销售过程的核算.ppt
第四节 销售过程的核算,前进,返回,一、收入的核算,（一）收入及其构成（二）收入核算的账户设置（三）收入的核算,（一）收入及其构成,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按内容分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。,（二）收入核算的账户设置,为核算企业在日常活动中所取得的各项收入，企业应设置以下账户：1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 3、“其他业务收入”账户 其他业务成本 4、“应收账款”账户 5、“应收票据”账户,（二）收入核算的账户设置,销售过程主营业务收入 银行存款 其他业务收入 应收账款 应交税费 应收票据,（三）收入的核算,1产品销售收入的核算 2其他业务收入的核算,1产品销售收入的核算,【例5-49】康华公司12月1日，向北方公司销售A产品一批，价款20000元，增值税销项税额为3400元。产品已经发出，收到全部货款，并存入银行。,借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400,1产品销售收入的核算,【例5-50】12月5日，收到南方公司预付A产品的货款50000元，并存入银行。,借：银行存款 50000贷：预收账款南方公司 50000,1产品销售收入的核算,【例5-51】12月20日，向南方公司发出A产品一批，价款50000元，增值税销项税额8500元。南方公司已预付50000元，不足余款尚未收到。,借：预收账款 58500贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500,1产品销售收入的核算,【例5-52】12月15日，向北方公司销售B产品一批，价款80000元，增值税销项税额为13600元，产品已经发出，同时收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值为93600元。,借：应收票据 93600贷：主营业务收入 80000应交税费应交增值税（销项税额）13600,2产品销售成本的核算,【例5-53】经计算，康华公司本月已销A产品的生产成本为48000元，B产品的生产成本为55000元。,借：主营业务成本 A 48000-B 55000贷：库存商品 A 48 000-B 55000,3其他业务收入的核算,【例5-54】康华公司于20年12月25日销售本公司外购的乙材料一批，价值2000元，增值税销项税额为340元，货款已全部收回，并存入银行。,借：银行存款 2 340贷：其他业务收入-乙 材料 2 000 应交税费应交增值税（销项税额）340,4其他业务成本的核算,例月末甲公司结转已售材料的成本12000借：其他业务成本 12 000 贷：原材料-乙材料 12 000,5.营业税金及附加,例:甲公司月末应交城市维护建设税3150元,并以银行存款上交。借：营业税金及附加 3150 贷：应交税费应交城市维护建设税3150借：应交税费应交城市维护建设税3150 贷：银行存款 3150,6.销售费用,销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保管费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工工资及福利费、业务费等经营费用。,企业发生销售费用时，应按实际发生额，编制会计分录如下：借：销售费用 贷：现 金 银行存款 应付职工薪酬,【例】20年12月15日，以银行存款支付广告费1310元和应由本公司的销售机构负担的水电费1140元。借：销售费用广告费 1310 水电费 1140 贷：银行存款 2450,第五节 利润形成与分配的核算,（一）利润的构成（二）利润形成的核算(三)利润分配的核算,（一）利润的构成,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等利润总额的组成如下：营业利润 利润总额 营业外收支净额,（一）利润的构成,利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益_资产减值损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润净额=利润总额-所得税费用,（三）利润形成的核算,1利润总额形成的核算2净利润形成的核算,1利润总额形成的核算,【例】20年12月31日，康华公司清理长期无法支付的应付账款一笔，账面价值为3550元，经批准转作企业的营业外收入。,借：应付账款 3 550 贷：营业外收入 3 550,1利润总额形成的核算,【例5】12月26日，康华公司经批准向希望工程捐赠现金，开出现金支票一张5000元。,借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000,1利润总额形成的核算,借方 本年利润 贷方,1利润总额形成的核算,【例5-60】康华公司20年12月份所有收入账户和成本费用账户余额如下表：,1利润总额形成的核算,将各项收入转入“本年利润”账户的贷方。会计分录为：,借：主营业务收入 958000 其他业务收入 17500 投资收益 500 营业外收入 3550 贷：本年利润 979550,1利润总额形成的核算,将各项费用支出转入“本年利润”账户的借方。会计分录为：,借：本年利润 614492贷：主营业务成本 535000 营业税金及附加 5000 其他业务成本 1800 销售费用 18508 管理费用 40134 财务费用 9050 营业外支出 5000,2净利润形成的核算,企业实现利润后应按税法规定计算缴纳企业所得税。年度终了，企业将当期的所得税转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户的贷方余额，即为当期实现的净利润。净利润=利润总额-所得税,2净利润形成的核算,【例5-61】康华公司20年12月份实现利润总额为365058元，该公司本月未发生纳税调整事项，适用的企业所得税税率为33%。,借：所得税费用 120 469.14 贷：应交税费应交所得税 120 469.14,2净利润形成的核算,【例5-62】20年12月31日，将本月发生的所得税120469.14元转入“本年利润”账户。会计分录为：,借：本年利润 120 469.14贷：所得税费用 120 469.14,二、利润分配的核算,（一）利润分配的顺序（二）利润分配核算的账户设置（三）利润分配的核算,（一）利润分配的顺序,弥补以前年度亏损,提取盈余公积,向投资者分配利润,（二）利润分配核算的账户设置,（三）利润分配的核算,1 提取法定盈余公积的核算 2 向投资者分配股利或利润 3 未分配利润的结转,1提取法定盈余公积的核算,【例5-63】康华公司20年度实现净利润3000000元，根据董事会通过的利润分配方案，按净利润的10%提取法定盈余公积300000元。,借：利润分配提取法定盈余公积 300000 贷：盈余公积法定盈余公积 300000,2向投资者分配股利或利润,【例5-64】根据利润分配方案，康华公司向投资者分配利润1000000元。,借：利润分配应付普通股股利 1000000 贷：应付股利 1000000,3未分配利润的结转,【例5-65】康华公司将本年度实现的净利润3000000元转入“利润分配未分配利润”账户。,借：本年利润 3000000 贷：利润分配未分配利润 3000000,3未分配利润的结转,【例5-66】12月31日，康华公司“利润分配”账户的其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”账户。,借：利润分配未分配利润 1300000贷：利润分配提取法定盈余公积 300000 应付普通股股利 1000000,
