小企业会计分录题.ppt

第 五 章借贷记账法在产品制造企业会计中的运用,第一节 资金筹集业务的核算第二节 采购供应业务的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 产品销售业务的核算 第五节 财务成果与分配业务的核算第六节 资金退出业务的核算,学习目标,通过本章学习，了解企业经济活动的主要内容，掌握企业资金筹集和资金退出、企业存货、生产成本、期间费用、收入和利润的核算，了解企业成本计算的一般程序、一般方法，以及借贷记账法在企业经济业务核算中的运用。,前进,第 五 章借贷记账法在产品制造企业会计中的运用,第一节 资金筹集业务的核算,资金的筹集 实收资本 固定资产等 短期借款 银行存款长期借款,一、资金筹集的核算,（一）实收资本（或股本）的核算（二）短期借款的核算（三）长期借款的核算,（一）实收资本（或股本）的核算,账户设置 借方 实收资本 贷方,1.投入货币资金的核算,【例5-1】20年1月1日，康华公司直接收到国家投入的货币资金800000元，款项已存入银行。,借：银行存款 800000 贷：实收资本 800000,2.投入其他资产的核算,【例5-2】20年1月10日，康华公司收到国泰公司投入的不需安装的新设备一台和一项土地使用权。设备的价值为80000元，土地使用权价值为400000元。,借：固定资产 80 000 无形资产 400 000 贷：实收资本 480 000,3.发行股票的核算,【例5-】信元股份有限公司于20年7月31日公开发行股票2000万股，股票面值为1元，实际筹得资金2800万元，款项存入银行。,借：银行存款 28 000 000 贷：股本 20 000 000 资本公积 8 000 000,（二）短期借款的核算,1、账户设置：借方 短期借款 贷方,2.短期借款的核算,【例5-】康华公司于20年7月1日向银行借入一笔款项，金额500000元，期限为6个月，年利率为6%，所得款项已存入银行。,借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000,2.短期借款的核算,【例5-】20年7月31日预提本月短期借款利息2500元（5000006%12）。,借：财务费用2500 贷：预提费用2500,2.短期借款的核算,【例5-6】20年9月30日收到银行的结息通知，第3季度的短期借款利息7500元已从结算存款户支付。,借：财务费用 2500 预提费用 5000 贷：银行存款 7500,（三）长期借款的核算,1、账户设置：借方 长期借款 贷方,2.长期借款的核算,【例5-】康华公司于20年12月1日向银行借入期限为年的借款，金额为2000000元，款已存入银行。,借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000,第二节 采购供应业务的核算,一、存货的概念 二、存货采购成本的确定三、收入存货的核算 四、发出存货的核算,前进,返回,一、存货的概念,（一）存货的定义（二）存货的范围,（一）存货的定义,存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,（二）存货的范围,存货范围的确定，应以企业对存货是否具有法定所有权为标准。凡是在盘存之日法定所有权属于企业的存货，无论其存放何处或处于何种状态，都应纳入企业存货的范围。,（二）存货的范围,前进,存 货,库存待售的存货,库存待消耗的存货,生产过程中的存货,购入待入库的存货,委托加工的存货,返回,二、存货采购成本的确定,存货采购，是指企业从外单位购入本企业生产经营所需要的各种存货的业务。按现行企业会计制度规定，存货在取得时，应当按照实际成本入账。,二、存货采购成本的确定,企业购入存货的实际成本，即存货的采购成本，即：存货采购成本=买价+附带成本+税金或:存货采购成本=买价+采购费用,三、收入存货的核算,（一）收入存货核算的账户设置（二）收入存货的核算,（一）收入存货核算的账户设置,购买材料,材料入库,（一）收入存货核算的账户设置,（一）收入存货核算的账户设置,（一）收入存货核算的账户设置,（一）收入存货核算的账户设置,（一）收入存货核算的账户设置,（一）收入存货核算的账户设置,（一）收入存货核算的账户设置,（二）收入存货的核算,1以银行存款购入存货2赊购或以商业汇票结算购入存货3预付货款购入存货4存货采购费用的分摊及核算,1以银行存款购入存货,【例5-8】20年10月4日，康华公司从中天公司购甲、乙、丙三种材料，发票账单已到达企业，货款以银行存款支付。其中材料的买价为42000元，增值税进项税额为7140元。