《用归集分配》PPT课件.ppt

2023/8/4,1,第三章费用的归集和分配,3-1原材料费用的分配3-2包装物的核算3-3低值易耗品的核算3-4外购动力费用的核算3-5应付职工薪酬的核算3-6折旧、利息、税金及其他费用的核算3-7待推费用和预提费用的核算,2023/8/4,2,3-1原材料费用的分配,一.分配概述二.材料费用的分配,2023/8/4,3,一.要素费用分配概述,概述要素费用：构成产品成本的费用，称为要素费用。如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造费用等。直接耗用费用直接计入成本。专设成本项目的可以直接计入成本。间接耗用费用分配计入成本。没有专设成本项目的分配计入成本。,2023/8/4,4,间接耗用费用的分配,A：费用分配的标准：常用的分配标准归类:1.成果类：产品重量、体积、产量、标准产量。2.消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。3.定额类：材料定额耗用量或定额费用等。选择分配标准：合理、简便。B：费用分配率共同耗用的费用(待分费用)/分配标准之和分配的对象(如某产品)应分费用某产品分配标准分配率,2023/8/4,5,二、材料费用的分配,概述直接材料的内容有：原料.主要材料.辅助材料.外购半成品.低耗品包装物.燃料.动力(电)。发料的原始凭证1.领料单、2.限额领料单、3.领料登记簿、4.退料单。假退料手续：月末有余料下月继续使用。为正确计算成本办假退料手续。一次填退料单和领料单两张。退料计入本期,领料计入下月,实物不退库,2023/8/4,6,发料的计价,发料按实际成本计价1、先进先出法 2.个别计价法 3.加权平均法 4.移动平均法。发料按计划成本计价:材料成本差异率=(月初存料差异额+本月购料差异额)/(月初存料计划成本+本月购料计划成本)=差异额/计划成本发料应摊差异=发料计划成本差异率超支差异“十”号可省略，节约差异“一”号不可省略。财务会计己讲略。,2023/8/4,7,.原材料费用的分配,.分配原则和方法1客观性原则.直接用的直接计入.共同用的分配计入2重要性原则.比重大.单立成本项目；比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入分配的对象材料费用的承担者直接用的直接计入借：基本生产成本-X产品-料 辅助生产成本-车间制造费用-车间 管理费用 销售费用贷：原材料,666,间接共同耗用材料的分配方法A费用分配标准的选择同上所述。如1.成果类：2.消耗类：3.定额类：B：分配率共同耗用材料的费用额/各种产品的分配标准之和C某产品应分金额该产品分配标准分配率,2023/8/4,8,2023/8/4,9,核算举例,例3-1p32。某企业8月生产甲、乙两种产品，共同耗用的辅助材料60000千克，每千克10元，计600000元。生产甲产品1200件，每件耗用定额30千克；生产乙产品800件，每件耗用定额15千克。按材料耗用定额分配费用。分配率=共同耗用材料的费用额/各种产品的材料定额消耗量之和=600000/(120030+80015)=12.5甲产品=12003012.5=450000(元)乙产品=8001512.5=150000(元)120030=甲产品的材料定额消耗量,2023/8/4,10,666,例3-2p33。某厂生产甲、乙两种产品，共同领用A.B材料计37620元。本月生产甲产品150件，乙产品120件。每件甲产品材料消耗定额：A材料6千克、B材料8千克；乙产品材料消耗定额：A材料9千克、B材料5千克；A单价10元，B单价8元。材料费用按定额费用比例分配。甲产品定额费用=150(610+88)=18600元乙产品定额费用=120(910+58)=15600元材料费用分配率=37620/(18600+15600)=1.1甲产品=186001.1=20460(元)乙产品=156001.1=17160(元)每件甲产品材料消耗定额费用=(610+88),2023/8/4,11,666,借：基本生产成本-甲产品20460-乙产品17160贷：原材料-A材料21780-B材料？原材料-A材料=150610+120910=19800原材料-A材料=198001.1=21780原材料-B材料=14400？1.1=根据P34面材料费用分配表做会计分录甲产品、乙产品成本要细分,18,2023/8/4,12,P34面原材料费用分配表,2023/8/4,13,3-2包装物的核算,一、概述二、核算,2023/8/4,14,一、概述,定义：包装物是包装本企业产品，并随同产品出售，出租、出借的包装容器。核算内容：生产过程包装产品，作为产品组成部分。.