《退税与成本核算》PPT课件.ppt
退税与成本核算,-应远马-,一、进出口业务密切相关的政策,1退税2外汇政策3产品配额（许可证）4国家/地方鼓励政策（寻找货源）5佣金,外汇,(1)外汇留存变革（2008年9月取消强制结汇）（2）计价货币之硬币与软币（3）人民币增值 RMB增值：2005年7月21日19点兑美圆8.278.11 自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。人民币汇率不再盯住单一美元，形成更富弹性的人民币浮动汇率机制。”1979年初-1993年：USD=1.58RMB-1USD=5.8RMB 1994年：1USD=8.7RMB 1998年：1USD=8.28RMB 2005年：1USD=8.11RMB 2006年11月10日:1USD=7.8528 2008年1 月14日:1USD=7.26 2008年8月29日：1USD=6.8189 中国2004年外汇储备7000多个亿美圆.中国2007年外汇储备1.5万亿美圆.商业银行牌价浮动1.5%到3%,二、退 税,1.退税是国家鼓励出口的一种政策(2004年1月1 日大调整)。2007年7月1日大调整，3000种商品。2008年提高纺织品退税率11%-13%。2.退税与增值税发票和外汇的关系3.退税的计算公式：工厂开票金额/1.17 X 退 税率4退税与报价的关系5退税的手续：税票，核销单（见图），报关 单（见图），浙江省出口货物销售统一发票 退税联（6联）6退税的时间等问题（代理）,退税与增值税发票和外汇的关系,VAT（VALUE ADDED TAX）进价100，卖价150，在50中征收17%发票金额A=产品金额B+税额C含税价与不含税价,退税与增值税发票和外汇的关系,1USD=6.81RMB1USD=7.66RMB6.81(银行）+0.85（税务局）,例题,A出口公司从B厂收购C产品出口，约定收购价为每吨11700人民币，到宁波港为止的运杂费及货代服务费、商检费等一切费用由B厂负责，B厂必须开出税率为17%的增值税发票。假设产品退税率为13%，成交时银行汇率（买入价）为8.00人民币/美元，在收汇时仍未变，而且A公司并不考虑其发生的任何利息和间接费用，那么，A公司报出的不盈不亏的FOBNETNINGBOUSD/吨的价应是多少？,三、成本核算,1外汇成本及构成1).产品成本产品包装加工运费（国内与国外）订仓及检验快递接待利息保险贸易术语付款条件2).影响成本核算的另外两个重要因素退税汇率,三、成本核算,2.换汇成本:指出口商品用多少元RMB换回多少 外汇USD1）计算公式1：出口总成本RMB/出口销售外汇 净收入USD举例：出口商品进货成本7000元，其他成本2000元，成交价CIFC3每吨1200USD（含运费42.37，保险费8.58，佣金36），求换汇成本。（7000+2000）/（）=8.09,三、成本核算,2）计算公式2：工厂发票金额RMB/FOB金额USD 举例：出口商品工厂开票金额9000元，成 交价CIFC3每吨1200USD（含运费 42.37，保险费8.58，佣金36），求 换汇成本。（7000+2000）/（）=8.09,三、成本核算,3、盈亏点计算：N/1.17X退税率+汇率-N=0 N(1-退税率/1.17)=汇率1）官方外汇牌价1USD=8.10 退税13%，N/1.17 X 0.13+8.10 N=0 N=9.11 退税9%，N=8.78退税15%，N=9.29退税17%，N=9.48,三、成本核算,2）官方外汇牌价1USD=7.85 退税13%，N/1.17 X 0.13+7.85 N=0 N(1-0.13/1.17)=7.85 N(1-0.111)=7.85 N=7.85/0.889=8.83 退税9%，N(1-0.0769)=7.85 N=7.85/0.9231=8.50退税15%，N(1-0.1282)=7.85 N=7.85/0.8717=9.00退税17%，N(1-0.1453)=7.85 N=7.85/0.8547=9.18,三、成本核算,3）官方外汇牌价1USD=6.81 退税13%，N/1.17 X 0.13+6.81 N=0 N(1-0.13/1.17)=6.81 N(1-0.111)=6.81 N=6.81/0.889=7.66 退税9%，N(1-0.0769)=6.81 N=6.81/0.9231=7.377退税15%，N(1-0.1282)=6.81 N=6.81/0.8717=7.81退税17%，N(1-0.1453)=6.81 N=6.81/0.8547=7.968,三、成本核算,4、报价公式：1)国内总成本/换汇成本=FOB2)退税13%，（工厂开票金额/1.17 X 1.04）/换汇成本=USD报价,折扣及佣金,佣金=金额X佣金率净价=含佣价X(1-佣金率)含佣价=净价/(1-佣金率)例题1:FOB价为USD10,请报FOBC3价格.例题2：某出口公司报外商电脑桌CIF C3%安特卫普30.00EUR/PIECE，客户原则同意此价，但要求将佣金增加到5%。在保证我方净收汇不变的前提下，出口公司改报的CIF C5%价应是多少（取小数点后2位）？,例题1答案,此题是已知净价求含佣价，根据公式得：含佣价=净价/(1-佣金率)=10/（1-3%）,总结,退税/退税率换汇成本与盈亏点报价公式理论与实际的不同,
