第五章会计账薄1.ppt

第五章 会计账簿,主要内容：第一节 会计账簿的意义和种类第二节 账薄的设置及登记第三节 会计账簿的规则第四节 账簿的对帐与结账,第一节 会计账簿的意义和种类,主要内容:一.会计账簿的概念二.会计账簿的作用三.会计账簿的种类,一.会计账簿的概念,由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。二.会计账簿的作用（1）系统归纳会计核算资料；（2）编制会计报表和进行会计检查的依据;（3）考核经营成果,进行会计分析的主要依据.,三.会计账簿的种类,（一）按用途的不同分 分类账（总账、明细账）、序时账（普通和特种日记账）和备查账（辅助账）。（二）按外表形式的不同分 订本账、活页账和卡片账。（三）按账页格式不同分 三栏账、数量金额式账和金额多栏账等。,第二节 账薄的设置及登记,主要内容:一.账簿的组成二.账簿的设置三.会计账簿的登记,一.账簿的组成,封面、扉页、账页。二.账簿的设置（一）日记账的设置 1.二栏式、三栏式、多栏式、平行式等 2.现金、银行存款日记账，一般订本账。（二）总账的设置 三栏式、订本账。,三、会计账簿的登记,（一）登记依据 1.会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据;2.遵守登记账簿的各种规则.,（二）账簿登记的要求1.使用规定的笔和墨水;2.记账的文字和数码要清楚、规范;3.按页次和行次顺序连续使用账页;4.办理账页间的转页手续;5.保持账面完整、整洁。,（三）账簿的平行登记1.平行登记的概念 经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总账，另一方面要登记该总账所属的各有关明细账。2.平行登记要点 同时间、同方向、同金额登记。,3账簿平行登记的结果,1）总账余额=所属其他账簿余额之和；2）总账发生额=所属其他账簿发生额之和。,第三节 会计账簿的规则,主要内容一.启用规则二.记账规则三.更正错账规则,一.启用规则,填制”账簿启用表”、“经管账簿人员一览表”二.记账规则(一)据审核无误的凭证及时登记;(二)登记完后,在”过账”栏打”；(三)用钢笔和蓝黑墨水或规定的圆珠笔,红字墨水只在结账划线、改错和冲账时使用；(四)按页码,逐页逐行连续登记;空行页用红色对角线注销,注明”作废”并盖章;(五)“摘要”栏应简明扼要，没有余额的在“借或贷”栏写“平”字（六）每页登完，在最末行加计本页发生额及余额，并在摘要栏注明“过次页”，新页注明“承前页”；（七）登记错时，应按规定方法更正等。,三.更正错账规则,(一)记账错误的原因1.记录错误;2.计算错误.(二)更正错账规则1.划线更正法 1)凭证正确,记录中文字或数字错误时采用.2)先在错误处划红线注销,在红线上方用蓝字填正确的并盖章.,2.红字更正法,1)记账凭证错误并登账;2)用红字填一张和错误凭证内容相同的凭证,再用蓝字填一张正确的凭证;3)记账凭证的借贷方向正确,金额大于正确金额时采用.3.补充登记法1)记账凭证的借贷方向正确,金额小于正确金额时采用;2)用蓝字填一张借贷方向相同,填上少填的金额.,例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。,其错误分录为：借：库存现金 530 贷：银行存款 530更正方法一：红字更正法其改错分录为：借：库存现金 530 贷：银行存款 530其正确分录为：借：库存现金 350 贷：银行存款 350更正方法二：红字更正法其改错分录为：借：库存现金 180 贷：银行存款 180,第四节 账簿的对账与结账,主要内容:一账簿的对账二账簿的结账,一.账簿的对账(一)含义 是指为了保证账簿记录的正确性而对账簿和账户记录进行的核对工作。（二）对账的内容 1.账证核对;2.账账核对;3.账表核对;4.账实核对.,二.账簿的结账,(一)含义把一定时期内发生的经济业务在全部登记后,结出”本期发生额”和”期末余额”的工作。(二)主要内容 1.结账前,全部业务均应登账;2.计算并结出各账户的本期发生额和期末余额;3.月度结账时,在账户最后一笔下结出,并在数字的上下端各划一条红线;逐月结转累计发生额的,应在下一行增加”本年发生额”并在下端划一红线;年度结账时在数字下划双红线.,单选题:1.只有原始凭证是登记账簿的依据.2.自制原始凭证都是由会计人员填制的.3.转账凭证只登记与货币资金收付无关的业务.4.付款凭证的贷方科目只能填写“库存现金”或“银行存款”。5.原始凭证是登记账簿的直接依据。6.原始凭证填制要求小写金额数字前面写上货币单位符号，后面再写上“元”，符号和数字间不留空格。7.对于将现金送存银行业务，会计人员应填制的记账凭证是银行收款凭证。,8.年度终了结账时,对有余额的账户,必须编制转账凭证,并据以将其余额结转下年.9.收料单、工资结算单、付款凭证都属于自制原始凭证。10.特种日记账只对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记，主要包括库存现金日记账和银行存款日记账。11.记账后发现所记金额小于应记金额,但记账凭证正确,应采用红字更正法进行更正.12.登记账户时,总账和明细账有着直接的联系.为简化记账程序,总账可以根据明细账的结果进行登记.,13.订本账适用于日记账和总账,其优点是可以防止账页散失,便于分工记账.14.日记账可采用三栏式,也可采用多栏式.15.所有明细账都可适用三栏式和数量金额式账页.16.备查账对其他账记录直到备忘参考和补充信息的作用,与其他账之间存在严密的依存和勾稽关系.17.对账的时间一般是在会计期末,将本月内的全部经济业务登记入账并结出各账户的期末余额之后、结账之前。18.办理年结时,要在账簿中算出账户的本期发生额和期末余额.在各账户本年最后一笔经济业务的下面划一条通栏红线.,