第九章财产清查1、2.ppt
基础会计学教学课件,1,财产清查,第九章,基础会计学教学课件,2,本章要点与学习要求：掌握财产清查的种类 掌握财产物资的两种盘存制度及应用 熟悉现金、银行存款的清查方法 掌握未达账项的类型及其调节方法 熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则,第九章 财产清查,基础会计学教学课件,3,1.财产清查的含义（熟悉）指通过对各项财产物资的盘点与核对确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。2.财产清查的作用（了解）,一、财产清查的意义,基础会计学教学课件,4,二、财产清查的种类（重点）,1.按清查对象和范围分为：全面清查和局部清查,一般而言下列情况应进行全面清查：年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营时 清产核资时单位主要负责人调离工作时,问题：在哪些情况 下应进行全面清查,基础会计学教学课件,5,二、财产清查的种类（重点）,2.按清查时间分为：定期清查和不定期清查,一般来说，下列情况应进行 不定期清查：更换现金、仓库保管人时发生意外灾害等非常损失时会计主体撤销、合并或改变隶属关 系时有关部门进行临时会计检查时,问题：在哪些情况 下应进行不定期清查,基础会计学教学课件,6,三、财产物资的盘存制度,（确定财产物资账面结存的方法）如何确定财产物资的期末结存数？有两种方法：永续盘存制和实地盘存制,基础会计学教学课件,7,有关计算：,重点学习并掌握的内容,1.永续盘存制（账面盘存制）,含义：（P138）,主要优缺点：适用范围：,基础会计学教学课件,8,有关计算：,重点学习并掌握的内容,2.实地盘存制（定期盘存制）,含义：（见教材）,主要优缺点：适用范围：,基础会计学教学课件,9,四、财产清查的程序和方法,1.财产清查前的准备工作 组织准备 业务准备,参阅教材P139,基础会计学教学课件,10,2、财产清查的方法,实地盘点法抽样盘点法估算法测量计算法对帐单法查询法,基础会计学教学课件,11,实地盘点法,实地盘点法是在财产的存放地点逐一对其进行清点或用计量仪器确定实存数量的一种方法。,库存现金、机器设备、产成品、材料,基础会计学教学课件,12,抽样盘点法,抽样盘点法是对某些价值小、数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。,随机抽样、机械抽样、分层抽样,基础会计学教学课件,13,估算法,估算法是对某些数量大、堆放不规则、价值低廉、不适合实地盘点法对财产进行逐一计量，而估计其数量的一种方法。,经验估计法 比较估计法,基础会计学教学课件,14,测量计算法,测量计算法是对某些存量大，但存放较有规则，可通过测量其体积，以单位体积换算成重量，从而求出实存重量的方法。,煤、面粉,基础会计学教学课件,15,对账单法,对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的方法。,银行存款 往来款项,基础会计学教学课件,16,查询法,查询法是采取向对方发函或派人前往查对询问的方法。,债权 债务,基础会计学教学课件,17,（1）实物资产清查方法 实地盘点：（适用：）技术推算：适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 凭证手续,2.财产清查的方法,盘存单 账存实存对比表 调整账面记录 注意：“账存实存对比表”是调整账面记录 的依据，是调整账面记录的原始凭证,基础会计学教学课件,18,方法：实地盘点 凭证手续：填制“现金盘点报告表”，是调整现 金账面记录的原始凭证。