【教学课件】第十二章印花税法.ppt

第十二章 印花税法,一、纳税人二、税目、税率三、税额计算四、计税依据五、税收优惠六、企业改制税务处理七、纳税方法与纳税申报八、征收管理九、违章处罚,一、纳税人在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人,具体有：1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人2.立据人：产权转移书据3.立帐簿人：营业账簿的纳税人4.领受人：权利、许可证照5.使用人：国外书立、领受，国内使用,二、税目、税率(一)比例税率4个1.0.05借款合同2.0.5 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、“营业账簿”税目中记载资金的账簿3.0.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同4.1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股票交易(二)定额税率1个：5元/件权利、许可证照,三、税额计算应纳税额=计税依据适用税率四、计税依据(一)一般规定1.购销合同购销金额2.加工承揽合同,（1）原材料由委托方提供（2）原材料由受托方提供3.建设工程勘察设计合同收取费用4.建筑安装承包合同承包金额5.财产租赁合同租赁金额6.运输合同运费金额7.仓储保管合同仓储金额,8.借款合同（1）按年签订的周转金借款合同：按最高额；随借随还：不签合同，不贴花；（2）抵押贷款合同抵押期间：借款合同；抵押期满：财产转移产权转移书据；（3）融资租赁合同：租金借款合同；（4）银团贷款：借贷各方借款合同；（5）基建借款合同：分合同贴花，总合同汇缴,9.财产保险合同保费10.技术合同合同所载价款、报酬、使用费11.产权转移书据所载金额12.营业账簿记载资金的：实收资本和资本公积（比例）；其它账簿：按件贴花（定额）13.权利许可证照按件,(二)特殊规定1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率从高。2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的，暂按定额贴花，结算时补税。4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。5.税额不足1角的：不贴；1角以上的：尾数不足5分的：不计 尾数超过5分的：按1角计6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。,7.以物易物：既购又销8.分包转包的合同，按分合同纳税9.股票交易在书立时，按市场成交价10.货物联运（1）国内货运按结算的运费（2）国际货运a.我国企业运输：承运方本程运费计税;托运方全程运费计税 b.外国企业运输：承运方免税;托运方所持合同计税,五、税收优惠1.已经贴花的凭证副本、抄本免税 2.向政府、福利机构、学校赠送的财产合同免税3.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税4.无息、贴息贷款合同免税5.外国政府和国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款签订的合同免税6.房管部门与个人签订的居住房的租赁合同免税7.农牧业保险合同免税8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证；（2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工程临管线运输凭证,六、企业改制税务处理1.公司制改造；2.合并、分立；3.产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴花；未贴印花和新增金额的要补贴印花）4.股权分置：股权转让合同不再贴花,七、纳税方法1.自行贴花贴花次数较少 2.汇贴汇缴税额较大：500元以上汇贴；按期汇总1个月 3.委托代征手续费：代售金额5%,八、征收管理1.纳税环节（1）合同书立、领受时；（2）账簿启用时；（3）境外签订合同入境时补贴印花；（4）合同修订的未增加金额的：不再贴花；增加金额的：补贴印花2.纳税地点就地纳税3.核定征收未登记、未完整保存凭证；拒不提供或不如实提供应税凭证；汇缴人未按期报告，责令不改的。,九、违章处罚1.未贴、少贴或未划销：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款。2.揭下重用：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款，情节严重的，追究刑事责任。3.未按期汇缴：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款，情节严重的，撤销许可证，构成犯罪的，追究刑事责任。,4.伪造印花税票：责令改正，同时处2000-10000元罚款，情节严重的，10000元以上，构成犯罪的，追究刑事责任。5.违反汇缴凭证盖戳、装订成册、备查或者是违反应税凭证妥善保管规定的：保管时间有规定的，按规定；无规定的，按1年。6.代售户不缴、挪用、转托他人代售或跨区销售的：警告，取消代售资格。,