营业税改增值税试点有关发票使用及税控系统介绍.ppt

营业税改增值税试点有关发票使用及税控系统介绍,大榭国税办税服务厅（纳税服务科）徐雅,主要内容,一、增值税发票的基本情况介绍二、税控系统介绍三、发票的使用管理（包括领购、开具、认证纸质专用发票及其相应的数据电文）四、注意事项及特殊情况,“营改增”国、地税普通发票票种衔接对照表,为确保营业税改征增值税试点工作的顺利实施，我市国地税普通发票采用了平稳过渡方式衔接，即对原地税发票采用保留和替换的方式进行了衔接，原来在地税领购的普通发票从2012年12月1日起换成在国税领购，发票票种基本没变，只是开票系统换成国税的网络开票系统。,一、专用发票、货运专用发票、增值税普通发票的基本情况（政策辅导P117-122）,（一）专用发票专用发票，是增值税一般纳税人（不含货物运输业增值税一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务（应税服务）开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。专用发票的内容是以票头、票体、票尾、其他等四个方面组成。票体部分是发票的核心部分，它是以表格形式反映了发票所需经济业务的有关内容。发票代码为10位，位于发票左上角，发票号码为8位，位于发票右上角。,专用发票分为三联和六联：基本联次为三联票，为发票联、抵扣联、记帐联；2008年开始到现在第一联为记帐联：作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证第二联为抵扣联：作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证第三联为发票联：作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。六联票为发票联、抵扣联、记帐联和三个联次备用联。*试点地区的从事国际货物运输代理业务的一般纳税人应使用六联增值专用发票，其中第四联用作购付汇联。,（二）货运专用发票,2012年1月1日起，试点地区增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票），其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。发票规格为240mm178mm。货运专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。发票代码为10位，发票号码为8位,货运专用发票内容包括：,发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。,（三）增值税普通发票,为加强对增值税一般纳税人开具普通发票的管理工作，全面监控增值税一般纳税人销售额，总局决定从2005年8月起，将增值税一般纳人开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具管理，启用了增值税普通发票。增值税普通发票的格式、字体、内容、与专用发票完全一致，按发票联次分为两联和五联，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证；第三、四、五联为附加联，供企业选择使用。增值税普通发票是属普通发票范畴，但按照增值税专用发票管理要求管理与前面的普通发票最大的区别是要在增值税防伪税控系统中开具,二、税控系统介绍,试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。具体操作下星期一到技术服务单位培训。一般纳税人领购增值税防伪税控系统专用设备后由主管税务机关办理初始发行 收费标准：金税盘为490元/个，报税盘为230元/个，技术维护费330元/年 共计1050元 一个企业允许领购多套增值税防伪税控系统专用设备(主分开票),但只允许抵扣一套。,优惠政策：,1、增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。2、增值税纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。,优惠政策:,3、增值税一般纳税人支付的上述二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（专用发票不需认证）4、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。,三、发票的使用管理（政策辅导123-130）,发票的使用，包括领购、开具、认证纸质专用发票及其相应的数据电文（一）发票领购1、最高开票限额的行政许可审批和票种核定审批专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，主管税务机关依法审批。主管税务机关对纳税人提出的申请和材料内容进行实地核查，根据纳税人生产经营情况，核定纳税人使用专用发票的最高开票限额及数量（一般为一个月用量），并向一般纳税人下发行政许可。,发票领购流程,一般纳税人资格认定,管理员实地核查，出具实地调查登记表,窗口发放防伪税控使用通知书及最高开票限额行政许可,窗口领取纳税人新办事项申请审批表（填写需要领购的发票种类、数量及最高开票限额）,到技术服务单位领购增值税防伪税控系统专用设备,到主管税务机关办理初始发行（2号窗口）,持报税盘到综合服务窗口领购发票（提供购票员的身份证、会计证复印件）,技术服务单位上门安装、调试增值税防伪税控系统,辅导期纳税人的特殊规定,主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票、货运专用发票。1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；2）实行辅导期管理的纳税人专用发票、货运专用发票领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票、货运专用发票数量不得超过25 份。,2、发票发售原则,（1）主管税务机关对一般纳税人初次领购专用发票、货运专用发票的，应根据核定的专用发票、货运专用发票用量向其发售发票，（还要核对购票员的身份，应该是办理领购簿时登记的购票员姓名）（2）主管税务机关对一般纳税人再次领购专用发票、货运专用发票的实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票、货运专用发票时，应向主管税务机关提供已开具专用发票的情况（提供已开具的最后一份记账联复印件）。主管税务机关审核无误后，方可发售新的专用发票、货运专用发票。,（3）实行辅导期管理的一般纳税人一个月内多次领购专用发票、货运专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票、货运专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票、货运专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票、货运专用发票记账联计算应预缴的增值税额。,(二)、发票开具,1、开具要求2、作废增值税专用发票的条件3、红字专用发票的开具4、丢失专用发票的抵扣处理,1、开具要求,（1）专用发票应同时按下列要求开具，否则将不得作为扣税凭证，对不符合要求的增值税专用发票，购买方有权拒收：1）项目齐全，与实际交易相符；（要求客户单位提供详细的开票资料：税务登记证副本复印件、开户银行及帐号、联系电话）2）字迹清楚，不得压线、错格；（会影响购买方的认证效果）3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。