小规模纳税人商品流转的核算.ppt

第五章 小规模纳税人商品流转的核算,第一节 小规模纳税人从事批发业务的核算一、商品购进业务的核算要点：无论是否取得增值税专用发票，进项税额都应计入成本，而不得抵扣应纳增值税额。实例：A商场为经营棉纺制品的小规模纳税人，本日从B内衣厂购进男式内衣200套，进价每套50元，共计货款10000元，应付增值税额1700元。商品验收入库，款项付讫。,借：物资采购B内衣厂 11700 贷：银行存款 11700同时，借：库存商品男式内衣 11700 贷：物资采购B内衣厂 11700二、商品销售业务的核算要点：应开具普通发票；流通企业的小规模纳税人增值税征收率统一定为3%.,实例：A商场本日售出男式内衣100套，售价每件72.80元，款项收存银行。不含税销售额=72801.04=7000元借：银行存款 7280 贷：主营业务收入 7000 应交税费应交增值税 280借：主营业务成本 5850 贷：库存商品男式内衣 5850,第二节 小规模纳税人从事零售业务的核算要点：购进商品时支付的增值税额直接记入所购商品的成本，其他业务的处理与一般纳税人基本相同。实例：A百货公司为经营小百货的小规模零售商品。1、本日，从B被单厂购进被单100条，进价每套80元，共计货款8000元，增值税额1360元，价税款通过银行支付。同时以现金50元支付运费。商品到达交针织组验收,入库，含税售价每条104元。借：物资采购B厂 9360 营业费用 50 贷：银行存款 9360 库存现金 50同时，借：库存商品针织组 10400 贷：商品进销差价针织组 1040 物资采购B厂 9360,2、本日，各组销货如下：食品组3744元，针织组2600元，电器组1560元，烟酒组2080元，销货款已送存银行。借：银行存款 9984 贷：主营业务收入 9984同时，借：主营业务成本 9984 贷：库存商品食品组 3744 针织组 2600 电器组 1560 烟酒组 2080,3、月末，计算当月取得的含税销售额共计234000元，分解应纳增值税额。应纳增值税额=2340001.040.04=9000元借：主营业务收入 9000 贷：应交税费应交增值税 90004、月末，”库存商品“账户余额为126000元，调整前”商品进销差价“账户余额为46800元。借：商品进销差价 30420 贷：主营业务成本 30420,