甲材料2000千克 单价8元 合计16000元 乙材料4000千克 单价5元 合计20000元 丙材料1000千克 单价6元 合计 6000元 合计42000元,1以银行存款购入存货,借：材料采购甲材料 16 000 乙材料 20 000 丙材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额）7140 贷：银行存款 49140,2赊购或以商业汇票结算购入存货,【例5-9】20年10月6日，康华公司从长安公司购入丁材料500千克，每千克15元，总买价为7500元，增值税进项税额为1275元，代垫运费为50元，货款尚未支付。,借：材料采购丁材料 7550 应交税费应交增值税（进项税额）1275 贷:应付账款 8825,2赊购或以商业汇票结算购入存货,【例5-10】仍依上例，假定康华公司开出、承兑商业汇票，面值8825元，抵付该笔货款。,借：材料采购丁材料 7550 应交税费应交增值税（进项税额）1275 贷:应付票据 8825,3预付货款购入存货,【例5-11】20年10月8日，康华公司为购入甲材料向长安公司预付货款23400元，款项以银行存款支付。,借：预付账款 23400 贷：银行存款 23400,3预付货款购入存货,【例5-12】20年10月20日，康华公司收到长安公司发来的甲材料2000千克，每千克10元，总买价为20000元，增值税税款3400元，长安公司代垫运费1000元，该批材料的货款已于8日预付，代垫运费以银行存款另付。,借:材料采购甲材料 21000 应交税费应交增值税（进项税额）3400贷:预付账款 23400 银行存款 1000,4存货采购费用的分摊及核算,存货采购费用是企业在采购存货过程中发生的应计入存货采购成本的各项附带成本和税金，属于存货采购成本中的间接成本。凡是能分清采购费用归属于何种物资的，则可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例分摊计入各种物资的采购成本。,4存货采购费用的分摊及核算,存货采购费用的分摊步骤如下：首先，计算采购费用的分摊率。计算公式为：采购费用分摊率采购费用总额物资的总重量（或买价等）其次，计算各物资应分担的采购费用。计算公式为：某种物资应分担的采购费用该物资的总重量（或买价等）分摊率,4存货采购费用的分摊及核算,【例5-13】20年10月10日，康华公司以银行存款支付10月4日向中天公司购入的三种材料的运杂费1050元（假定该公司按材料的重量分摊运杂费用）。甲材料2000千克 单价8元 合计16000元 乙材料4000千克 单价5元 合计20000元 丙材料1000千克 单价6元 合计 6000元 合计42000元,4存货采购费用的分摊及核算,分摊率=1050（200040001000）0.15（元千克）甲材料应分摊的采购费用20000.15300(元)乙材料应分摊的采购费用40000.15600(元)丙材料应分摊的采购费用10000.15150(元),借：材料采购甲材料 300 乙材料 600 丙材料 100 贷：银行存款 1050,4存货采购费用的分摊及核算,5存货入库的核算,【例5-14】20年10月12日，康华公司收到从中天公司购入的甲、乙、丙三种材料，并于当日全部验收入库。,借：原材料甲材料 16300 乙材料 20600 丙材料 6150 贷：材料采购甲材料 16300 乙材料 20600 丙材料 6150,四、发出存货的核算,（一）发出存货的计价方法（二）发出存货的核算,（一）发出存货的计价方法,企业会计准则第1号存货规定，企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。,（二）发出存货的核算,企业发出存货的成本，应按照发出存货的具体用途，分别转入相应的成本费用账户,即:“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“主营业务成本”和“其他业务支出”等账户。,第三节 产品生产业务的核算,一、产品生产成本的核算二、产品生产成本的计算,前进,返回,一、产品生产成本的核算,（一）产品生产成本的构成（二）产品生产成本核算账户的设置（三）产品生产成本的核算,（一）产品生产成本的构成,产品成本一般包括以下项目：（）直接材料。它是指直接用于产品生产，并构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等；（）直接人工。它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例计算提取的职工福利费。（）制造费用。它是指直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本（如机器设备折旧费用），以及间接用于产品生产的各种费用（如机物料消耗、车间厂房折旧费用等）。