包装销售产品，不单独计价。.包装销售产品，单独计价。出租、出借的包装物。,666,帐户设置及摊销法在计划成本法下，结转发出包装物也应分配材料成本差异，比照原材料核算方法进行。帐户设置周转材料包装物 材料成本差异包装物差异基本生产成本等。摊销法：一次，分次、五五、净值。,2023/8/4,15,2023/8/4,16,二、核算,生产过程领用包装产品，作为产品成本的组成部分。借：生产成本-基本生产成本 实际成本借或贷：材料成本差异 差额贷：周转材料包装物 如计划成本随同产品销售，不单独计价的包装物。借：销售费用 实际成本借或贷：材料成本差异 差额贷：周转材料包装物 如计划成本,2023/8/4,17,随同产品销售，单独计价的包装物。,单独计价借：银行存款 实收款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税结转成本借：其他业务成本 实际成本借或贷：材料成本差异 差额贷：周转材料包装物 如计划成本例3-3p39例3-4p41财务会计已讲,2023/8/4,18,3-3低值易耗品的核算,一、概述二、核算,2023/8/4,19,一、概述：,定义：低值易耗品是指单位价值低，使用年限短，不能作为固定资产核算的各种用具物品。核算内容：核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算。,帐户设置及摊销法,在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分配材料成本差异，比照原材料核算方法进行。帐户设置周转材料低值易耗品 材料成本差异低耗品差异 制造费用等。摊销法：一次，分次、五五。,2023/8/4,20,二、核算,以存款等购进低耗品借：周转材料-低耗品 应交税费-增值税、进 贷：银行存款等,2023/8/4,22,368,领用一次摊销法：生产车间领用。借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品用计划成本核算：借或贷：材料成本差异残料借：原材料贷：制造费用 例3-3、p36,2023/8/4,23,分次摊销法：,1.领用时：借：低值易耗品在用贷：低值易耗品一在库(实际/计划)用计划成本核算.借或贷：材料成本差异2.分次摊销时：借：制造费用，管理费用等贷：低值易耗品一摊销,666,3报废.摊销时。残料冲减有关的成本费用借：原材料、现金（残料）制造费用、管理费用等（分次摊销）贷：低值易耗品一摊销例3-4、p36-37结转摊销借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品在用，,2023/8/4,24,2023/8/4,25,领用五五摊销法：,领用时摊成本的50，报废时摊50。帐户：低值易耗品在用，低值易耗品一在库，低值易耗品一摊销(摊销等同累计折旧)。领用时借：低耗品在用(实际)借或贷：材料成本差异贷：低耗品一在库(计划)用计划成本核算：节约3 84直接买用贷存款帐户等。领用时摊成本的50。借：制造费用 管理费用等贷：低耗品一摊销,888,报废时摊50。借：原材料（残料）.制造费用 管理费用等贷：低耗品一摊销报废同时冲在用。借：低耗品一摊销1000贷：低耗品在用1000例3-5、p37,2023/8/4,26,2023/8/4,27,34外购动力费用的核算,一、外购动力费的结算二、分配,2023/8/4,28,一、外购动力费的结算,外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目燃料与动力。燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。动力不独立设立成本项目记入制造费用项目。支付动力费时：借：应付帐款贷：银行存款分配分摊时：借：有关成本.费用帐户贷：应付帐款,2023/8/4,29,二、分配,直接用的直接计入借：基本生产成本 辅助生产成本制造费用 管理费用 销售费用贷：应付帐款间接用的：分配计入1.分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、定额耗用量、电表记录数等。2.分配率待分配金额/分配标准之和3.某产品应分该产品分配标准分配率4.会计分录,888,例3-6P39本月用电67125度，每度0.4元，应付电费26850元。基本生产用电42750度。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时5550小时，乙产品机器工时3000小时，按机器工时比例分配电费。辅助供水7500度，辅助运输5000度。