成“一借一贷”、“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”，这样就使有关账户之间产生了一种对应关系。账户之间的这种相互对应关系，称为账户对应关系。,对应账户：存在着对应关系的账户，称为对应账户。,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(五)借贷记账法的试算平衡,试算平衡定义：就是根据资产和权益的平衡原理，检查会计分录和各个账户的记录是否正确，以保证会计核算质量，这是会计核算的重要环节。,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节 复式记账,(五)借贷记账法的试算平衡,试算平衡分为,1、会计分录的编制,确定账户的名称确定账户的性质确定账户借贷的记账方向,(六)借贷记账法的应用,例：宏达公司年7月份发生下列经济业务：【例1】企业收到国家投入的货币资金50 000元，存入企业存款户。（所有者权益类）（资产类）借方 实收资本 贷方 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000,借方 银行存款 贷方,50000,50000,（例2）：企业收回某单位前欠货款7000元，存入企业存款账户 资产类账户 资产类账户 借方 应收账款 贷方 借方 银行存款 贷方 借：银行存款 7000 贷：应收账款 7000,7000,7000,（例3）：企业采购材料10000元，其中用银行存款支付6000元，另4000元暂欠。材料已入库,资产类账户 资产类账户 借方 银行存款 贷方 借方 原材料 贷方,借方 应付账款 贷方,6000,10000,4000,负债类账户,借：原材料 10 000 贷：银行存款 6 000 应付账款 4 000,复合分录,实际运用借贷记账法编制会计分录时，要按下列过程思考问题。(1)一笔业务发生后，涉及哪些会计科目（账户）(2)这些账户分别属于什么类别的账户(3)分析经济业务引起的这些账户要素项目的增减变化(4)利用各类账户的结构，确定登记方向,例：4企业用银行存款5000元，归还前欠购料款4000元和其他应付1000元。资产类账户 负债类账户 借方 银行存款 贷方 借方 应付账款 贷方 负债类账户 借方 其他应付款 贷方 借：应付账款 4 000 其他应付款 1 000 贷：银行存款 5 000,5000,4000,1000,例5：企业开出商业汇票8000元，抵付欠外单位的购料款。负债类账户 负债类账户 借方 应付票据 贷方 借方 应付账款 贷方,8000,8000,借：应付账款 8 000 贷：应付票据 8 000,例6：从银行借入短期生产周转款10000元，存入银行。,负债类账户 资产类账户 借方 短期借款 贷方 借方 银行存款 贷方,10000,10000,借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000,【例7】企业经批准将盈余公积 300 000元，转增资本 所有者权益类账户 所有者权益类账户 借方 实收资本 贷方 借方 盈余公积 贷方,300000,300000,借：盈余公积 300 000 贷：实收资本 300 000,练习,1、收到投资人250000元投资，存入银行 2、从银行提取现金5000元备用。3、向银行借入短期借款20000元，直接偿还前欠贷款4、以银行存款2500元上交税金。5、购入一批原材料50000元，以银行存款支付货款20000元，余款暂欠。6、收到某公司投资转入新设备一台，价值30000元，投入人民币10000元，款项存入银行。,练习,1、收到投资人250000元投资，存入银行 借：银行存款 250000 贷：实收资本 2500002、从银行提取现金5000元备用。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50003、向银行借入短期借款20000元，直接偿还前欠贷款。借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000,4、以银行存款2500元上交税金。借：应交税费 2500 贷：银行存款 25005、购入一批原材料50000元，材料已入库以银行存款支付货款20000元，余款暂欠。借：原材料 50000 货：银行存款 20000 应付账款 300006、收到某公司投资转入新设备一台，价值30000元，投入人民币10000元，款项存入银行。借：固定资产 30000 银行存款 10000 贷：实收资本 40000,作业：A企业x年x月发生以下经济业务,请编制会计分录：（1）购入原材料8000元，已验收入库，货款尚未支付；（2）以银行存款归还短期借款50000；（3）从银行提取现金2000元；（4）以应付票据8000元支付前欠的原材料款。（5）购入一批原材料70000元，以银行存款支付货款45000元，余款暂欠。材料已入库,