,（2）一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务，符合相关法律、法规规定的，应向购买方开具专用发票。（3）一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者提供应税服务，符合相关法律、法规规定的，可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票，不得擅自损毁。,不得开具专用发票情况,1）商业企业增值税一般纳税人销售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。2）销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。3）向消费者个人提供应税服务，适用免征增值税规定的应税服务不得开具专用发票。,2、作废增值税专用发票的条件,一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。同时具有下列情形作废条件的，按作废处理：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。作废的专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。,3、红字专用发票的开具,一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回、应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。未按规定开具红字专用发票的，增值税税额不得从销项税额中扣减。,（1）红字专用发票开具要求,1）纳税人开具红字发票，应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单）。（申请单也是在增值税防伪税控系统中填开，并打印一式两份，导出数据到U盘。）申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。申请单应加盖企业印章。,2）主管税务机关对填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。通知单应与申请单一一对应。通知单应加盖主管税务机关印章。通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。3）购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”情形的，不作进项税额转出。（红字专用发票不需要认证）4）销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与通知单一一对应。,（2）红字增值税专用发票的开具，应视不同情况分别按以下办法处理：,1）因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（实际操作中，都是将发票退回给销售方，由销售方填报申请单）。2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。,3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。4）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。5）发生销货退回或销售折让的，除按照相关规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。,申请红字发票流程,已经认证相符,购买方填写申请单，提供发票复印件、记账凭证复印件及情况说明，如果是发生销货退回或销售折让，还需提供双方签订的退货或折让协议。,开票有误，未认证,已经交付给购买方，购买方未认证将发票联、抵扣联全部退回,尚未交付给购买方,销售方须在专用发票认证期限内填写申请单，同时提供购买方出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，发票原件及复印件。,销售方须在开具有误专用发票的次月内填写申请单，并提供销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，发票原件及复印件。,4、丢失专用发票的抵扣处理,（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（2）增值税一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。,（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查（4）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。购买方申请抵扣是还需填写一份丢失防伪税控系统开具增值税专用发票申请抵扣审批表,5、发票认证,税务机关利用高速扫描仪将专用发票抵扣联上的密文和明文图像自动传入计算机，采用字符识别技术将图像转换成数据，或由企业自行采集专用发票抵扣联电子信息通过介质或网络传送至税务机关，然后由认证软件对密文进行解密还原，并与发票明文进行比对。若一致并符合抵扣条件的可以申报抵扣进项税额；否则为涉嫌违规发票，暂不得用于抵扣进项税额。利用识伪功能可以发现假发票和“阴阳”票，加强了专用发票的管理和检查工作。企业可以选择网上认证或自助服务区网上认证及窗口认证。,认证、抵扣期限,一般纳税人取得的增值税专用发票、货运专用发票、非试点单位开具的公路内河货物运输业统一发票、税控机动车销售统一发票，必须自该发票开具之日起180 日内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。辅导期纳税人认证通过的货运专用发票执行“先比对后抵扣”管理规定。当月要申报抵扣的进项发票当月底之前必须进行认证，反过来，当月认证的符合抵扣条件的必须当月申报抵扣，否则视同放弃抵扣,四、注意事项及特殊情况,纳税人每月1 日必须在防伪税控开票子系统进行抄税操作，否则开票子系统无法继续开票，纳税人也无法继续购票；已抄税的纳税人必须在纳税申报期内到税务机关进行报税，否则开票子系统会被锁死而无法开票，也不能购票。（记住月初购票前一定要完成抄报税）企业可以选择远程网上报税，但新开户第一个月必须上门到税务机关窗口报税，第二个月才能实行网上抄 税，网上报税记得别忘记清卡，否则也会锁死。对纳税人因硬盘损坏、更换金税盘（卡）等原因无法报税或报税不完整的，纳税人应提供已开具未向税务机关报税的全部发票记账联原件或者复印件，由税务机关补采开票数据。税务机关需核实纳税人领购、开具以及结存的发票数据，确保不漏采。,已经认证的发票，即使当月发现有误，也只能开具红字发票，不能作废。当月丢失的发票销售方当月不能申请开具丢失增值税专用发票已报税证明单，只能在次月完成抄报税、增值税纳税申报后才能开具。提供给客户单位的开票资料及自己开出的发票信息必须与税务登记证中内容一致（经营地址），开户银行及帐号也要求与在国税登记中一致（大榭的开户银行及帐号），联系电话如果大榭没有固定电话，就填写手机号码。,谢谢大家,