成本与盈亏平衡分析.ppt

成本与盈利能力分析,武汉大学市场营销系 崔楠,内容,成本类型盈亏平衡分析价格变动的盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,谁的成本,购买者的成本竞争对手的成本竞争对手的现有能力竞争对手长期增加的成本实施报复性定价的能力竞争对手短期性增加的成本供应商的成本销售商的成本,武汉大学市场营销系 崔楠,成本在定价决策中的重要性,成本不是不用考虑的因素成本信息可以告诉我们能否获利,武汉大学市场营销系 崔楠,成本的类型,直接成本又称可跟踪成本或可分摊成本，是由于具体的产品、部门、项目、销售区域或客户产生的成本。如物料与劳动成本；管理人员的工资、其他办公费用。非直接可跟踪成本可以客观地跟踪到产品、部门、项目、销售区域或客户不是专门为某一具体产品所支出的成本如电费、照明费、取暖费等共同成本又称一般成本，用来同时支持许多活动或利润部门的成本如市场调研、研发费用等。机会成本选择一种机会时所放弃的另一种机会的边际收入现金成本与非现金成本现金流=净收入+折旧+损耗+摊销在分析特殊的预期价格销量组合对利润或财务状况的影响时，需考虑非现金成本，但他们同真实销售价格的确定无关。,武汉大学市场营销系 崔楠,成本的类型,变动成本与固定成本变动成本（可变成本）随销量而变动的成本例如原材料、能源、劳动力、销售佣金、版税、货运成本固定成本不随产量变动而变动的成本固定资产半固定成本在一定的产量范围内固定，超出这一范围就变动,武汉大学市场营销系 崔楠,成本类型,增量成本与非增量成本增量成本由于定价不同，总量会提高或降低，从而直接影响不同定价对应的利润水平的成本。非增量成本无论采用哪种定价方式，总量保持不变，因此不会对利润产生影响的成本。,武汉大学市场营销系 崔楠,例：增量成本,某交响乐团周六夜场演出，销售及费用情况如下固定间接费用：1500元排练费用：4500元演出费用：2000元变动费用：每座1元定价：10元销售门票数量：900座利润：100美元平均成本：9.89,武汉大学市场营销系 崔楠,例：增量成本,方案一开演前一个半小时前出售学生票，票价4元，多出售200张票。方案二周日日场重复演出，票价6元，出售700张，但会因此导致周六夜场演出减少150张票的出售方案三其他周六夜场增开新音乐会，票价10元，销售800张，其中100张是放弃了观看原来周六演出的观众,武汉大学市场营销系 崔楠,例：增量成本,武汉大学市场营销系 崔楠,成本类型,可避免成本与沉没成本可避免成本那些没有发生或发生了可以收回的成本。如销售费用、运输费用等沉没成本已经支付的，不能收回的成本如先前的产品研发费用可避免成本是与销售相联系的未来成本而不是历史成本,武汉大学市场营销系 崔楠,定价者对估计成本常犯的错误,平均可变成本不一定是单位增量成本例某公司每天产量1100件人工成本9200美元（8000美元正常工资，1200美元加班费）如果提价导致最后100件卖不出去的时候，损失的成本是多少？若以平均成本计算？若以增量成本计算？,武汉大学市场营销系 崔楠,定价者对估计成本常犯的错误,注意折旧费用的计算若用于报税，则采用加速折旧法若用于普通财务报告，则用符合实际的折旧率与定价相关的折旧费是指资产的市场价值的实际减少过高估计折旧费用，会低估投资的赢利性,武汉大学市场营销系 崔楠,定价者对估计成本常犯的错误,不要将单项成本看成完全是相关成本或完全不相关成本部分增量、部分非增量部分可避免、部分沉没不能忽略机会成本,武汉大学市场营销系 崔楠,内容,成本类型盈亏平衡分析价格变动的盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,价格、成本与利润,销售收入,销量,价格,利润,成本,变动成本,固定成本,单位变动成本,销量,+,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,假设一家零售商店以每件16元的价格从供应商处购入T恤以每件20元的价格卖出每年的固定成本为20000元预计年销售额为10000件问题：计算其年销售利润,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,10,7500,10000,金额（万元）,销售量（件）,0,2500,5000,5,15,20,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,成本和价格变化的影响如果固定成本上升为每年3万元则盈亏平衡销售额为BES=30000/0.2=15万元如果进一步价格提高到22元则PCM=（22-16）/22=0.273,BES=30000/0.273=11万元如果采购价格变为14元则PCM=（20-14）/20=0.3,BES=30000/0.3=10万结论固定成本的变动只影响盈亏平衡点所在位置，而不影响PCM价格和可变成本的变化同时影响平衡点和PCM价格上升和/或可变成本下降可以抵消固定费用的上升（假设销量不变）,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,10,7500,10000,金额（万元）,销售量（件）,0,2500,5000,5,15,20,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,进一步考虑两个盈亏平衡点相同，但PCM不同的两个产品，假设销售收入为14万美元。利润=销售收入PCMFC则利润1=140000*0.2-20000=8000元利润2=140000*0.3-30000=12000元因此盈亏平衡点相同的产品，其盈亏能力也不同，因为其PCM不同两个产品的利润或亏损的比例等于它们的PCM之比在盈亏平衡点之外，利润或亏损水平都取决于PCM值,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,10,7500,10000,金额（万元）,销售量（件）,0,2500,5000,5,15,20,武汉大学市场营销系 崔楠,盈亏平衡分析,盈亏平衡分析的局限性它假设在任何一种产出水平下，可变成本同产量间保持同样的比例关系没有考虑经验曲线成本可能仅在一个非常局限的范围内与产量相关加班会增加产量，同时由于加班的劳力成本增加，因此增加了每单位产品的劳动力成本。