995第七章 个人所得税纳税筹划.ppt

第七章 个人所得税纳税筹划,【案例导入】劳务报酬的筹划钱老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业管理颇有研究，经常应邀到全国各地讲课。2008年5月，钱老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(钱老师)支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，钱老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元应纳个人所得税额=50 000(1-20%)30%-2 000=10 000(元)支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元)钱老师10天以来的开销为：往返飞机票3 000元，住宿费5 000元，伙食费1 000元，其他费用开支1 000元。钱老师10天净收入为30 000元。基于以上资料,该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?,第二节 个人所得税纳税人的筹划,一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 税收筹划的原理：1.利用我国税法规定的居民身份的判断标准：住所，居住满一年；2.利用居民和非居民的纳税义务的区别 筹划切入点：临时离境的，不扣减日数。其中临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。案例见教材：p210,8/6/2023,二、通过人员住所变动降低税收负担三、通过人员流动减低税收负担四、企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙企业的选择 案例见教材p214 要求：按照修改后的个税税率重新计算方案一和方案二的税负差异。,8/6/2023,五、拆分个体工商户或合伙企业 案例见教材p216,8/6/2023,案例分析：汤姆是位美国人，于2005年3月-12月任职于深辉咨询公司，该公司为华盛顿市一制衣公司提供中国市场的情况，为其收集世界各国制衣公司在中国经营、销售信息及情报。根据聘任合同，汤姆工资收入由制衣公司以美元直接支付。每月5000美元。汤姆认为自己的工资、薪金所得属于境外所得，而且自己在中国未满1年，可以不必纳税，所以当他接到税务机关税务处理决定书和税务行政处罚决定书时，感到非常吃惊。要求：请你根据相关税收法律为汤姆解释对其征税的原因,8/6/2023,第三节 对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划,一、工资薪金所得的税收筹划1、企业提供住所2.企业提供假期旅游津贴3.企业提供员工福利设施,8/6/2023,二、纳税项目转换与选择的筹划劳务报酬转化为工资薪金工资薪金转化为劳务报酬 要求：按照修改后的工资薪金的免征额和税率计算劳务报酬和工资薪金税负平衡点。回顾：增值税一般纳税人与小规模纳税人税负无差别平衡点的计算,8/6/2023,三、利用“削山头”进行筹划（运用于工资薪金和年终奖的发放）案例：王某在一家企业就职，由于企业业务特殊，按照企业的薪酬制度，每月的基本工资1400元，奖金与企业的销售业绩挂钩。假设2010年小王的收入如下：1月-3月 工资收入1400元；4月-6月工资和奖金收入7000元，其中6月份取得半年奖2000元；7月-12月 工资和奖金收入10000元，其中12月取得 年终奖金：50000元；要求：根据修改后的个人所得税法，计算小王全年的个人所得税，并为企业设计新的薪酬制度，在不增加企业成本的前提下尽量降低员工的个人所得税负担。,8/6/2023,四、劳务报酬所得节税筹划（一）分项计算筹划法分为不同的劳务报酬项目（二）支付次数筹划法 利用税法的关于劳务报酬“次”的规定：1.同一项目连续性收入的，以每一月的收入为一次；2.某些收入具有一定阶段性的，以每一段为一次；（三）费用转移法案例见“开篇案例”,8/6/2023,五、稿酬所得的筹划（一）系列丛书（二）著作组筹划法（三）再版筹划法（四）增加前期写作费用筹划法练习：韩某是一畅销作家，现有一长篇小说准备出版，预计稿酬150000元，利用上述方法为其设计税收筹划方案。,8/6/2023,五、利息、股息和红利所得的筹划（一）转型基金筹划法（二）所得再投资筹划法（三）投资方式筹划法,8/6/2023,六、个体工商户所得纳税筹划（一）增加费用（二）递延（费用提前、收入推后）,