,（二）产品生产成本核算账户的设置,（二）产品生产成本核算账户的设置,（三）产品生产成本的核算,1 材料费用的核算 2 工资和福利费的核算 3 制造费用的核算,生产过程的核算原理,原 材 料 生产成本 库存商品（3）结转完工产品成本应付职工薪酬（2）分配结转制造费用应付职工薪酬（1）制造费用 累计折旧 归集分配 各项费用 银行存款 管理费用 现 金 待摊费用预提费用,1、材料费用的核算,【例5-15】康华公司生产A、B两种产品，20年12月份耗用材料情况：,【例5-15】题解,借：生产成本A产品 53700 B产品 110200 制造费用 16000 贷：原材料 179900,本月生产车间领用材料，分录如下：,1、材料费用的核算,【例5-16】经营管理部门领用丁种材料5000元，其中用于行政管理部门的2100元，用于销售部门的2900元。,借：管理费用 2 100 销售费用 2 900 贷：原材料 5 000,2、工资和福利费的核算,1.工资和福利费核算的账户设置2.工资和福利费的核算,（1）工资和福利费核算的账户设置,（2）工资和福利费的核算,A、提 取 现 金【例5-17】20年12月10日，康华公司开出库存现金支票从银行提取库存现金64000元，准备发放工资。,借：库存现金 64 000 贷：银行存款 64 000,（2）工资和福利费的核算,B、发放工资【例5-18】20年12月10日，康华公司以库存现金64000元支付职工工资。,借：应付职工薪酬 64 000 贷：库存现金 64 000,（2）工资和福利费的核算,C、分配工资及福利费 康华公司12月份工资及福利费分配情况见下表：,（2）工资和福利费的核算,C、分配工资及福利费借：生产成本A产品 20 748 B产品 34 314 制造费用 11 742 贷:应付职工薪酬-工资 58 600 应付职工薪酬福利费 8 204,3、制造费用的核算,（1）制造费用核算的账户设置（2）制造费用的核算,（1）制造费用核算的账户设置,（2）制造费用的核算,【例5-19】20年12月31日，康华公司计提本月份车间使用厂房、机器设备等固定资产折旧费12500元。,借：制造费用 12500 贷：累计折旧 12500,（2）制造费用的核算,【例5-20】20年12月10日，康华公司以银行存款18000元支付车间固定资产修理费，按公司规定分6个月摊销。,借：待摊费用 18000 贷：银行存款 18000,（2）制造费用的核算,【例5-21】20年12月31日，康华公司摊销由本月负担的车间固定资产修理费3000元（180006）。,借：制造费用 3000 贷：待摊费用 3000,（2）制造费用的核算,【例5-22】20年12月31日，康华公司预提车间租入固定资产租金1200元。,借：制造费用 1200 贷：预提费用 1200,（2）制造费用的核算,【例5-23】20年12月31日，康华公司以银行存款支付生产车间的水电费1800元。,借：制造费用 1800 贷：银行存款 1800,二、产品生产成本的计算,（一）产品生产成本计算的一般程序（二）产品生产成本计算举例,（一）产品生产成本计算的一般程序,1 确定成本计算对象2 确定成本项目3 确定成本计算期4 生产费用的审核5 生产费用的归集和分配6 计算完工产品成本和月末在产品成本,生产费用的归集和分配,生产费用归集和分配就是将应计入产品成本的各种要素费用在各有关产品之间，按照成本项目进行归集和分配。对能够直接确认承担对象的直接费用，直接计入该对象，不能直接确认承担对象的间接费用，分配计入各对象。,生产费用的归集和分配,间接费用的分配方法有多种，下面以按生产工时分配法说明其计算原理：（）计算分配率，即每一工时应分配的费用。分配率费用总额生产工时总数（）计算各种产品应负担的费用。某产品应负担的费用该产品耗用的生产工时数分配率,（二）产品生产成本计算举例,1 归集制造费用2 分配制造费用3 结转制造费用4 计算产品生产成本5 结转完工产品生产成本,1.归集制造费用,【例5-24】康华公司将12月份发生的制造费用归集如下：,2.分配制造费用,康华公司将本月的制造费用，按生产工人工资比例进行分配。,分配率46242（1820030100）0.9574 A产品应分配的制造费用=18200 0.9574=17425（元）B产品应分配的制造费用=30100 0.9574=28817（元）,3.结转制造费用,借：生产成本A产品 17425 B产品 28817 贷：制造费用 46242,4.计算产品生产成本,【例5-32】12月31日，康华公司将本月发生的直接费用和分配的制造费用全部记入A、B产品明细账。,4.