第五章会计凭证最新.ppt

第五章 会计凭证,第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记帐凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。,经济业务,会计报表,会计凭证,会计账簿,二、会计凭证的作用,三、会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证（按填制程序和用途的不同）。原始凭证是记载经济业务发生与完成的原始证据，是登记记账凭证的依据；记账凭证以原始凭证为依据编制、确定会计分录，是登记账簿的直接依据。,第二节 原始凭证的填制和审核,原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证的填制方法原始凭证的填制要求原始凭证的审核,一、原始凭证的基本内容,原始凭证的含义 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生与完成情况，并明确经济的一种会计凭证。,原始凭证的基本内容（亦称基本要素）,此外，为满足管理的需求，还会有一些其他内容，如：1）一式多联的凭证，一般都在凭证上注明“第”及本联的用途；2）有些凭证预先印定编号，以防止任意撕毁；3）有些凭证还要列入有关的计划任务、合同号码和预算项目等；4）有附件的原始凭证，要注明附件的张数。,二、原始凭证的种类,一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。,累计凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。,三、原始凭证的填制方法,（1）外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。,四、原始凭证的填制要求,原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计核算的基础。为了保证会计核算工作的质量，填制原始凭证必须严格遵守以下要求：真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。内容完整。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖作废戳记，不得撕毁。,关于书写规范：阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。,五、原始凭证的审核,真实性、合法性、合理性 对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任准确性、完整性 对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充,第三节 记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的种类三、记账凭证的填制方法四、记帐凭证的审核,一、记账凭证的基本内容,（一）记账凭证的含义会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类整理，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。,VV,（二）记账凭证的基本内容,二、记账凭证的种类,按记账凭证按用途分类 专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,专用记账凭证种类：收款凭证付款凭证转账凭证,通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,按记账凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,按记账凭证按包括的业务内容分类,单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证 汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,（配动画24）,（配动画25）,科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,格式：,三、记账凭证的填制方法与要求 1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,VV,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,（3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。,VV,三、记账凭证填制要求 记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,VV,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,三、记账凭证的审核,VV,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义 会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各个有关部门和经办人员之间的传递程序与传递时间。,2.会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,二、会计凭证的保管 会计凭证登账后的整理、装订与归档存查等工作的过程。1)整理归类 2)造册归档 3)控制借阅 4)期满销毁,思考题：1.什么叫会计凭证?会计凭证按填制程序和用途不同可分为哪些种?2.什么叫原始凭证?如何对原始凭证进行分类?3.什么叫记账凭证?它与原始凭证的关系是怎样的?4.如何对记账凭证进行分类?5.简述原始凭证的基本内容及其审核方法。,6.简述记账凭证的基本内容及其审核方法。7.试说明记账凭证的编号方法。8.什么是汇总记账凭证？什么是科目汇总表？二者的优点及缺点各有哪些？9.简述会计凭证的传递要求？,作业题：见基础会计习题一、习题二P.154157。,