照明用电：基本车间5625度，供水车间125度，运输车间125度，管理部门用电4500度，销售部门用电1500度。计算及会计分录？电费分配率=427500.4/(5550+3000)=2甲55502=11100乙30002=6000,2023/8/4,30,3636,借：基本生产成本-甲产品11100-乙产品6000 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产车间-供水-运输 管理费用 销售费用贷：应付帐款或存款,2023/8/4,31,2023/8/4,32,35应付职工薪酬的核算,一、应付职工薪酬的组成二、工资核算的原始记录与工资计算三、工资费用分配的核算四、其他职工薪酬的分配,2023/8/4,33,一、应付职工薪酬的组成,职工薪酬的组成内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费14-2社会保险费(医疗保险金26、养老保险金822 失业保险金12、工伤保险费1、生育保险费1。)住房公积金5-20工会经费0.5.2和 职工教育经费1.5非货币性福利辞退福利股份支付(非权益结算的股份支付),2023/8/4,34,二、工资核算的原始记录与工资计算,考勤记录：1、考勤薄 2、考勤号牌 3、考勤卡产量（工作量）记录：1.工作通知单 2、工序进程单 3、工作班产量记录计算：长病假人员的工资计入管理费用1、计时工资的计算：应付标准工资=月标准工资-应扣缺勤工资应扣缺勤工资=缺勤日数日工资率缺勤扣款比例或应付标准工资=出勤日数日工资率+应发缺勤工资应发缺勤工资=缺勤日数日工资率(1-缺勤扣款比例),6868,日工资率月标准工资/每月天数每月天数：30天 20.83天=(365-104-11)12按30天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。按30天计算日工资率，按出勤日数算工资。按 20.83天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。按 20.83天 计算日工资率，按出勤日数算月工资。例3-7 P38面,2023/8/4,35,3838,2.计件工资的计算。料废照付工资，工废不付工资。应付工资=月内每种产品的产量该种产品的计件单件例3-8 P38面例3-9 P39面集体计件工资的计算小组内部工资分配率=实际工资额/应付标准工资额分配率=3420/2280=1.5某人应分=某人标准工资额分配率例3-10 P39面,2023/8/4,36,2023/8/4,37,三.工资费用分配的核算,直接工资直接计入基本生产、辅助生产、制造费用等帐户间接工资分配计入1.求间接工资总额2.确定分配标准：产品的生产工时等3.分配率间接工资额/分配标准4.某产品应分某产品分配标准分配率,2023/8/4,38,编制工资分配汇总表并进行帐务处理。,【例3-12p40-41】.分配本月工资580000元。其中基本生产工人工资370000元，生产甲、乙两种产品，甲直接计入工资30000元，乙直接计入工资20000元。甲乙共同性工资320000元，甲生产工时25000小时，乙15000工时，按工时比例分配共同性工资。辅助生产供水工资48000元，辅助生产运输工资32000元。生产车间管理人员工资20000元，供水车间10000元，运输车间10000元，管理部门工资60000元。销售部门30000元。工资分配率=320000/(25000+15000)=8甲250008=200000？乙15000 8=？,3838,借：基本生产成本甲产品(人工)230000 乙产品(人工)140000 辅助生产成本供水(人工)48000 运输(人工)32000 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用(人工)销售费用(人工)贷：应付职工薪酬-职工工资,2023/8/4,39,2023/8/4,40,四、其他职工薪酬的分配,1.职工福利费2(14)2.社会保险费(医疗保险金26、养老保险金822 失业保险金12、工伤保险费1、生育保险费1。)3.住房公积金5-204.工会经费0.5.2和职工教育经费1.5【例3-13p42】.如【例3-12P41】的工资额.分别计提医疗保险 6.养老保险12.失业保险2.住房公积金10.5.计提职工福利费2.工会经费.2.职工教育经费1.5计算：,888,借：基本生产成本甲产品(人工)92000 乙产品(人工)56000 辅助生产成本供电(人工)供水(人工)制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用(人工)销售费用(人工)贷：应付职工薪酬-等,2023/8/4,41,2023/8/4,42,计提住房公积金5-20(个人.