第四章支付结算业.ppt

（2）汇出行受理汇兑业务转账的会计分录为：借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来 或 联行往账 交付现金的会计分录为：现金汇划的，会计分录为：借：现金 贷：应解汇款汇款人户 借：应解汇款汇款人户 贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）或 联行往账,1.汇出行的处理,2.汇入行的核算,（1）直接收账收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为：借：清算资金往来或 联行往账（或存放中央银行款项）贷：吸收存款收款人户第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。,（2）不直接收账（1）收款人不在汇入行开户（2）汇款人要求将汇款留行待取（3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：应解汇款收款人户,2.汇入行的核算,收款人来行取款时A支取现金的：借：应解汇款收款人户 贷：库存现金B转账支付的：借：应解汇款收款人户 贷：吸收存款收款人户,2.汇入行的核算,（1）汇出行接到申请的处理填制四联“退汇通知书”P118（2）汇入行的处理如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。尚未解付借：应解汇款 贷：清算资金往来 或 联行往账,1.汇款人要求退汇的处理,（3）汇出行收到退汇的处理收款人在汇出行开户的借：清算资金往来 或 联行往账 贷：吸收存款原汇款人户如汇款人未在银行开户借：清算资金往来 或 联行往账 贷：其他应付款原汇款人户汇款人取款时借：其他应付款原汇款人户 贷：库存现金,1.汇款人要求退汇的处理,2.汇入行主动退汇的核算,（1）汇入行的处理汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。借：应解汇款 贷：清算资金往来 或 联行往账,（2）原汇出行的处理收款人在汇出行开户的借：清算资金往来 或 联行往账 贷：吸收存款原汇款人户如汇款人未在银行开户借：清算资金往来 或 联行往账 贷：其他应付款原汇款人户汇款人取款时借：其他应付款原汇款人户 贷：库存现金,2.汇入行主动退汇的核算,例题1,8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。,答案,8月10日汇出行借：库存现金 4000 贷：清算资金往来 或 联行往账 40008月14日汇入行借：清算资金往来 或 联行往账 4000 贷：应解汇款 40008月17日借：应解汇款 4000 贷：库存现金 4000,3.付款人开户行划款,付款人账户有款时，付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录：借：吸收存款-付款人户 贷：清算资金往来（或其他联行科目）（异地）存放中央银行款项（同城）转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”，第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。,4.收款人开户行收到划回款项的核算,(1)款项划回的处理 和原留存凭证核对，无误后办理转账借：清算资金往来或 联行往账 异地 或借：存放中央银行款项 同城 贷：吸收存款收款人户 把收帐通知交给收款人(2)拒绝付款的处理 和原留存凭证进行核对 在凭证上注明 有关凭证交给收款人(3)无款支付的处理 同(2)相同,例题2,某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。,答案,委托行（收款人开户银行）：借：存放中央银行款项 2000 贷：吸收存款-收款人户 2000代收行借：吸收存款-付款人户 2000 贷：存放中央银行款项 2000,持票人开户行的会计分录：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人户出票人开户行的会计分录借：吸收存款-出票人户 贷：存放中央银行款项,2.转帐支票账务处理,例题,九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。,答案,九江建行借：存放中央银行款项 20，000 贷：吸收存款糖果厂 20，000九江工行借：吸收存款红心食品店 20，000 贷：存放中央银行款项 20，000,练习,1.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.,答案,1.建行会计分录:借:存放中央银行款项 20000 贷:吸收存款-宏发公司户 20000本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.,2家俱厂开户行转账时，借：吸收存款-家俱厂 10000 贷：存放中央银行款项 10000木材公司开户行转账时，借：存放中央银行款项 10000 贷：吸收存款-木材公司 10000,答案,（2）出票行：审核申请书 予以转帐或收取现金 转帐会计分录为：借：吸收存款申请人户 贷：汇出汇款 收取现金会计分录为：借：现金 贷：汇出汇款,21,2.银行汇票付款的核算,A持票人在代理付款行开户 会计分录为：借：清算资金往来 或联行往账 贷：吸收存款持票人户 B持票人未在代理付款行开 会计分录为：借：清算资金往来 或联行往账 贷：应解汇款持票人户,转账会计分录为：借：应解汇款持票人户 贷：清算资金往来 或联行往账提现会计分录为：借：应解汇款持票人户 现付 贷：库存现金,2.银行汇票付款的核算,3.