银行会计总论.ppt

银行会计,一、课程学习意义,拓宽知识面，补充和完整会计业务知识体系的需要，金融企业会计业务较一般企业有较大区别。,1、,会计领域业务创新与发展的发源地。-(衍生)金融工具会计（会计难题），也是风险集聚地（次贷危机引发的全球金融危机、经济危机）,2、,金融企业 面临广阔的发展机遇,3、,二、教学安排,银行业业务基本原理及会计处理,存款业务,贷款业务,支付结算,机构往来,其他业务,三、教学内容,第一章 总论第二章 基本核算方法与会计循环第三章 存款业务的核算第四章 贷款业务的核算第五章 联行电子汇划与清算业务第六章 机构往来业务的核算,第七章 支付结算业务第八章 现金出纳业务的核算,四、本课程的学习方法,五、教材及参考书目,银行会计教材,企业会计准则及应用指南中有关金融业部分,票据法、银行结算办法,六、本课程考核,平时成绩：20%期末考试：80%,第一章 总论,第二节银行会计核算的基本前提和会计信息质量要求,第三节银行会计要素及计量属性的选择,第四节银行会计的任务及组织,第一节 商业银行会计的意义和特点,一、我国现行金融体系,第一节商业银行会计的意义和特点,银行性金融机构,非银行性金融机构,管理机构：中国人民银行,监督机构：银监会,政策性银行：开发银行、进出口银行、农业发展银行,经营机构：各类商业银行,管理监督机构：证监会、保监会,经营机构：保险公司、信用社、信托投资公司租赁公司、财务公司、证券公司、投资基金管理公司期货公司、资产管理公司,、,二、银行会计作用和特点,1,是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是金融企业整个经营活动的基础工作,2,是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的“神经中枢”,3,是对银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重要工具,作用,特点,核算内容的社会性核算过程的及时性核算形式的严密性核算方法的独特性核算信息的网络化,（一）会计主体假设-企业会计准则-基本准则第五条“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告”1）会计主体假设的定义 会计所服务的特定的经济组织。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。,第二节核算的基本前提和会计信息质量要求,一、核算的基本前提,会计主体假设的意义 明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。,会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取二三级会计主体制度。,（二）持续经营假设 持续经营假设的定义-企业会计准则-基本准则第六条“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提”在可以预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在，会计主体的生产经营活动将无限制持续下去。,2）确立持续经营前提的意义 明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。是“会计分期”前提条件、资产负债划分流动性、收入费用确认的权责发生制、划分收益性和资本性支出、历史成本原则等建立的基础。,（三）会计分期 会计分期的定义-企业会计准则-基本准则第七条“企业应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告，会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整会计年度的报告期间”把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为较短的相对等距的会计期间。分期结算帐目，按期编制财务报告 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。,确立会计分期前提的意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。才有了本期与非本期的区别使权责发生制原则、配比原则等会计原则的建立成为可能。准确提供财务状况和经营成果的资料，进行会计信息的对比。,（四）货币计量 货币计量的定义-企业会计准则-基本准则第八条“企业会计应当以货币计量”以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。采用币值稳定的货币为前提。,确立货币计量前提的意义 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。使历史成本原则、可比性原则等会计原则的建立成为可能。,二、会计信息质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。企业会计准则基本准则中，对会计信息质量的要求有8条 1可靠性原则 2相关性原则 3可理性原则 4可比性原则 5实质重于形式原则 6重要性原则 7谨慎性原则 8及时性原则,1、可靠性原则-企业会计准则-基本准则第十二条“企业应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,2、相关性原则-企业会计准则-基本准则第十三条“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测”,3、可理解性原则-企业会计准则-基本准则第十四条“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和运用。”,4、可比性原则-企业会计准则-基本准则第十五条“企业提供的会计信息应当具有可比性”。，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更（纵向可比），不同企业发生相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比（横向可比）。,5、实质重于形式原则-企业会计准则-基本准则第十六条 要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。”,6、重要性原则-企业会计准则-基本准则第十七条“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。“从质和量两方面判断是否属于重要事项。,对重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，可适当简化处理,7、谨慎性原则-企业会计准则-基本准则第十八条“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用”要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。,8、及时性原则-企业会计准则-基本准则第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确 认、计量和报告，不得提前或延后。”,一、会计要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类。银行会计要素：资产、负债、所有者权益 收入、费用和利润,第三节 银行会计要素及计量,（一）资产,资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产；,特征一,资产是企业拥有或者控制的；,特征二,资产预期会给企业带来未来经济利益。,特征三,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,1、资产的定义及特征 资产定义,2、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时,3、银行的资产分类,（二）负债,负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；,特征一,负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产,特征二,负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。,特征三,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,1、负债的定义及特征 负债定义,2、负债的确认条件 符合负债定义，在同时满足以下条件时,3、银行的负债分类,（三）所有者权益,所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,1、所有者权益的定义 所有者权益的定义,构成,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,3、银行所有者权益的构成,（四）收入,确认的条件,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,1、收入的定义及确认 收入的定义,2、银行收入的构成,（五）费用,确认的条件,费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,1、费用的定义及确认 费用的定义,2、银行费用的构成,（六）利润,直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。,利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。,是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,1、利润的定义及特征 利润定义,2、利润计量,3、银行利润的构成,资产=负债+所有者权益利润=收入 费用,二、会计要素之间的平衡关系,三、会计计量属性的选择,谢谢！,