第七章会计帐簿.ppt

第七章 会计账簿,会计账簿的意义和种类,会计账簿的设置,会计账簿的启用、登记和保管,对账和结账,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类（一）账簿按用途可以分类为一下四种,序时账簿,1,2,3,4,分类账簿,联合账簿,备查账簿,（二）账簿按外表形式分类 账簿按外表形式可分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿。（三）账簿按格式分类 账簿按格式可分为以下几种：1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额栏式 账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,但它只适合价值量核算,主要用于明细分类核算和总分类核算,一般只适用于具有实物量的明细分类核算,三、会计账簿的基本内容 不同的账簿，功能不同，内容不同，形式不同，格式也有差异，但一般来说，账簿都应具有以下基本内容:,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的设置原则,第二节 会计账簿的设置,（一）全面性原则（二）实际性原则（三）科学性原则,第二节 会计账簿的设置,二、日记账的设置 日记账是逐日逐笔按顺序连续记录经济业务的序时账簿,主要有普通日记账和特种日记账。（一）普通日记账 普通日记账是指用以序时登记企业发生的全部经济业务的日记账，根据记账凭证逐笔序时登记。（二）特种日记账 特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种类型。最常用的是库存现金日记账和银行存款日记账。,第二节 会计账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,银行存款日记账 银行存款日记账是由出纳员对银行存款收、付款业务，根据银行存款收、付款凭证和涉及到将现金存入银行的现金付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的一种账簿。,第二节 会计账簿的设置,注：银行存款日记账的设置和账簿格式与库存现金日记账一样。银行存款日记账的登记方法和要求与库存现金日记账基本相同，但两者期末余额的账实核对方法不一样。,三、分类账的设置 分类账是分门别类地记录经济业务的账簿。（一）总分类账簿的设置 总分类账簿是按总分类科目开设账户，进行 分类登记的账簿。总分类账簿主要有两种格式：三栏式总分类账簿和多栏式总分类账簿。,第二节 会计账簿的设置,1、三栏式总分类账三栏式总分类账是总分类账的基本格式。因这种总分类账的每个账户都有借方、贷方和余额三个金额栏，所以叫三栏式总分类账。其格式见下表：,第二节 会计账簿的设置,会计科目：,第 页,2、多栏式总分类账多栏式总分类账则是将各总分类科目集中在一个账页上，其账簿格式可分以下两类。（1）纵向多栏式总分类账（2）横向多栏式总分类账,第二节 会计账簿的设置,一般采用逐笔序时的方法进行登记,一般采用汇总的方法进行登记,第二节 会计账簿的设置,（二）明细分类账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,明细分类账簿是按明细分类科目开设账户，对经济业务进行分类记录的账簿。明细分类账的主要格式有如下几种：,第二节 会计账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,3、数量金额式明细分类账,第二节 会计账簿的设置,1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式和三栏式总分类账基本相同，一般适用于那些只有价值量核算的账户，如应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用、银行存款、短期借款、长期借款等总分类账户的明细分类账都可以采用这种格式。2、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账一般适用于那些需要对金额作进一步分析、只有价值量核算的账户，如制造费用、管理费用、财务费用以及主营业务收入明细账等。,第二节 会计账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,多栏式明细分类账的格式见下表：,上表中的这种多栏式明细分类账，登记金额时不分借贷，而是用蓝字表示资产性账户的借方余额和借方发生额，以及权益性账户的贷方余额和贷方发生额，用红字表示另一方向的余额和发生额。,制造费用明细账,第 页,第二节 会计账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,3、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账的账页上不仅能反映金额的变化，而且还设置了数量、单价等专栏。它一般适用于那些具有实物量核算的账户，如原材料、库存商品等账户的明细分类核算。其格式如下表：,原材料明细分类账,明细科目：,第 页,第二节 会计账簿的设置,第二节 会计账簿的设置,4、复币式明细分类账 有关的明细账要同时反映外币金额和记账本位币金额，还要反映在两者之间进行折算的汇率，这样的账称复币式明细分类账，其格式如下表：,复币式明细分类账,第 页,第二节 会计账簿的设置,5、特种格式明细账 特种格式明细账主要是为了满足某些特殊需要而设置的。