归垫资金的账务处理.docx

账务处理行政事业单位以单位零余额支付方式发生的归垫资金的账 务处理根据政府会计准则制度解释第2号规定，行政事业单位 （以下简称单位）按规定报经财政部门审核批准，在财政授 权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单 位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方 式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当 按照以下规定进行账务处理：（-）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫 付的资金金额，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款" 科目；预算会计不做处理。（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原 垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记"银行存款" 科目，贷记"财政拨款收入"科目，并按照相同的金额，借 记"业务活动费用"等科目，贷记"其他应收款"科目；同 时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出""事 业支出"等科目，贷记"财政拨款预算收入"科目。应用实务【实务材料】A行政单位接到上级部门关于开展疫情防控工作的通知，立 即全面开展疫情防控工作。因单位零余额支付用款额度未下达，A行政单位经财政部门 审核批准，以实有资金账户垫付疫情防控支出15000元。次月，财政部门以单位零余额支付方式下达疫情防控经费 15000元，并将资金归还至原实有垫付资金账户。【实务分析】本例中，A行政单位按照垫付的疫情防控支出金额,借记"其 他应收款"科目，贷记"银行存款"科目；预算会计不做处 理。次月，A行政单位收到财政部门以单位零余额支付方式 归还的资金，按照归还的资金金额，借记"零余额账户用款 额度"科目，贷记"财政拨款收入"科目；借记"银行存款" 科目，贷记"零余额账户用款额度"科目；并按照相同的金 额，借记"业务活动费用”等科目，贷记"其他应收款"科 目。同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记"行政支 出"科目，贷记"财政拨款预算收入"科目。【账务处理】A行政单位的账务处理见下表（单位：元）经济业务财务会计预算会计A行政单位以借：其他应收款15000实有资金账户贷：银行存款15000不做账务处理垫付疫情防控支出15000元次月，财政部借：零余额账户用款额度借：行政支出15000门以单位零余15000贷：财政拨款预算收入额支付方式下贷：财政拨款收入1500015000达疫情防控经借：银行存款15000费15000元，贷：零余额账户用款额度并归还至原实15000有垫付资金账借：业务活动费用15000户贷：其他应收款15000