产量增加，原材料采购增加，有可能获得大批量采购的折扣，从而降低了原材料的采购成本。产品和服务品质的改善也会改变主要的成本结构,武汉大学市场营销系 崔楠,内容,成本类型盈亏平衡分析价格变动的盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,Q0,C,P0,销量（万件）,价格及单位变动成本（元）,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,Q0,C,P0,销量（万件）,价格及单位变动成本（元）,P1,Q1,价格效应,数量效应,基本的情况（情况一）价格变动时，变动成本不变、固定成本不变,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,例一：仅价格变动,问题：当提价20%和降价20%时，为维持现有利润，销售量应为多少，销售量的变化幅度为多少？,武汉大学市场营销系 崔楠,例一：仅价格变动,AVC,P,Q,武汉大学市场营销系 崔楠,例一：仅价格变动,AVC,P,Q,+100%,武汉大学市场营销系 崔楠,例一：仅价格变动,AVC,P,Q,66.7,-33.3%,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,情况二价格变动伴随着变动成本的变化价格提高由于产品改进导致单位变动成本增加价格降低由于销售费用的减少导致单位变动成本的减少,武汉大学市场营销系 崔楠,例二,问题：若企业的单位变动成本降低(增加)10元，即50元（70元），则提价和降价20%后的盈亏平衡销售量应为多少？,武汉大学市场营销系 崔楠,例二,133.3,+33.3%,武汉大学市场营销系 崔楠,例二,57.1,-42.9%,武汉大学市场营销系 崔楠,例一与例二的对比,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,情况三价格变动伴随固定成本变动装修费用新增机器设备,武汉大学市场营销系 崔楠,例三,若固定成本提高500万在现有价格情况下应增加多少销售量？提价20%？降价20%？,武汉大学市场营销系 崔楠,例一与例三的对比,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,情况四竞争对手的价格变动竞争对手提价降价,武汉大学市场营销系 崔楠,例四,若竞争对手主动改变价格，公司应如何反映？竞争对手降价20%，潜在销售损失是多少时，必须跟随竞争者减价？竞争对手提价20%，不理会竞争者的提价，获得最低销售增长是多少？,武汉大学市场营销系 崔楠,例四,计算公式被动改变价格盈亏平衡销售量变化比率=价格变动比率/边际收益率结果当竞争对手降价20%的时候，如果预计潜在销售量下降50%以上，最好是相应地降低价格当竞争对手提价20%的时候，如果预计潜在销售量增长不足50%时，最好是相应地提价,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,情况五不同变动成本比率（边际收益率）情况下的价格变动分析,武汉大学市场营销系 崔楠,例五,计算提价和降价20%，所需要的销售额的变化及其变化比例,武汉大学市场营销系 崔楠,例五,AVC,P,Q,武汉大学市场营销系 崔楠,例五,AVC,P,Q,133.3,武汉大学市场营销系 崔楠,例五,AVC,P,Q,80,武汉大学市场营销系 崔楠,例五,武汉大学市场营销系 崔楠,例五,结论在变动成本和固定成本不变的情况下，如果变动成本占价格的比例越高，为抵消降价所带来的负面影响，销量就需要大幅增加；变动成本越低，所需销量的增幅也越小。在变动成本和固定成本不变的情况下，如果变动成本占价格的比例越高，当提高价格时，销量可下降的幅度也越大；如果变动成本越低，销量可下降的幅度也越小。,武汉大学市场营销系 崔楠,一般推导分析,武汉大学市场营销系 崔楠,总结,优势该图说明了需要怎样调整定价才能维持一定的利润，有利于管理层理解价格变化的影响作用缺点无法告诉管理层哪种价位才能带来最高利润,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,情况六包含半固定成本的盈亏平衡分析,武汉大学市场营销系 崔楠,例六：绘制盈亏平衡图,武汉大学市场营销系 崔楠,例六：绘制盈亏平衡图,武汉大学市场营销系 崔楠,例六：绘制盈亏平衡图,武汉大学市场营销系 崔楠,例六：绘制盈亏平衡线,武汉大学市场营销系 崔楠,例六：绘制盈亏平衡线,Q,P,利润增加,利润减少,武汉大学市场营销系 崔楠,例六：绘制盈亏平衡线,Q,P,利润减少,利润增加,武汉大学市场营销系 崔楠,价格变动的盈亏平衡分析,情况七：产品销售组合的盈亏平衡分析,1、如果固定成本为50万元，计算其盈亏平衡销售额2、如果当前的销售额为400万元，计算其利润是多少？,武汉大学市场营销系 崔楠,例七,BES=50/0.25=200万,利润=400*0.25-50=50万,武汉大学市场营销系 崔楠,例七,如果产品销售额比例发生变化，则为了维持现有利润水平，总销售额的变化为多少？,S=(50+50)/0.21=476.19，增长19%,武汉大学市场营销系 崔楠,例七,如果产品价格发生变化发生变化，则为了维持现有利润水平，总销售额的变化为多少？假设产品A价格下降了5%，而产品C价格上涨了5%,武汉大学市场营销系 崔楠,影响利润诸要素之比较,武汉大学市场营销系 崔楠,注意事项,一般情况下，顾客愿意支付多少是与企业的成本无关的。并非所有的成本都是随价格的变化而变化。,