计算产品生产成本,【例5-25】12月31日，康华公司将本月发生的直接费用和分配的制造费用全部记入A、B产品明细账。,5.结转完工产品生产成本,2、B产品尚未完工，不必进行结转,1、A产品的会计分录为：借：库存商品A产品 91873 贷：生产成本A产品 91873,第四节 产品销售业务的核算,一、收入的核算（一）收入及其构成（二）收入核算的账户设置（三）收入的核算,（一）收入及其构成,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按内容分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。,（二）收入核算的账户设置,为核算企业在日常活动中所取得的各项收入，企业应设置以下账户：1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 3、“其他业务收入”账户 4、“应收账款”账户 5、“应收票据”账户,（二）收入核算的账户设置,销售过程主营业务收入 银行存款 其他业务收入 应收账款 应交税费 应收票据,（三）收入的核算,1产品销售收入的核算 2其他业务收入的核算,1产品销售收入的核算,【例5-39】康华公司12月1日，向北方公司销售A产品一批，价款20000元，增值税销项税额为3400元。产品已经发出，收到全部货款，并存入银行。,借：银行存款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400,1产品销售收入的核算,【例5-40】12月5日，收到南方公司预付A产品的货款50000元，并存入银行。,借：银行存款 50000 贷：预收账款南方公司 50000,1产品销售收入的核算,【例5-41】12月20日，向南方公司发出A产品一批，价款50000元，增值税销项税额8500元。南方公司已预付50000元，不足余款尚未收到。,借：预收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500,1产品销售收入的核算,【例5-42】12月15日，向北方公司销售B产品一批，价款80000元，增值税销项税额为13600元，产品已经发出，同时收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值为93600元。,借：应收票据 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额）13600,1产品销售收入的核算,【例5-43】经计算，康华公司本月已销A产品的生产成本为48000元，B产品的生产成本为55000元。,借：主营业务成本 103 000 贷：库存商品 103 000,2其他业务收入的核算,【例5-44】康华公司于20年12月25日销售本公司外购的乙材料一批，价值2000元，增值税销项税额为340元，货款已全部收回，并存入银行。,借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额）340,第五节 财务成果与分配业务的核算,一、利润的核算（一）利润的构成（二）利润形成的核算,（一）利润的构成,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等利润总额的组成如下：营业利润 利润总额 投资净收益 营业外收支 净额,（一）利润的构成,利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润销售费用管理费用财务费用主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出,1、销售费用的核算,销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保管费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工工资及福利费、业务费等经营费用。,1、销售费用的核算,企业发生销售费用时，应按实际发生额，编制会计分录如下：借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工新酬,1、销售费用的核算,【例5-34】20年12月10日，康华公司销售部门领用甲材料一批，实际成本为2730元。,借：销售费用 2730 贷：原材料 2730,1、销售费用的核算,【例5-26】20年12月15日，以银行存款支付广告费1310元和应由本公司的销售机构负担的水电费1140元。,借：销售费用广告费 1310 水电费 1140 贷:银行存款 2450,1、销售费用的核算,【例5-36】20年12月20日，以库存现金支付公司销售机构业务人员差旅费470元。