第二章 会计要素与会计等式.ppt

博学 力行 守正 拓新,第二章 会计要素与会计等式,主讲：David,博学 力行 守正 拓新,学习指导,学时安排：4学时学习目的：深刻理解会计要素与会计等式的涵义和内容学习重点：会计要素的涵义会计等式的涵义和内容学习难点：对会计等式运用的理解,博学 力行 守正 拓新,第一节 会计要素,一.会计要素的含义 是对会计对象进行基本分类形成的若干要素，用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。分为静态会计要素与动态会计要素。,博学 力行 守正 拓新,二.会计要素的内容1.资产（1）资产的含义与特征 含义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,特征：由过去的交易、事项形成的；由企业拥有或控制的；预期会给企业带来经济效益。,博学 力行 守正 拓新,（2）资产的内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。,博学 力行 守正 拓新,2.负债（1）负债的含义与特征 含义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,特征：是会计主体的经济责任或义务（如承诺），需要偿还；清偿负债会导致经济利益流出企业；是企业过去的交易或事项的一种后果。,博学 力行 守正 拓新,（2）负债的内容企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。,博学 力行 守正 拓新,3.所有者权益（1）所有者权益的含义与特征 含义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股份制企业的所有者权益称为股东权益。既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。,特征：是投资者对企业净资产的所有权；投资者有权分享企业利润（承担经营风险）；投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利。,博学 力行 守正 拓新,（2）所有者权益的内容 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,博学 力行 守正 拓新,4.收入（1）收入的含义与特征 含义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，按性质分包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、租金收入、股利收入等。,特征：从企业的日常活动中产生（不包括偶然或意外收入）；表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之(如以销售的产 品抵债)；能导致所有者权益增加（与所有者投入资本无关）；指本企业经济利益的流入（不包括为第三方或客户代收的款项）。,博学 力行 守正 拓新,（2）收入的内容 广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入和其他业务收入，即营业收入。,博学 力行 守正 拓新,5.费用（1）费用的含义与特征 含义：费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,特征：日常活动发生的经济利益流出（不包括偶然或意外损失）；耗费事项已发生（应负担）或已成为事实（已支付款项）；会导致资产减少或负债增加；最终会减少企业的所有者权益（与向所有者分配利润无关）。,博学 力行 守正 拓新,（2）费用的内容 广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失和营业外支出等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本和其他业务支出，即营业费用。,博学 力行 守正 拓新,6.利润（1）利润的含义与特征 含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,特征：企业在一定会计期间（月度、年度等）的经营成果；与收入费用有直接关系（利润收入费用）；未分配的利润属于所有者权益范畴。,博学 力行 守正 拓新,（2）利润的内容企业的利润包括主营业务利润（亏损）、其他业务利润（亏损）、投资净收益（损失）和营业外收支净额（净收入或净支出）等。根据以上各项还可以计算营业利润、利润总额和净利润等指标。具体方法将在后续章节讲述。,博学 力行 守正 拓新,第二节 会计等式,会计等式也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。,博学 力行 守正 拓新,1.静态会计等式 定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。公式：资产=负债+所有者权益,所有者权益,博学 力行 守正 拓新,对静态会计等式的理解：第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；,第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,博学 力行 守正 拓新,第三，资产可随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产可随着负债、所有者权益的增加而增加 资产可随着负债、所有者权益的减少而减少,博学 力行 守正 拓新,2.动态会计等式定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。公式：收入-费用=利润,博学 力行 守正 拓新,对动态会计等式的理解：第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,博学 力行 守正 拓新,第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少,博学 力行 守正 拓新,第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加,博学 力行 守正 拓新,3.综合会计等式 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。公式：资产+费用=负债+所有者权益+收入,综合会计等式的形成过程 A.将静态和动态两个等式合并:资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润 或:资产=负债+所有者权益+收入-费用 C.将上面B中的第二个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入,博学 力行 守正 拓新,所有者权益,负债,资产,费用,收入,博学 力行 守正 拓新,对综合会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。,博学 力行 守正 拓新,第二,等式双方是在数量增加（减少）基础上的新的相等。,博学 力行 守正 拓新,1.会计事项又称之为经济业务，是指应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动（使企业资产、负债、所有者权益发生增减变动的经济事项）。,第三节 会计事项与会计等式,博学 力行 守正 拓新,2.会计事项的基本类型 从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四大类九小类：（1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。例1：收到投资者投资100 000元，已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入,博学 力行 守正 拓新,（2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。例2：用银行存款偿还欠款5 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入,博学 力行 守正 拓新,（3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。例3：生产产品领用材料4 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入,博学 力行 守正 拓新,（4）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。例4：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入,博学 力行 守正 拓新,九小类业务举例（教材P23-26光明公司业务）,资产=负债+所有者权益 经济业务：银行存款+原材料=短期借款+应付账款+应付票据+实收资本+100000+100000-5000+5000+50000+50000+10000+10000-4000-4000-6000+6000-40000+40000+10000-10000-10000-10000+30000-30000,博学 力行 守正 拓新,经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个或两个以上会计要素（或一个要素中的两个或两个以上项目）发生增、减变化。其规律为：,博学 力行 守正 拓新,会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。,博学 力行 守正 拓新,课堂练习,习题一目的：了解资产、负债、所有者权益的内容。资料：万利公司设有下列资产、负债和所有者权益项目，各项目金额列示如下（单位：元）原材料 46000 应付账款 38700长期借款 50000 库存现金 3500应收账款 58000 银行存款 69700实收资本 150000 固定资产 200000应付票据 65000 应交税费 27500短期借款 40000 预收账款 6000交易性金融资产 50000 盈余公积 50000要求：分别列示资产类、负债类、所有者权益类所属项目并加计各类总额。,博学 力行 守正 拓新,课堂练习,习题二目的：熟悉资产、负债、所有者权益的内容。资料：满意服务中心某月末财务状况如下：库存现金12000元。银行存款户结存额87800元。客户暂欠帐款75000元。向银行借入的半年期借款86000元。赊欠供货单位帐款共79500元，其中有一笔金额25000元的账款当时是直接以票据抵付的。在用的各种设备价值214000元。国家投入资本188000元。服务收入95000元，各种服务费用41000元。按规定全部服务利益归投资者所有。库存的各种材料物资价值55000元。应向国家交纳各种税款25500元。要求：1、根据上述资料确定资产、负债、所有者权益所属的具体项目。2、分别加计资产、负债及所有者权益的总额，并对该结果加以简要说明。,博学 力行 守正 拓新,习题三目的：熟悉经济业务对会计等式的影响。资料：大同公司1月份发生的8笔经济业务列示如下：资产=负债+所有者权益 库存现金+银行存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+应付票据+实收资本 期初：700 14000 4300 15900 61000 29500 6400 60000-2500+7500+5000+2000-2000+39000+46000+85000-18000-18000-10000+10000-5000+5000+10000-10000-8000+20000+12000要求：1、根据上述资料说明业务1-8可能发生的内容。2、计算并说明每一笔经济业务对资产、负债及所有者权益增减变动的影响,课堂练习,博学 力行 守正 拓新,课后作业,请上网查找一家你感兴趣的上市公司2010年每个季度末的资产、负债、所有者权益的金额，并运用其验证会计恒等式。,