银行会计实务-项目三.ppt
项目三 对公存款业务的核算,目录,喜泰公司因办理日常转账结算和现金收付需 要开立一个账户,银行工作人员应建议开设 什么账户?,任务导入,任务一 银行存款账户的开立与管理,一、单位存款账户的种类,二、各种单位存款账户的特点,三、单位存款账户的设立和管理(一)业务流程,受理申请,依据规定审核资料,建立客户信息,预开账户,激活账户,发售支票,打印,签章,发送主机记账,交柜,小贴士:单位活期存款可分为支票户和存折户两种。,(二)账户管理的有关规定存款人只能在银行开设一个基本存款账户。存款人应严格按照国家有关法规办理结算业务,不得出借,出租银行存款账户,不得利用银行存款账户套取银行信用。中国人民银行负责基本存款账户,临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。单位存款账户的所有权和使用权归单位,银行应保证其权益,除国家政策规定外,不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。,喜泰公司会计员李明到银行办理单位活期支票户的支取现金业务,银行工作人员应该怎样处理?,任务导入,一、核算单位活期存取款业务1、核算单位活期账户续存现金业务,任务二 活期存款和定期存款的核算,借:库存现金 贷:吸收存款单位活期存款(支票户或 存折户),2、核算单位活期存款账户支取现金业务,借:吸收存款单位活期存款(支票户或存折户)贷:库存现金,3、,二、核算单位定期存款业务1、核算存入定期存款业务,借:吸收存款单位活期存款 贷:吸收存款单位定期存款,2、核算支取定期存款本息业务,(1)将利息计入存单(结息):借:利息支出单位存款利息支出(未预提的数额)应付利息存款户(已预提的数额)贷:吸收存款单位定期存款(2)支取本息:借:吸收存款单位定期存款(本利和)贷:吸收存款单位活期存款,喜泰公司会计员将自己公司闲置的活期存款转为一年的定期存款,到期后,银行应把本息转入喜泰公司开立的活期存款账户,银行的工作人员具体应怎样操作?,任务导入,任务三 存款利息的计算与会计处理一、熟悉单位存款计息的一般规定,二、核算活期存款利息(一)熟悉活期存款计息的规定1.主要规定活期存款利息按计息日挂牌公告的活期利率计算。单位活期存款按日计息,按季结息,计息期间遇利率调整分段计息,每季度末月的20日为结息日。,2、计息方法,余额表计息法,适用于存款余额变动频繁的存款户。,乙种分户账计息法,适用于存款余额变动不多的存款户。,三、运用余额表计息法计算利息编制会计分录:(1)计息时借:利息支出存款利息支出 贷:应付利息单位,每日营业的终了,将计息分户账最后余额填入表内,求得累计计息积数,并据此计算利息。,(2)结息时借:应付利息单位(已预提的利息)利息支出存款利息支出(未预提的利息)贷:吸收存款单位活期存款户,四、核算定期存款利息,按照存单开户日挂牌公告的同档次利率计付利息,不分段计息;节假日的相关规定;过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息;存期内的仍按存入日挂牌公告的同档次利率计息。,确定利率,按季计息,到期支取时结息。计息时:借:利息支出存款利息支出 贷:应付利息单位结息时:借:应付利息单位 利息支出存款利息支出 贷:吸收存款单位定期存款户,确定计息日和结息日,