银行汇票结清的核算,（1）汇票全额解付的处理 出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 或联行往账同时,销记汇出汇款登记簿:付:汇出汇款申请人户,（2）汇票有多余款的处理 会计分录为；借：汇出汇款 贷：清算资金往来或联行往账：吸收存款申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。,3.银行汇票结清的核算,3收款人未在银行开户 则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。借：汇出汇款 贷：清算资金往来或联行往账：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金,3.银行汇票结清的核算,例题,5月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。5月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9万元。3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。,答案,南昌行：5月8日，借：吸收存款南昌仪表厂户 100，000 贷：汇出汇款 100，000表外科目：收:汇出汇款南昌仪表厂户 100，000 上海行：5月15日借：清算资金往来或联行往账 90，000 贷：吸收存款上海仪表配件厂户 90，000,南昌行：5月18日，借：汇出汇款 100，000 贷：清算资金往来 90，000 吸收存款南昌仪表厂户 10，000表外科目：付：汇出汇款南昌仪表厂户 100，000,答案,付款人的银行账户有足够票款支付 会计分录为：借：吸收存款付款人户 委（3）贷：清算资金往来或联行往账或贷：存放中央银行款项转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期.,3.付款人开户银行收到汇票的核算,4.持票人开户行收到划回款项的处理,（1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为：借：清算资金往来 转借 或：存放中央银行款项 转借 贷：吸收存款存款人户 委（2）（2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。销记发出委托收款凭证登记簿。,答案,B公司开户行应作如下会计分录：借：吸收存款-B公司 50000 贷：清算资金往来或联行往账 50000A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时，借：清算资金往来或联行往账 50000 贷：吸收存款-A公司 50000,33,2、承兑行办理承兑的处理,出票人银行承兑汇票（一式三联）银行承兑协议（一式三联）承兑行：审查汇票 签署承兑协议收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计分录为：借：吸收存款-活期存款出票人户 贷：手续费收入,同时，编制会计分录：收取保证金：借：吸收存款-活期存款出票人户 贷：保证金存款出票人户按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：借：吸收存款-活期存款出票人户 贷：手续费及佣金收入结算手续费户（中间业务收入）填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿:收：银行承兑汇票,4.承兑银行办理汇票承兑的处理,承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。A.当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：保证金存款出票人户 吸收存款 出票人户 贷：应解汇款出票人户,5.承兑银行对汇票到期收取票款的处理,B.当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：保证金存款出票人户 吸收存款出票人户 贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户,4.承兑银行对汇票到期收取票款的处理,承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核对.经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。会计分录为：借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来/存放中央银行款项在“收到委托收款登记簿”上注明转账日期，另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票,5.承兑银行支付汇票款项的处理,持票人开户行收到承兑银行的发报或划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。会计分录为：借：清算资金往来/存放中央银行款项 转借 贷：吸收存款持票人户 委2,6.持票人开户行收到汇票款项的处理,例题,A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录(保证金比例50%)。,答案,承兑时，借：吸收存款-活期存款B公司 25000 贷：保证金存款B公司 25000借：吸收存款-B公司 25 贷：手续费及佣金收入 25承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。收：银行承兑汇票 50000,汇票到期，B公司开户行划收票款时，借：吸收存款-B公司 25000 保证金存款B公司 25000 贷：应解汇款-B公司 50000承兑银行支付票款借：应解汇款 50000 贷：清算资金往来 50000进行表外登记。付：银行承兑汇票 50000,答案,练习,2000年5月18日，甲企业将一张面额为10万元，于本年7月18日到期的银行承兑汇票到其开户行申请贴现，贴现率为4%。