企业借贷款的会计账务处理.docx

企业借贷款的会计账务处理企业贷款按贷款的时长分为一年内的短期贷款、超过一年的长期借款。按贷款是否与建设固定资产有关，分为一般借款,与专门借款。按出借人的性质分为，向银行借款、向企业借款、向个人借款。贷款性质不同，其账务处理与涉税处理也有区别。到期还款日当天还款算逾期吗？答案在这里其实有很多人对于"到期还款日”的理解并不是很明确，不知道应该是在到期还款日的当天还款，还是在到期还款日之前还款，万一理解错了，造成逾期可就损失大了。一、到期还款日当天还款算逾期吗？不算。到期还款日，就是为了告知客户哪天还款而制定的，所以截止至到期还款日当天24:OO前还款，都不算逾期，算当期还款。比如，到期还款日是6月6日，那么6月6日24:00前还款就不算逾期，是正常还款。除了到期还款日之外，还有账单日也是一样的理解，若账单日是6月1日，那么就入账周期就是5月1日-5月31日，6月1日出账，6月1日当天的消费账单是计入6月应还账单中的。二、其他说明1.如果到期还款日当天24:OO前没有正常还款，有些贷款机构也不会算成逾期，因为可能还有一天的宽限期，允许用户及时补上，比如大家熟知的微粒贷借钱，腾讯旗下微信上的借款产品，只要在到期还款日的次日24:00前还清当期欠款，就不算逾期，也不会影响征信。比如，微粒贷到期还款日是6月6日，万一错过了6月6024:00前的这个还款时间，那么6月7日24:00前补上即可。2、如果到期还款日当天24:00前没有能力正常还款,那么有些贷款机构是可以提供延期还款或分期还款服务的，开通后，即使到期还款日当天没有还款，也不算逾期。比如建行信用快贷，就支持符合条件的客户在贷款到期前30天内通过手机银行或网上银行申请办理6期、9期、12期的延期分期归还贷款本金,只不过可能需要支付一定的分期费用。一、短期借款的账务处理1、向银行借款贷款批复借：银行存款贷：短期借款贷款期间发生的手续费借：财务费用一手续费贷：银行存款贷款中介费借：管理费用贷：银行存款每月计提贷款利息借：财务费用贷：应付利息到期付清本息借：短期借款应付利息贷：银行存款银行贷款涉增值税内容银行贷款中，与贷款有关的费用绝大多数是不能抵扣增值税的。银行贷款中一般会产生手续费、利息费用两种费用,个别会产生中介费、顾问费、咨询费等。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件二营业税改征增值税试点有关事项第一条（四）的规定：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。银行的的利息是免增值税的，所以也不存在可抵扣增值税问题。银行贷款涉所得税问题银行贷款中产生手续费、咨询费、利息费用等，只要有合法凭证都可以在企业所得税税前全额扣除。包括因贷款违约产生的罚息与罚款，都可以全额税前扣除。2、向企业借款借款到款日或合同生效日借：银行存款贷：短期借款遇到斩头息根据现行法规，借款金额需按实际借款人收到的金额来计算。但在实务中，斩头息又以其他方式存在。会计在账务处理时，需要根据情况进行分录：情况一：对方开具手续费或服务费发票借：银行存款（实际收到的款项）贷：短期借款同时借：财务费用一手续费贷：应付账款还款时借：短期借款应付账款贷：银行存款情况二：对方开具利息或金融服务费发票借：银行存款预付账款贷：短期借款（协议上借款额）每月计提利息时借：财务费用贷：预付账款还款日借：短期借款贷：银行存款PS:企业之间的借贷，产生的手续费不能作为进项税抵扣增值税销项税，但利息支出，获得增值税发票后可以作为进项税，抵扣销项税。3、向个人借款企业向个人借款，与企业向企业借款的区别在于，个人利息收入需要缴纳个人偶然所得税。企业有代扣代缴个人所得税的义务。借款日借：银行存款贷：短期借款一XX人借款计算利息借：财务费用（利息X（l÷20%）贷：短期借款一XX人借款（利息X（l÷20%）归还借款借：短期借款（本金+利息（1+20%）贷：银行存款（本金+利息）（个人实收）应交税费一代扣代缴个人所得税（利息X20%）上交个税借：应交税费一代扣代缴个人所得税（利息X20%）贷：银行存款二、长期借款的账务处理长期借款是指企业从银行或其他金融机构介入的期限在一年以上（不含一年）的借款。长期借款明细科目下设二级科目本金、利息调整。贷款批复时，借款金额记入"本金"明细科目，借款与还款之间的差额记入利息调整。1、借入款项时：借：银行存款长期借款利息调整（倒挤）贷：长期借款本金PS:实务中，利息调整即可以出现在贷方也可以出现在借方，出现在借方则表示溢价贷款，表面公司实际收到款项少于贷款本金。反之则表面折价贷款，表面实际利息支出少于名义利息支出。2、计提利息时借：财务费用贷：应付利息（到期还本，按期付息的长期借款利息）长期借款一一应计利息（到期一次还本付息的长期借款利息）3、分期支付利息借：应付利息贷：银行存款4、到期一次性支付利息借：长期借款本金利息调整应计利息贷：银行存款5、贷款利息只能入财务费用吗？不是。一般情况下，贷款产生的利息是记入财务费用。但两种情况除外，一种是可资本化的利息支出（用于建设固定资产的借款）；一种是企业筹建期的利息支出。可资本化的利息支出，记入"在建工程"；筹建期借款的利息支出记入管理费用。三、贷款的涉税问题Part.31、增值税企业如果是贷款方，其利息增值税部分不能进行抵扣，即使获得增值税专用发票依然不能抵扣。企业如果是借款方，利息收入需要缴纳增值税，不管对方是企业还是个人，利息收入都需要缴纳6%的增值税。计算方式：利息÷(1+6%)×6%(小规模3%计税)企业如果是借款方，三个月内的出借款，可以申报无息借款，超过三个月需要缴纳增值税。(注：根据实践经验总结)2、企业所得税企业是贷款方，支付利息。根据企业所得税法实施条例第三十八条规定："非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。"3、个人所得税企业是贷款方，向个人支付利息。企业向个人支付报酬时有代缴代扣个人所得税的业务。向个人支付利息，需要扣缴20%的个人所得税。实际支付利息=个人获得利息X(1+20%)