总论2账户与复式记账.ppt

第一章 总论2账户与复式记账,教学目标：1.掌握会计科目、账户的基本概念 2.掌握会计科目的分类 3.掌握借贷记账法 教学重点：借贷记账法的应用教学难点：借贷记账法的应用,第一节 账户,一、会计科目（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,（二）会计科目的分类,1.具体会计科目的设置一般是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。,资产类科目如：库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产等负债类科目如：短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等所有者权益类科目如：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等,2.根据会计科目按其所提供信息的详细程度，可以分为总分类科目、二级科目和明细分类科目。总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。在我国，总分类科目由国家财政部门统一制定。亦称总帐科目或一级科目。明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体会计信息的科目。明细科目的设置，除企业会计准则已有规定者外，企业可以根据需要，自行确定。如果企业有些经济业务的内容比较繁多、复杂，上述两级科目难以满足核算和管理的需要，应在总帐科目和明细科目之间设置二级科目。,（二）会计科目的分类,以原材料为例说明总分类科目与各级明细科目之间的关系，如表所示：,二、账户,（一）账户概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置依据：根据会计科目设置基本特征：具有一定格式和结构主要作用：用来记录经济业务的工具之一会计核算的一种专门方法,（二）会计账户的基本结构一般帐户的结构应包括以下内容：帐户名称、日期、摘要、凭证号数、增减金额。,会计账户基本结构的简化形式T形账户,注意：企业会计制度对会计科目的不同分类方法 在企业会计制度中，会计科目被划分为六类：利润归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。,共同类,会计科目名称和编号,会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和 会计科目之间的关系,一、记账方法（一）单式记账法 对发生的经济业务只在一个账户中登记的记账方法。,第二节 复式记账,（二）复式记账法,复式记账法对发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。,经济业务 用现金10000元购买 原材料。,库存现金 10000,原材料 10000,二、借贷记帐法会计恒等式是借贷记帐法的理论基础。借贷记帐法以“借”“贷”二字作为记帐符号 借贷记帐法的帐户基本结构是：每一个帐户都分为“借方”和“贷方”，左方为“借方”，右方为“贷方”。,（一）资产类帐户 借方记录资产的增加额，贷方记录减少额。在一个会计期间，借方记录的合计数称为借方发生额，贷方记录的合计数称为贷方发生额。资产类帐户的期末余额一般在借方。资产类帐户的期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额,用形帐户表示：借方 资产类帐户 贷方,（二）负债及所有者权益类帐户它们的帐户结构是：贷方（右方）记录各项负债及所有者权益的增加额；借方（左方）记录各项负债及所有者权益的减少额；期末余额一般在贷方。用形帐户表示：借方 负债及所有者权益类帐户 贷方,（三）费用成本与收入类帐户 费用成本类帐户的结构与资产类帐户的结构基本相同，借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本减少的数额。通常没有期末余额 用形帐户表示如下：借方 费用成本类帐户 贷方,收入类帐户：收入的增加额记入帐户的贷方，收入转出（减少额）则应记入帐户的借方。通常没有期末余额 用形帐户表示如下：借方 收入类帐户 贷方,“借”“贷”二字作为记帐符号所表示的经济内容：“借”字表示：资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的减少。“贷”字表示：资产的减少，费用成本的减少，负债及所有者权益的增加，收入的增加。用形帐户来表示全部帐户结构如下：借方 帐户 贷方,三、记帐规则 有借必有贷，借贷必相等【例】某公司04年月日用现金购入一批材料，价款5 000元。,借方原材料贷方借方库存现金贷方5000 5000,【例】5月3日，向银行借入短期借款10 000元，偿还应付帐款。,借方 短期借款贷方借方应付帐款贷方10 000 10 000,【例3】5月4日，收到投资者投入的资本金200 000元，款项存入银行。,借方实收资本贷方借方银行存款贷方 200 000 200 000,【例4】5月5日以银行存款50 000元偿还到期的应付债券。,借方 银行存款贷方借方 应付债券贷方 50 000 50 000,【例5】5月8日，购入机器一台，价值100 000元。已安装完毕，价款开出支票付讫。,借方 银行存款 贷方 借方 固定资产 贷方,100 000 100 000,【例6】5月8日，以银行存款50 000元交纳所得税32 000元和偿还应付账款18 000元。,借方 银行存款 贷方 借方 应交税费 贷方 借方 应付账款 贷方 18 000,50 000 32 000,【例7】5月20日，销售产品一批，取得收入200 000元，款项已存入银行。,借方 银行存款 贷方 借方 主营业务收入 贷方 200 000,200 000,会计分录简称分录，是确定每项经济业务应借、应贷的帐户名称及其金额的记录。在会计实践中，分录是填制在记账凭证上的。