,借：销售费用差旅费 470 贷:库存现金 470,一、销售费用的核算,【例5-27】20年12月31日，分配本月发放的职工工资，并计提福利费。当月企业销售人员工资为9700元，应提的福利费为1358元。,借：销售费用工资费 9700 福利费 135 贷:应付职工薪酬 9835,一、销售费用的核算,【例5-28】20年12月31日，计提本月公司销售部门使用的固定资产折旧费1800元。,借：销售费用折旧费 1800 贷:累计折旧 1800,销售费用归集,2、管理费用的核算,管理费用，是指企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。,2、管理费用的核算,企业发生管理费用时，应按实际发生额，编制会计分录如下：借：管理费用 贷：库存现金、银行存款、应付职工薪酬、应付职工薪酬、累计折旧等,2、管理费用的核算,【例5-29】假定康华公司20年12月份发生的管理费用如下：12月5日，企业行政管理部门以库存现金580元购买办公用品。,借：管理费用 580 贷：库存现金 580,2、管理费用的核算,【例5-30】12月15日，以银行存款支付应由企业行政管理部门负担的水电费1200元。,借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200,二、管理费用的核算,【例5-31】12月20日，以银行存款支付法律顾问费1500元，业务招待费5400元。,借：管理费用咨询费 1500 业务招待费 5400 贷:银行存款 6900,2、管理费用的核算,【例5-32】12月31日，分配本月发放的职工工资，并计提福利费。企业行政管理人员工资为16100元，计提的福利费为2254元。,借：管理费用工资 16100 福利费 2254 贷：应付职工薪酬 16100 应付职工薪酬 2254,2、管理费用的核算,【例5-33】12月31日，企业行政管理部门计提固定资产折旧费4100元。,借：管理费用折旧费 4100 贷:累计折旧 4100,2、管理费用的核算,【例5-34】12月31日，本月无形资产价值应摊销9000元。,借：管理费用无形资产摊销 9000 贷:无形资产 9000,管理费用归集,3、财务费用的核算,财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑支出（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,3、财务费用的核算,企业发生财务费用时，应借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等账户。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇总收益时，应借记“银行存款”、“长期借款”等账户，贷记“财务费用”账户。,3、财务费用的核算,【例5-35】假定康华公司20年12月份发生的财务费用如下：12月20日，以银行存款支付本季度的短期借款利息3500元，已知10月份和11月份各预提1000元。,借：财务费用 1500 预提费用 2000 贷:银行存款 3500,3、财务费用的核算,【例5-36】12月22日，收到银行转来的结息通知，银行结付企业存款利息500元，并转为企业的银行存款。,借：银行存款 500 贷：财务费用 500,3、财务费用的核算,【例5-37】12月25日，以银行存款支付银行转账结算手续费50元。,借:财务费用 50 贷:银行存款 50,3、财务费用的核算,【例5-38】12月31日，预提企业本月的长期借款利息7500元。该项长期借款用于企业生产线的购建，该生产线已于上月正式投产使用。,借:财务费用 7500 贷:长期借款 7500,财务费用归集,（二）利润形成的核算,1利润总额形成的核算2净利润形成的核算,1利润总额形成的核算,【例5-45】20年12月31日，康华公司本月应交的营业税为50000元。,借：营业务税金及附加 50 000 贷：应交税费 50 000,1利润总额形成的核算,【例5-46】20年12月31日，康华公司结转12月25日销售乙材料的实际成本为1800元。,借：其他业务支出 1 800 贷：原材料乙材料 1 800,1利润总额形成的核算,【例5-47】20年12月15日，将本公司持有的，作为交易性金融资产投资的债券一批出售，取得价款10500元，并存入银行。该批债券的账面价值为10000元。,借：银行存款 10 500 贷：交易性金融资产10 000 投资收益 500,1利润总额形成的核算,【例5-48】20年12月31日，康华公司清理长期无法支付的应付账款一笔，账面价值为3550元，经批准转作企业的营业外收入。