单位等额),借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付住房公积金扣个人工资等额借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付住房公积金,计提养老保险 8.20,20借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用贷：应付职工薪酬-应付养老保险扣个人工资 8 部分借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付养老保险,2023/8/4,43,计提医疗保险 26.,6借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付医疗保险 扣个人工资 2 部分借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付医疗保险,2023/8/4,44,失业保险12,2借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用贷：应付职工薪酬-应付失业保险扣个人工资 1 部分借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付失业保险,2023/8/4,45,66,计提工伤保险费1、生育保险费1。借：管理费用 贷：其他应付款-工伤保险-生育保险计提工会经费 0.5 2借：管理费用 2 应付职工薪酬-工资0.5贷：其他应付款计提职工教育经费1.5-3借：管理费用 贷：其他应付款,2023/8/4,46,2023/8/4,47,36折旧、利息、税金及其他费用的核算,一、折旧的计算方法及核算二、利息费用的核算三、税金的核算,2023/8/4,48,一、折旧的计算方法及核算 以财务会计为主【例3-14p44】.借：制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用贷：累计折旧,18,二、利息费用的核算提取利息费用借：财务费用 贷：应付利息支付利息费用借：应付利息 贷：银行存款【例3-15p45】.,2023/8/4,49,6666,三、税金的核算计入管理费用四税：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。提取时：借：管理费用贷：应交税费支付时:借:应交税费 贷：银行存款印花税直接借:管理费用 货:银行存款【例3-16.17 p45.46】.,2023/8/4,50,38,四、其他费用发生除上述之外的其他费用借：制造费用 管理费用 销售费用 财务费用贷：银行存款等【例3-18 p46】.,2023/8/4,51,2023/8/4,52,37待推费用和预提费用的核算,一、待摊费用、长期待摊费用二、预提费用,2023/8/4,53,一、待摊费用、长期待摊费用,待摊费用(预付帐款)核算应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用。如低耗品摊销、预付保险费、报刊杂志订阅费、一次交印花税金额较大。支付在先、摊销在后。支付时：借：待摊费用(预付帐款)贷：银行存款，现金，周转材料-低耗品、-包装物等。摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：待摊费用(预付帐款)【例3-19 p47-48】.,2023/8/4,54,长期待摊费用,长期待摊费用核算摊销期在1年以上(不含1年)的各项费用。如租入固定资产改良支出、固定资产大修支出、企业筹建开办费、发行股票手续费或佣金大于股票溢价的差额等。先付后摊支付时：借：长期待摊费用贷：有关科目(银行存款、应付帐款等)摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：长期待摊费用,2023/8/4,55,二、预提费用.应付利息,核算从成本费用中预先提取尚未支付的费用(预计负债、应付利息)。如预提的租金、保险费、固定资产大修费等。先提后付。预先提取时：借：财务费用 管理费用 制造费用 销售费用等贷：预提费用或应付利息、预计负债,3838,实付时：借：预提费用或应付利息、预计负债贷：银行存款等预提费用负债贷方余额负债(已提未付数)；借方余额资产(待摊费用)。应付利息、预计负债取代预提费用【例3-20 p49】.,2023/8/4,56,2023/8/4,57,芜湖方特游！,黄山游！,