,第二节 会计账簿的设置,例如，为了全面反映和监督从付款到入库的全程，采购明细账一般采用一种“横线登记簿”的格式。,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,一、会计账簿的启用,正确填写扉页,编制账户目录,新会计年度使用新账簿,会计账簿的启用,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,二、会计账簿的登记（一）记账规则1、使用蓝黑墨水 2、进行连续登记 3、注明过账页次4、进行日清月结 5、正确更正错账6、书写只占半行 7、办理承前过次,注：在每一账页登记完毕时，应在账页的最末一行，加计填列自本月日开始到该笔业 务为止的借、贷发生额合计及余额，并在摘要栏注明“过次页”字样。同时，在下一账页的第一行登记由上页转入的借、贷发生额合计及余额，并在摘要栏注明“承前页”字样。,（二）平行登记法,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,1、同时登记2、同向登记3、同额登记,所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要根据会计凭证，既在总分类账上进行总括记录，同时又要在所属的明细分类账上进行明细记录。平行登记法包括以下三个要点：,（三）横线登记法“横线登记簿”的格式比较特殊，它不是三栏式，也不是多栏式。它把若干笔先后发生而又相互联系的经济业务都登记在同一行的不同栏目中，以反映经济业务的实际进程，所以叫“横线登记簿”。,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,三、错账更正（一）错账查找 错账查找是指在发现错账后，查出错账的具体 位置、情况和原因，以便进行更正。错账查找主 要有以下几种方法。,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,1、差额法2、尾数法3、半数法4、除9法,（二）错账更正 错账发生的具体情况不同，更正的方法也不一样，一 般有以下几种更 正方法。,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,1、划线更正法,2、红字更正法,划线更正法也称红线更正法，适用于记账凭证没有错误，是账簿记录的文字或数字出错的情况。,红字更正法是在发现错账后，用红字制一张同样的记账凭证，据以登账，以便冲销原来错误的记录；同时再用蓝字编制一张正确的凭证，据以登账。,注：在会计核算中，红字有特定的含义，一般表示减少、冲销、相反或负数的意思。红字更正法适用于记账凭证有错误，且由于记账凭证的错误而导致账簿记录也出现错误的情况。具体来说，红字更正法一般可用于以下两种情况。,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,（1）记账凭证上的分录记错会计科目，导致登账时也记错账户,（2）记账凭证上所作会计分录中使用的会计科目无误，并且方向也正确，但金额大于正确的金额，并且已经据此凭证登记账簿,【例】某厂从外地购进一批原材料1,000元，货款未付。会计分录误为：,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,3、补充登记法,借：材料采购 100贷：应付账款 100,根据会计凭证登账后，如发现会计分录其他部分没有错，只是金额错了，且所记金额小于应记金额，在这种情况下，就可以采用补充登记法来更正。,以上这笔会计分录所记的科目和方向都没有错，只是把1,000元误记为100元，少记了900元。发现这个错误后，应用蓝字编制一张金额为900元、其他部分与原记账凭证一样的记账凭证，并在摘要栏内注明“更正号凭证错误”字样。会计分录为：然后据以入账，这样，就在账簿上补记了少记的900元，把错误更正过来了。,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,借：材料采购 900贷：应付账款 900,四、会计账簿的更换和保管（一）账簿的更换 1、按年更换会计账簿 2、卡片账可连续使用（二）账簿的保管,第三节 会计账簿的启用、登记和保管,注：总账、日记账以及大部分明细账，要每年更换一次,第四节 对账和结账,一、对账（一）账证核对（二）账账核对（三）账实核对,1、清理现金2、对账存款3、盘点实物4、核对往来,第四节 对账和结账,第四节 对账和结账,二、结账（一）结账的含义（二）结账前的检查（三）结账的方法,1、检查入账情况 2、检查跨期摊配 3、检查损益结转 4、检查利润结转,第四节 对账和结账,复习思考题,1、什么是账簿？有了会计凭证为什么还要设置账簿？2、会计账簿有什么作用？怎样对会计账簿进行分类？3、企业要如何设置账簿？4、日记账、分类账和备查账有什么区别？各有什么作用？5、活页账和订本账各有什么特点？卡片账适用于哪些核算对象？6、什么是特种日记账？为什么要设置特种日记账？7、明细分类账有哪些格式？适用范围各是什么？8、登记账簿有哪些规则？9、更正错账有哪些方法？各适用于那些情况？怎样运用这些错 账更正方法？10、账簿的更换和保管要注意哪些问题？11、什么叫对账？应从哪些方面进行对账？12、什么叫结账，结账应如何进行？,复习思考题,