要求：A.计算贴现利息（写计算过程）B.做出银行贴现的会计分录。,答案,A.贴现利息汇票金额贴现期贴现率100，0002 4%/12 667（元）实付贴现金额汇票金额贴现利息 100，000 667 99，333（元）,B.银行贴现的会计分录借：贴现资产银行承兑汇票户 100，000 贷：吸收存款甲企业户 99，333 贴现资产利息调整 667,答案,票据到期收到款项时。其会计分录如下：借：存放中央银行款项 或 联行往账 100 000 贷：贴现资产 100 000借：贴现资产利息调整 667 贷：利息收入 667付：代保管有价值品 100 000,向付款单位B公司收取票款借：吸收存款-B公司 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000,1、银行本票出票的核算,单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。（1）转账签发本票的，会计分录为：借：吸收存款申请人户 书（2）贷：开出本票 书（3）（2）现金办理本票的，会计分录为：借：库存现金 贷：开出本票出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。,B.出票行付款的核算a.填明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。出票行接到持票人交来的填明“现金”字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，办理付款手续。本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件。会计分录为：借：开出本票（本票）贷：库存现金b.出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。会计分录为：借：开出本票 贷：吸收存款持票人户,2、银行本票付款的核算,3、银行本票结清的核算,（1）出票银行接到票据交换提入的本票，会计分录为：借：开出本票 本票 贷：存放中央银行款项 转贷（2）持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：开出本票 本票 贷：吸收存款持票人户 进（2）,例题,1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。,答案1,借：吸收存款-变压厂 1600 贷：开出本票-不定额本票户 1600,答案2,商业银行兑付时，借：存放中央银行款项 19168 贷：吸收存款-飞达贸易公司户 19168建行结清时，借：开出本票-不定额本票户 19168 贷：存放中央银行款项 19168,1.发卡行发卡的处理,发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。会计分录如下：借：库存现金 或借：吸收存款申请人户 贷：吸收存款 持卡人户 贷：手续费及佣金收入 将信用卡交持卡人，持卡人持卡可到银行取现金或到信用卡特约商户购物消费。,2.持卡人取现金的处理,（1）发卡行的处理。银行接到持卡人交来的信用卡、身份证（彩照卡可免验身份证）后，应审核如下内容：信用卡是否有防卫标志；是否超过有效期限或已经止付；是否为单位卡；观察持卡人相貌与身份证上相片是否相符。审核无误，压印一式四联“取现单”，在取现单上填写持卡人身份证件号码、金额及授权号码，交持卡人在取现单上签名，核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡、身份证件交持卡人。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：库存现金,（2）代理行受理信用卡取现的处理。对异地卡的处理。代理行收到持卡人交来的异地卡、身份证，要求取现时，应审核无误后，支付现金。会计分录如下：借：清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：库存现金 手续费及佣金收入异地发卡行收到报单或清算行发来的电子汇划凭证，复核无误后办理转账。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：清算资金往来 或：存放中央银行款项,2.持卡人取现金的处理,3.信用卡购物消费的处理,持卡人到信用卡特约商店刷卡购物时，特约单位打印签购单，由持卡人签字。特约商户汇总签购单，填制两联进账单交开户银行。特约商户开户银行经审核无误后，区分不同发卡行信用卡的签购单，并按各发卡行分别汇总签购单的金额，将签购单寄有关发卡行，收取持卡人应付的款项。（1）特约商户开户行的处理 发卡行为本行的处理。这是持卡人与特约商户在同一银行开户，特约商户开户行根据签购单转账。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：吸收存款特约商户户,发卡行为异地同系统银行的处理。这是持卡人与特约商户在同系统异地开户的情况。会计分录如下：借：清算资金往来 贷：吸收存款特约商户户 发卡行为同城跨系统行的处理。这是持卡人与特约商户在不同银行开户的情况。会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款特约商户户,3.信用卡购物消费的处理,（2）发卡行的处理 发卡行收到异地同系统银行发来的信用卡签购单的处理。发卡行审核报单及签购单无误，或收到清算行的电子汇划凭证后，办理转账。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 发卡行从票据交换所提回信用卡签购单的处理。发卡行审核签购单无误，办理转账。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：存中央银行存款,3.信用卡购物消费的处理,