《高企解读修订版》PPT课件.ppt

高新技术企业认定管理政策解 读,浙江大学技术转移中心 黄荣南2013年8月15日,2,主要内容,一、2008年高新技术企业认定政策简介二、高新技术企业认定的条件三、高新认定需提交的材料四、高新技术企业认定的管理组织体系五、关于高企认定与复审,3,一、2008年高新技术企业认定政策简介,我国高新技术企业认定工作的历史回顾2008年高新技术企业认定管理政策体系2008年高新技术企业认定政策的主要特点被认定为高新技术企业对企业的现实意义,4,需要澄清的几个概念高新技术企业：名称：高新技术企业证书：由省科技、国地税、财政盖章编号：由国家高企认定办备案后编发与其他高新技术企业称号的区别：国家火炬计划重点高新技术企业不存在省级高新技术企业,5,我国高新技术企业认定工作的历史回顾,1991年由国务院授权开始国家高新区内高新技术企业的认定工作（国发199112号）1996年开始国家高新区外认定关于国家高新技术开发区外高新技术企业认定工作有关执行规定的通知（国科发火字1996018号）2000年修订国家高新技术开发区高新技术企业认定条件和办法（国科发火字2000324号）,6,2008年高新技术企业认定管理政策体系,高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）经国务院批准，由科技部、财政部、税务总局于2008年4月14日联合发布。国家重点支持的高新技术领域高新技术企业认定管理工作指引（国科2008362号）由科技部、财政部、税务总局于2008年7月8日联合发布,7,2008年高新技术企业认定管理政策体系,关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知（国科发火201190号）关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字2011123号）,8,2008年高新技术企业认定政策的主要特点,突出创新公平公正 合作共推监管分离 规范高效 至2012年12月底，全国新认定有效期内高新技术企业总计49000余家。,9,被认定为高新技术企业对企业的现实意义,享受国家税收优惠享受地方各类优惠和扶持政策 整体提升企业管理水平和创新能力受惠于高企的品牌影响力,10,二、高新技术企业认定条件,高新技术企业定义：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。认定条件：核心自主知识产权产品（服务）范围企业科技人员和研究开发人员研发活动与费用高新技术产品（服务）收入其他,11,（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。,二、高新技术企业认定条件,12,（二）企业的产品（服务）应属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。,二、高新技术企业认定条件,13,（四）企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入 小于5,000万元的企业，不低于6%5,000万元至20,000万元的企业，不低于4%20,000万元以上的企业，不低于3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。,二、高新技术企业认定条件,14,（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上。（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性 等指标符合工作指引的要求。,二、高新技术企业认定条件,15,三、认定需提交的材料,高新技术企业认定申请书企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）专项审计报告企业近三个会计年度的财务报表技术创新活动证明材料企业人员结构的说明,16,（一）高新技术企业认定申请书,高新技术企业认定申请书的电子版可从“高新技术 企业认定管理工作网”下载。该申请书主要包括以下5个表格：企业基本信息表 企业研究开发项目情况表 上年度高新技术产品（服务）情况表 近3年内获得的自主知识产权汇总表 企业年度研究开发费用结构明细表,17,（二）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）,企业的注册时间以营业执照副本为准。认定办法规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业。税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。,18,（三）专项审计报告,企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。中介机构应客观、公正地进行审计工作，并出具相应的专项审计报告。,19,（四）企业近三个会计年度的财务报表,企业财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）主要用于评价企业的成长性，必须通过审计。已经通过年审的企业，可直接提供企业近三个会计年度的财务报表，无需再选择新的中介机构重新进行审计。,20,（五）技术创新活动证明材料,包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。这五方面的材料，是认定高新技术企业的重要依据。企业上报的认定材料必须客观、准确、真实，如发现存在虚假行为，将取消其高新技术企业认定资格。,21,（六）企业人员机构的说明,企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明,22,四、认定管理组织体系,全国高新技术企业认定管理工作领导小组领导小组办公室地方认定机构及其办公室专家中介机构,23,五、认定和复审,高新技术企业认定工作程序高新技术企业重大变更和更名高新技术企业复审申请享受税收优惠政策复核,24,（一）认定工作程序,25,（一）认定工作程序,26,上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。,27,高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年,28,更名方面无相关规定,（二）重大变更和更名,29,对已获得认定证书的企业，三年进行复审。1高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。2高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。复审时应重点对照认定办法第十条（四）款进行审查。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”。通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。,（三）高新技术企业复审,30,高新技术企业认定（复审）的核心要素 研发项目 持续研发 研发成果 持续转化 高技术产品(服务)RD1（RD1研发费）成功 知识产权 成果转化 高技术产品RD2（RD2研发费）（服务）收入 RD3（RD3研发费）RD4（RD4研发费）失败 二、企业研究 四、近3年内获得的 三、上年度高新技术开发项目情况表 自主知识产权汇总表 产品（服务）情况 五、企业年度研究开发费结构明细表,提醒一下：可把参与起草国家标准制定设立为研发项目非软件类企业的制造业信息化类项目只能合并为一个项目,32,（四）申请享受税收优惠政策,认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定，可申请享受，减按15%的税率征收企业所得税优惠政策。未取得高新技术企业资格或不符合税收征管法及其实施细则和认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。,33,对第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合认定办法第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。,（五）复核,34,对违法违规行为的处罚,已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：（一）在申请认定过程过程中提供虚假信息的；（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生重大安全、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。