【大学课件】资源税法.ppt

1,第七章 资源税法,一、纳税义务人 是指在境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。1、一般规定：只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。只要销售或自用，就要纳税。境内开采（进口不征，出口不退）2、特殊规定：中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使 用费。独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣 缴义务人,http:/,2,二、税目、税额 仅对原矿征收、采用从量定额办法,实施“普遍征收，级差调节”原则（一）税目、税额 资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品和盐征 收，采用定额税率，也称固定税额，具体包括七项。1、原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。税额830元吨 2、天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征 税；煤矿生产的天然气暂不征税。(煤矿天然气 具偶然性）税额215元千立方米 3、煤炭。原煤征税；洗煤、选煤及其他煤炭制品不征税(但 它们耗用的原煤要征税，按折算比)。税额0.35元吨,http:/,3,4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿 原矿。税额0.520元吨、克拉或立方米5、黑色金属矿原矿。税额230元吨6、有色金属矿原矿。税额0.430元吨或挖出量7、盐。固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐；税额1060元吨 液体盐：是指卤水。税额210元吨 不在列举范围的，由省级政府决定征收或暂缓征收，并报国家税务总局备案。（二）扣缴义务人适用的税额 1、代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税 额标准进行代扣。2、其他单位收购的，以税务机关核定应税产品税额标准代 扣。,http:/,4,三、课税数量：1、销售的：按销售数量 2、自用的：按自用数量 3、特殊情况课税数量的确定（折算比、综合回收率、选矿比）*纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的 数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律 按原油的数量课税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按 加工产品的综合回收率折算，作为课税数量。金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿 数量，以此作为课税数量。,http:/,5,*纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以 加工的固体盐数量为课税数量（不是销售量）。以外购的液 体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除。开采或生产不同税目应税产品的，应分别核算，不能准 确核算不同税目应税产品课税数量的，从高适用税率。四、应纳税额的计算 应纳税额课税数量单位税额,http:/,6,五、税收优惠（一）减免税项目 1、开采过程中用于加热、修井的原油，免税。(同理于小汽 车碰撞实验不做视同销售)2、因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级 政府决定减税或免税。3、国务院规定的其他减税、免税项目。2002.04.01起，冶金联合企业矿山铁矿石资源税：减按 规定税额的40%征收。对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%。即 征70%。（二）出口应税产品不退（免）的规定 进口不征，出口不退,http:/,7,六、纳税地点 1、应当在开采或生产所在地主管税务机关 2、跨省开采，在开采地纳税，税款由独立核算、自负盈亏 的单位计算划拨。3、扣缴义务人代扣代缴的，向收购地主管税务机关缴纳。七、纳税时间、期限：同增值税,http:/,8,例1：某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340吨（其中含省外生产单位开 采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生 产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。（）（2000年判断题）,答：该煤炭企业本期应纳资源税=（300-50）4=1000（万元）,http:/,9,例2：纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该 纳税人本期应缴纳资源税（）。（2000年单选题）A36万元 B61万元 C25万元 D31万元,答：D 应纳资源税=1200030100005=310000（元）,http:/,10,例3：某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不 含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源 税和增值税税额为（）。A资源税0.48万元 B资源税1.68万元 C增值税78万元 D增值税102万元,答：BC 应纳资源税=400020%1.2（1-30%）=16800(元)应纳增值税=1500400013%=780000(元),http:/,