,（2）现金的清查,（3）银行存款的清查 方法单位与银行核对账目,基础会计学教学课件,19,现金的清查,第一步、调帐做到帐实相符借：现金 贷：待处理财产损溢流动资产损溢第二步、根据批复意见进行转销借：待处理财产损溢流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（营业外收入）,现金盈余,基础会计学教学课件,20,现金的清查,第一步、调帐做到帐实相符借：待处理财产损溢流动资产损溢 贷：现金第二步、根据批复意见进行转销借：其他应收款（管理费用）贷：待处理财产损溢流动资产损溢,现金短缺,基础会计学教学课件,21,（3）银行存款的清查,方法：企业与银行核对账目 未达账项及其调节方法：未达账项的含义：未达账项的四种情况：企业已收、银行未收；例如：企业已付、银行未付；例如：银行已收、企业未收；例如：银行已付、企业未付；例如：“银行存款余额调节表”的编制方法,基础会计学教学课件,22,银行存款的清查,未达帐项是企业和银行一方已经入账，而另一方未接到有关凭证因而还没有入账的事项.,企业 银行 已收款入账 尚未收款入账 已付款入账 尚未付款入账 尚未收款入账 已收款入账 尚未付款入账 已付款入账,付款人,存根,收款人,收款人开户行,付款人开户行,出票,送存银行,填“进账单”借：银存 贷：收入等）（应交税金）,留“存根”借：采购 应交税金 贷：银存,传票,划款,收款为收款人记存款增加,划款通知付款人存款减少,收账通知,付款通知,支票流转程序简示,基础会计学教学课件,24,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,加：银行已收企业未收,加：企业已收银行未收,减：银行已付企业未付,减：企业已付银行未付,调整后的余额,调整后的余额,103000,123000,20000,3000,5000,8000,120000,120000,银行存款余额调节表,基础会计学教学课件,26,各项实物资产清查,第一步、调帐做到帐实相符 借：原材料 贷：待处理财产损溢流动资产损溢 第二步、根据批复意见进行转销 借：待处理财产损溢流动资产损溢 贷：管理费用,资产盘盈,基础会计学教学课件,27,各项实物资产清查,第一步、调帐做到帐实相符 借：待处理财产损溢流动资产损溢 贷：原材料 第二步、根据批复意见进行转销 借：管理费用（营业外支出）贷：待处理财产损溢流动资产损溢,资产盘亏,基础会计学教学课件,28,（4）往来款项的清查方法,方法：询证核对 凭证手续：填制“往来款项对账单”,基础会计学教学课件,29,五、财产清查结果的处理,账户设置：待处理财产损益 下设明细账：待处理流动资产损益 待处理固定资产损益,参阅教材P286,会计处理方法第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损益”第二步：查明原因并经批准后，分别处理,基础会计学教学课件,30,处理原则（批准后的处理）：固定资产盘盈 营业外收入 流动资产盘盈 冲减管理费用 现金长款 营业外收入,1.财产物资盘盈的核算,学习要求：重点掌握批准后的处理方法,基础会计学教学课件,31,处理原则（批准后的处理）：固定资产盘亏、毁损 营业外支出 流动资产盘亏、毁损 营业外支出（非常损失所致）增加其他应收款（由责任者个人赔偿）增加管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致）,2.财产物资盘亏、毁损的核算,基础会计学教学课件,32,练习一,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,加：银行已收企业未收,加：企业已收银行未收,减：银行已付企业未付,减：企业已付银行未付,调整后的余额,调整后的余额,47 000,85 000,50 000,2 000,40 000,30 000,95 000,95 000,基础会计学教学课件,33,练习二,1、借：待处理财产损溢流动资产损溢 20 贷：库存现金 20 借：其他应收款出纳 20 贷：待处理财产损溢流动资产损溢 202、借：固定资产 48 000 贷：待处理财产损溢固定资产损溢 48 000 借：待处理财产损溢固定资产损溢 48 000 贷：营业外收入 48 000,基础会计学教学课件,34,练习二,3、借：待处理财产损溢流动资产损溢 70 000 贷：库存商品 70 000 借：管理费用 66 000 其他应收款*4 000 贷：待处理财产损溢流动资产损溢 70 0004、借：库存商品 9 000 贷：待处理财产损溢流动资产损溢 9 000 借：待处理财产损溢流动资产损溢 9 000 贷：管理费用 9 000,基础会计学教学课件,35,本章小结：1、财产清查概念2、永续盘存制与实地盘存制的区别3、未达账项的概念与种类4、银行存款余额调节表的编制5、盘盈盘亏的账务处理,基础会计学教学课件,36,作业：,实训与练习册 P88-92,