,35,结束语,拥有核心自主知识产权、具有持续创新能力的高新技术企业群体是解决我国经济结构矛盾、提振内需、占领下一轮经济增长制高点的重要力量！谢谢大家！,36,（一）核心自主知识产权,企业核心自主知识产权包括：发明、实用新型、外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。企业获得核心自主知识产权的途径：（1）近三年通过自主研发、受让、受赠、并购等方式；“近三年”，企业所拥有的知识产权必须是申报当年的前三年至申报 日前获得的。知识产权必须是在中国注册并经授权，在其他国家和地区获得的 不符合条件。知识产权所有权人必须是申报企业。（2）五年以上全球独占许可方式。必须和企业的主营业务和产品相关。,返回,37,（二）国家重点支持的高新技术领域,一、电子信息技术,二、生物与新医药技术,三、航空航天技术,四、新材料技术,五、高技术服务业,六、新能源及节能技术,七、资源与环境技术,八、高新技术改造传统产业,返回,38,（三）企业科技人员和研究开发人员,企业科技人员 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。（1）研究人员：是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验的人员，通常在研究人员的指导下参加研发活动，应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展关键资料的收集整理等活动的人员。（3）辅助人员：是指参与研究开发活动的熟练技工。研究开发人数的统计 主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。,返回,39,（四）研究开发活动,研究开发活动的定义：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。问题一:常规性升级和技术改进有何区别?为了符合技术改进的标准，企业必须实质性的将其技术提升到本地区（至少为省级行政区域）的领先地位。,40,（四）研究开发活动,问题二:如何判断研发活动？行业标准判断法专家判断法目标或结果判定法问题三:如何确定研究开发项目？研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。,41,（四）研究开发活动,中国企业的六大研发困境产品创新模式落后核心技术短板质量管理薄弱职能化壁垒“大厨式”研发缺乏职业化人才,返回,42,研究开发费用的归集,内部研究开发投入额,一 人员人工,二 直接投 入,三 折旧费用与长期费用摊销,四 设计费,五 设备调试费,六 无形资产摊销,七 其 他 费 用,委托外部研究开发投入额,境内的外部研发投入额,43,研究开发费用的归集,企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。,列入各级科技计划项目的费用可进行归集,44,一、人员人工是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,按照项目分年提供研发人员名单(分配不要重复),股权激励、社保等不算,内部研究开发费用的归集,45,二、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,不是用于生产环节,按照所填报的项目从已经支出的成本中找出这些费用，并附详细清单,内部研究开发费用的归集,46,三、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,按照项目分类提供分摊表,固定资产大修理的费用应归集到此科目,内部研究开发费用的归集,47,四、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。五、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,内部研究开发费用的归集,48,六、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。七、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,在无形资产账面上的摊销费用,内部研究开发费用的归集,49,委托外部研究开发费用,1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。,母子公司间要按照独立交易原则，即公平原则。,50,企业研发费用额的确定,1.研发投入的确定,51,研发投入比例,根据最近一年的销售收入额确定 1.销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%将近三年财务审计报告中的销售收入额加总近三年应提供研发费用=近三年销售收入总额（研发投入比例）如：企业适用的研发投入占销售收入的比例是3，企业近三年销售收入总和为100000万元 应提供的项目研发费用100000 33000万元（最低限）,返回,52,（五）高新技术产品（服务）收入,企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：1.技术转让收入 2.技术承包收入 3.技术服务收入 4.接受委托科研收入,返回,53,说明：在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。,四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。,（六）引导性指标,54,（六）引导性指标,(1)企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。A.6项，或项发明专利 B.5项 C.4项 D.3项 E.12项 F.0项说明：由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合工作指引要求进行评判。同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。专利以获得授权证书为准。企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。,提醒一下：原则上近三年（含省级认定机构受理之日前一天）获得的有效且与核心技术密切相关的专利均可参与计分发明专利因其受理期长，有效期长可适当放宽，但要求有效期涵盖认定后三年的才可参与计分必须是授权专利，即已拿到有效证书，任何过程文书无效专利是否失效（过期、欠费或被转让），最好附法律状态查询和缴费证明专利所有权人中必须有申报企业专利证明材料三要件：专利证书复印件、公告说明复印件、转让等手续的国知局证明复印件转让专利日期滞后于产业化时间的需提供转让前与原专利权人的产学研合作等证明材料。,56,（2）科技成果转化能力 最近3年内科技成果转化的年平均数。A.4项以上 B.3-4项（不含3项）C.2-3项（不含2项）D.1-2项（不含1项）E.1项 F.0项购入或出售技术成果以正式技术合同为准。同一科学技术成果在国内外的申请只记为一项。此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。,（六）引导性指标,提醒一下：成果转化证明材料最基本的要有：检测报告、查新报告（可选）和用户意见报告。产业化证明需包含大宗购销合同简要复印件。如有更高级的鉴定或验收意见，乃至省、部级以上科技类奖项更佳。所有佐证材料最好只提供封面，涉及目标内容及签署页面即可，不用附全，请注意保护自己。,58,（3）研究开发的组织管理水平制定了研究开发项目立项报告;建立了研发投入核算体系；开展了产学研合作的研发活动；设有研发机构并具备相应的设施和设备；建立了研发人员的绩效考核奖励制度。A.5项都符合要求 B.4项符合要求 C.3项符合要求 D.2项符合要求 E.1项符合要求 F.均不符合要求,（六）引导性指标,提醒一下：这一项，管理健全的公司可认为是在送分建立的内部立项制度一定要与后面的佐证材料呼应，而不是背离研发投入核算体系要体现在制度文本里产学研合作材料要注意与研发项目时间段的契合，且注意保密研发机构要有相应的管理制度，且注意与公司研发管理制度做取舍研发设施清单要注意与研发内容的契合绩效奖励制度一旦建立，就应该有与之想对应的兑现佐证材料，且注意其与研发经费中人员经费的冲突,60,4.总资产和销售额成长性指标（20分）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：,（六）引导性指标,61,计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。说明:在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。,返回,