,借：应付账款 3 550 贷：营业外收入 3 550,1利润总额形成的核算,【例5-49】12月26日，康华公司经批准向希望工程捐赠库存现金，开出库存现金支票一张5000元。,借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000,1利润总额形成的核算,借方 本年利润 贷方,1利润总额形成的核算,【例5-50】康华公司20年12月份所有收入账户和成本费用账户余额如下表：,1利润总额形成的核算,将各项收入转入“本年利润”账户的贷方。会计分录为：,借：主营业务收入 958000 其他业务收入 17500 投资收益 500 营业外收入 3550 贷：本年利润 979550,1利润总额形成的核算,将各项费用支出转入“本年利润”账户的借方。会计分录为：,借：本年利润 614492 贷：主营业务成本 535000 主营业务税金及附加 5000 其他业务支出 1800 销售费用 18508 管理费用 40134 财务费用 9050 营业外支出 5000,2净利润形成的核算,企业实现利润后应按税法规定计算缴纳企业所得税。年度终了，企业将当期的所得税转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户的贷方余额，即为当期实现的净利润。净利润=利润总额-所得税,2净利润形成的核算,【例5-51】康华公司20年12月份实现利润总额为365058元，该公司本月未发生纳税调整事项，适用的企业所得税税率为33%。,借：所得税费用 120 469.14 贷：应交税费应交所得税 120 469.14,2净利润形成的核算,【例5-52】20年12月31日，将本月发生的所得税120469.14元转入“本年利润”账户。会计分录为：,借：本年利润 120 469.14贷：所得税费用 120 469.14,二、利润分配的核算,（一）利润分配的顺序（二）利润分配核算的账户设置（三）利润分配的核算,（一）利润分配的顺序,弥补以前年度亏损,提取盈余公积,向投资者分配利润,（二）利润分配核算的账户设置,（三）利润分配的核算,1 提取法定盈余公积的核算 2 向投资者分配股利或利润 3 未分配利润的结转,1提取法定盈余公积的核算,【例5-53】康华公司20年度实现净利润3000000元，根据董事会通过的利润分配方案，按净利润的10%提取法定盈余公积300000元。,借：利润分配提取法定盈余公积 300000 贷：盈余公积法定盈余公积 300000,2向投资者分配股利或利润,【例5-54】根据利润分配方案，康华公司向投资者分配利润1000000元。,借：利润分配应付普通股股利 1000000 贷：应付股利 1000000,3未分配利润的结转,【例5-55】康华公司将本年度实现的净利润3000000元转入“利润分配未分配利润”账户。,借：本年利润 3000000 贷：利润分配未分配利润 3000000,3未分配利润的结转,【例5-56】12月31日，康华公司“利润分配”账户的其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”账户。,借：利润分配未分配利润 1300000 贷：利润分配提取法定盈余公积 300000 应付普通股股利 1000000,第六节 资金退出的核算,企业在正常的生产经营过程中，除了发生资金筹集业务、材料材料采购供应业务、产品生产加工业务、产品销售业务、财务成果的形成与分配业务之外，由于企业经济活动的需要，也会发生一些资金退出企业的业务。资金退出企业的经济活动主要有向国家交纳税费、投资人收回投资、向投资人与股东支付利润或库存现金股利、偿还借款的本金与利息以及其他需要企业支出货币资金并退出企业的业务。,案例分析,【例5-57】20 东风公司上交当期增值税31 008元，城建税2 170.56元，应交税所得税15 037.36元。该项业务发生后，一方面企业上交了税款，银行存款减少，另一方面，上交税款后，企业的应交税费此项负债也同时减少。编制的会计分录如下：借：应交税费-应交增值税（已交税金）31 00-应交城市维护建设税 2 170.56-应交所得税 15 037.36 贷：银行存款 48 215.92,案例分析,【例5-58】20年4月25日康华公司董事会批准上年度的利润分配方案，向公司的投资者分配利润250000元。,借：利润分配 250 000 贷：应付股利 250 000,案例分析,【例5-59】20年4月30日康华公司以银行存款向投资者支付分配的利润250000元。,借：应付股利 250 000 贷：银行存款 250 000,