【教学课件】第六章物流成本预算.ppt
第六章 物流成本预算,第一节 物流成本预算体系概述 第二节 物流成本预算的编制第三节 物流成本预算控制,第一节 物流成本预算体系概述,物流成本预算的特征与作用 企业物流成本预算编制程序 物流成本预算的编制内容,一、物流成本预算的特征与作用,物流成本预算的特征1.客观性2.科学性3.不稳定性,物流成本预算的作用 1.明确方向2.明确目标3.完成目标,一、物流成本预算的特征与作用,企业物流成本预算编制程序的形式1.自上而下2.自下而上 3.上下结合,二、企业物流成本预算编制程序,企业物流成本预算编制的实施步骤 1依据业绩及预算要求，结合物流发展战略及其要求，提出预算总目标，并报准。2.依据已批预算总目标和既定的目标分解方案，计算、确定分目标。3.依据分目标的要求及对预算年度相关业务进行预测，寻求实现目标的具体途径，形成预算草案并报预算管理委员会。4.预算管理委员会综合各部门的预算初稿，每个人可以根据自己对预算和企业经营的理解提出修改意见，以使预算更科学、更可行。修改意见一般来自管理者对预测准确性。,二、企业物流成本预算编制程序,按物流过程进行物流成本预算按物流的职能编制物流成本预算按成本项目编制物流成本预算,三、物流成本预算的编制内容,第二节 物流成本预算体系概述,物流成本弹性预算的编制物流成本零基预算的编制物流成本滚动预算的编制,一、物流成本弹性预算的编制,（一）弹性预算法 1.弹性预算法的原理 费用预算总额为：YX 如果实际业务量是X1,按实际业务量调整后的费用预算总额为Y1，则 Y1=a+bX1,（一）弹性预算法 2.弹性预算法的优点（1）弹性预算可根据各种不同的业务量进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性。（2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为前提的。（3）由于弹性预算可根据不同业务量进行实现编制或根据实际业务量进行事后调整，因此，具有适用范围广的特点增强了预算对生产经营变动情况的适应性。（4）由于弹性预算具有连续使用性，不用每期都重新编制成本预算。从而节约了工作量。（5）由于该预算的编制是以变动成本和固定成本为先决条件，所以有利于成本的分析与控制。,一、物流成本弹性预算的编制,（二）弹性预算的编制程序 1.选择业务对象，确定业务量范围 2.对物流成本进行分类 3.求出预算值,一、物流成本弹性预算的编制,（三）弹性预算法的应用 1.列表法 2.公式法,一、物流成本弹性预算的编制,二、物流成本零基预算的编制,（一）零基预算的基本原理 零基预算也称为“以零为基础编制计划和预算”。不同于传统的预算编制方法，它对任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，零基预算编制方法共切合实际，从而时预算发挥其控制实际支出的作用。,（二）零基预算的特点 1.零起点 2.全局性 3.具体性 4.同等性,二、物流成本零基预算的编制,（三）零基预算编制的实施 1.确定任务 2.方案评价 3.分配资金,二、物流成本零基预算的编制,（四）零基预算的优点 1.有利于提高员工的“投入一产出”意识 2.有利于合理分配资金 3.有利于沟通、协调 4.有利于提高预算管理水平,二、物流成本零基预算的编制,三、物流成本滚动预算的编制,（一）滚动预算法的原理 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。,（二）滚动预算的编制程序 滚动预算的编制，可采用长计划，短安排的方式进行，即在编制预算时，可先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。其他三个季度的预算可以粗一些，只列各季总数，到第一季度结束前，再将第二季度的预算按月细分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季总数，依此类推，使预算不断地滚动下去。,三、物流成本滚动预算的编制,（三）滚动预算法的优点 1.能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。2.能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行。3.由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。4.有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。,三、物流成本滚动预算的编制,第三节 物流成本预算控制,物流成本预算控制程序物流成本预算控制分析方法,一、物流成本预算控制程序,（一）构建预算控制组织 首先，应在企业内部专设一个预算委员会。其次，建立计算机预算控制系统。,一、物流成本预算控制程序,（二）预算审批（1）针对例外情况的特批也必须附加控制措施（2）明确规定特批项目和情形，尽量要少（3）特批时需由预算室提供预算执行情况的说明（4）特批人应明确特批后对预算执行的影响,一、物流成本预算控制程序,（三）预算调整（1）预算执行单位提出书面报告（2）预算执行单位提出预算调整建议（3）预算管理部门进行认真审核分析（4）然后下达执行,一、物流成本预算控制程序,（四）预算动态监控,二、物流成本预算控制分析方法,（一）功能成本分析法在物流成本预算控制中的运用 1.功能成本分析法的基本原理 价值=功能/成本,二、物流成本预算控制分析方法,（一）功能成本分析法在物流成本预算控制中的运用 2.功能成本分析法的实施（1）正确选择分析对象（2）计算功能评价系数（3）计算成本系数（4）计算价值系数（5）目标成本与成本降低幅度,二、物流成本预算控制分析方法,（二）本量利分析法在预算分析中的运用1.物流系统保本分析单项物流服务的保本点有两种表现形式：一是保本点业务量，另一是保本点营业收入。其计算公式：保本点业务量=固定成本总额/（单价-单位变动成本）（不考虑税率情况）保本点营业收入=保本点业务量单价考虑税收时：保本点业务量=固定成本总额/单价（1-营业税率）-单位变动成本 保本点营业收入=（保本点业务量单位变动成本+固定成本）/（1-营业税率）=（保本点变动成本+固定成本）/（1-营业税率）目标变动成本=目标收入（1-营业税率）-目标固定成本-目标利润,二、物流成本预算控制分析方法,（二）本量利分析法在预算分析中的运用2.物流系统保利分析 物流系统的目标不仅是保本而是盈利，那么保利分析就显得尤为重要。保利点的业务量或营业收入指在既定单价和成本水平下，物流系统为了实现一定目标利润，需要达到一定的业务量或营业收入。其计算公式为：保利点业务量=（固定成本总额+目标利润）/（单位价格-单位变动成本）=（固定成本总额+目标利润）/单位边际贡献保利点营业收入=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率,二、物流成本预算控制分析方法,（二）本量利分析法在预算分析中的运用3.物流系统风险分析 安全边际指预测的（或实际的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额。它反映了企业从目前状态至盈亏临界点状态的下降空间有多大。其计算公式如下：安全边际量=预计（或实际）业务量-保本点业务量 安全边际额=预计（或实际）营业收入-保本点营业收入 安全边际率=安全边际量/实际或预计业务量=安全边际额/预计（或实际）营业收入 经营杠杆的计算公式：经营杠杆=利润变动率/营业收入变动率=（营业收入-变动成本）/（营业收入-变动成本-固定成本）=（固定成本+利润）/利润=边际贡献/利润,