,、借：原材料5 000 贷：库存现金 5 000 2、借：应付帐款 10 000 贷：短期借款 10 000 3、借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 4、借：应付债券 50 000 贷：银行存款 50 000,5、借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000 6、借：应付账款 18 000 应交税费 32 000 贷：银行存款 50 000 7、借:银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000,在编制分录时要注意：、在确定了应借记和贷记的会计科目后，应先借后贷，借项在上，贷项在下。、应先将所有借项记录完毕后，再记贷项。若借项不止一项，每项各占一行，上下对齐。记贷项时，须向右退一格或两格，即借贷必须错开，不能齐头并进。、借方金额与贷方金额的书写也必须错开，不可以写在同一栏里。,会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。简单会计分录，是指一个帐户的借方与另一个帐户的贷方相对应所组成的分录。复合会计分录是指由一个帐户的借方与两个以上帐户的贷方相对应，或者一个帐户的贷方与两个以上帐户的借方相对应所组成的分录。,练习1,1某投资者投入货币资金50000元，存入银行。2以银行存款归还前欠某公司货款30000元。3从银行提取现金500元备用。4按规定将10000元盈余公积转增为实收资本。5向银行借入短期借款50000元存入银行。6根据甲工厂的要求，将该厂对本公司应收的货款50000元转作该厂对本公司的投资。7仓库发出材料一批，其中7000元用于产品生产，3000元用于公司管理部门的一般性耗用。8职工赵某报销差旅费250元，扣去原借款240元后补付现金10元。,1借：银行存款 50000 贷：实收资本 500002借：应付账款 30000 贷：银行存款 300003借：库存现金 500 贷：银行存款 5004借：盈余公积 10000 贷：实收资本 100005借：银行存款 50000 贷：短期借款 500006借：应付账款 50000 贷：实收资本 50000,7借：生产成本 7000 管理费用 3000 贷：原材料 100008借：管理费用 250 贷：库存现金 10 其他应收款 240,练习2,1.某企业销售产品一批，收到货款60 000元，尚有20 000元货款未收到。该笔业务正确的会计分录是（c）。A.借：银行存款 60 000 贷：主营业务收入 60 000B.借：主营业务收入 60 000 贷：银行存款 60 000C.借：银行存款 60 000 应收账款 20 000 贷：主营业务收入 80 000D.借：银行存款 60 000 应收账款 20 000 贷：库存商品 60 000,2.关于单式记账和复式记账的区别，下列表述正确的是（B）A.单式记账只记一笔帐，复式记账记两笔帐 B.单式记账在一个账户中登记，而复式记账在两个或两个以上的账户中进行登记。C.单式记账只记增加或只记减少，复式记账既记增加也记减少。D.单式记账有平衡概念，复式记账没有反映来龙去脉。3.期末余额一般在贷方的账户是（D）A.应收账款 B.预付账款 C.主营业务收入 D.实收资本,4.职工李某报销差旅费480元，退回余款20元，该项业务应编制的会计分录是（D）。A.借：管理费用 480 贷：库存现金 480 B.借：管理费用 480 贷：其他应收款 480C.借：管理费用 480 贷：其他应收款 460 库存现金 20 D.借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款 500,5.在借贷记账法下，“应收账款”账户的贷方发生额表示（C）A.企业债权的发生 B.企业债务的产生 C.企业债权的收回 D.企业债务的偿还6.我国的法定记账法是（C）A.增减记账法 B.收付记账法 C.借贷记账法 D.单式记账法7.负债类账户的期末余额一般在（B）A.借方 B.贷方 C.借方或贷方 D.一般无期末余额,8.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（B）A.借方65万元 B.贷方65万元 C.借方15万元 D.贷方15万元9.业务员小李出差，向财务科预借差旅费500元，该业务应（C）A.借记“管理费用”500元 B.借记“预付账款”500元 C.借记“其他应收款”500元 D.贷记“其他应收款”500元,10.应收账款的期初余额为借方12000元，本期借方发生额1000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为（C）元。A.借方3000 B.贷方8000 C.借方5000 D.贷方500011.短期借款账户的期初余额为贷方10万元，本期偿还借款2万元，该账户期末余额为（A）。A.贷方8万 B.借方8万 C.借方2万 D.贷方12万12.在商品购进时，货款未付，应贷记（C）账户。A.物资采购 B.原材料 C.应付账款 D.库存商品,13.简单会计分录涉及账户方向的是（B）A.一借多贷 B.一借一贷 C.多借一贷 D.多借多贷14.”利润分配”账户按其所反映的经济内容属于（C）账户。A.资产类 B.负债类 C.所有者权益类 D.损益类,16.账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。A.会计要素 B.会计科目 C.会计主体 D.会计信息17.（）不属于损益类的会计科目。A.管理费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.其他业务成本18.账户的本期增加发生额是指（）。A.本期增加金额加本期减少金额 B.本期增加金额减本期减少金额合计 C.本期期初余额加本期增加金额合计 D.本期增加金额合计,19.假如某账户本期增加发生额为1200元，减少发生额为1500元，期初余额为1300元，则该企业期末余额为（）元。A.4000 B.1600 C.1200 D.1000 20.下列科目中，可能出现借方余额的是（c）A.其他业务收入 B.实收资本 C.应收账款 D.主营业务收入,