现金出纳业务核算.ppt

第五章 现金出纳业务核算,第一节 现金出纳工作的概述第二节 现金出纳业务的核算第三节 库房管理和现金运送的核算,一、现金出纳工作出纳：就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。二、工作原则1、收入时，先收款后记账；支付时，先记账后付款2、建立复核制度3、交接与查库原则：坚持双人管库、双人守库、及时交接、责任分清、定期不定期查库，确保账实相符。,第一节 现金出纳工作的概述,三、现金出纳柜员制由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。优点：提高工作效率，缩短客户等待时间要求：1、营业机构会计出纳基础工作达到国家或本系统会 计达标升级标准；2、微机配备；3、全过程录像监控。,第二节 现金出纳工作的核算,一、现金收入的核算商业银行的客户向银行缴存现金时，应填制一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。会计分录为：借：现金 贷：活期存款二、现金付出的核算客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进付款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。借：活期存款-X单位存款户 贷：现金,四、出纳长款的核算出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。,某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。（1）长款100元原因待查，会计分录为：借：现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100,例题,（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：现金 100确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入出纳长款及结算长款户 100,例题,五、出纳短款的核算出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。,某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元（1）短款50元，原因待查，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：现金 50（2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：借：现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50,例题,如短款经认真查找，确实无法找回时：若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失，会计分录如下：借：营业外支出出纳短款户 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪 律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。,第三节 现金运送的核算,一、现金运送的核算各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。1）运出行的核算借：支行辖内往来、联行往账等贷：现金2）运入行的核算借：现金 贷：支行辖内往来、联行往账等,二、向央行提取和交存现金的核算A、提取现金出纳员签开人民银行“现金支票”，经负责人审批同意，加盖预留人行印鉴，交提款人向人行发行库提取现金，其会计分录为：借：现金 贷：存入中央银行款项银行存款户 B、交存现金向央行发行库交存现金，库管员填制人行“现金交款单”，负责人审批，交款人持单押款交存。借：存入中央银行款项银行存款户 贷：现金,