基础会计第七章.ppt

第一节 财产清查的含义及分类第二节 财产清查的组织与方法第三节 财产清查结果的账务处理,第七章 财产清查,学习目标：理解财产清查的意义和作用，了解财产清查程序和方法之基础，掌握存货的两种盘存制度及其会计处理方法。,第一节 财产清查的含义和分类,一、财产清查的含义一财产清查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权 债务的核对，确定各项财产物质、货币资金、债务债权的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。二造成账实不符的原因三财产清查的意义,二、财产清查的种类,1、按清查范围分 全面清查：指对本单位所有的财产和资金进行全面盘点与核对；局部清查：即平时根据管理上的需要，对一部分财产物资进行的盘点与核对。2、按清查时间分 定期清查：是指按规定的时间对财产物资和往来款项所进行的清查；不定期清查：是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的清查。,第二节、财产清查的组织与方法,一、财产清查的组织 一组织准备 二业务准备二、财产清查的方法 一货币资金清查的方法 1、现金的清查实地清查；2、银行存款的清查,1、未达账项 是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。2、未达账项的四种情况 1企业已付款入账，而银行尚未收款入账；2企业已付款入账，银行尚未付款入账；3银行已收款入账，企业尚未收款入账；4银行已付款入账，企业尚未付款入账；,例7-1 某企业查对发现的未达账项,二 存货盘存制度及清查方法,1、确定存货账面结存数量的方法 1实地盘存制又称“定期盘存制”是指在平时根据会计凭证在有关账薄中只登记增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出树的一种存货核算方法。期初结存数本期收入数期末实地盘点数本期发出数 2永续盘存制又称账面盘存制，是根据账薄记录，计算期末存货账面结存数量的一种核算方法。期初结存本期收入数本期发出数期末结存数,2、确定存货实际数量的方法 1实地盘点 2技术推算盘点3、确定存货单位的方法 1个别计价法 2先进先出法 3后进先出法 4加权平均法 5毛利润法,财产清查外乎两种情况：一是账实相符，二是账实不符（盘盈或盘亏）只要账实不符，就需调整账存数，使账实相符。财产清查结果的账务处理分两步走：一、存货清查结果的账务处理、一存货账实不符应根据不同情况进行处理。1、定额内的盘亏，应增加“管理费用”；2、责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；3、自然灾害造成的非常事故损失，在扣除保险 公司赔款和残料价值后，经批准作“营业外支出”；4、发生盘盈一般冲减“管理费用”。,第三节 财产清查结果的账务处理,二、账务处理 1、存货盘盈：例7-2 某企业在财产清查中，盘盈材料652元。1调正账实不符，报上级批准 借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2根据批准意见处理 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用,2、存货盘亏、毁损 1批准前调正账实不符 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 2根据批准意见处理 借：营业费用（定额内自然损耗）其他应收款（责任人赔偿）营业外支出（自然损耗造成的非常损失）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益,1、固定资产盘盈 1先调正做到账实相符 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损益-待处理固定资产损益 2经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 贷：营业外收入,二 固定财产清查结果的账务处理,2、固定资产盘亏或毁损 1先调正，做到账实相符 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 2经批准作营业外支出处理 借：营业外收入 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益,二 固定财产清查结果的账务处理,发生无法收回的应收账款，经批准列为管理费用 借：管理费用 贷：应收账款,二 结算往来款项清查结果的账务处理,