《预算执行》PPT课件.ppt

第十章 预算执行与控制,第二节 预算执行,一、预算执行的前提条件,预算执行：是企业各预算单位具体实施全面预算的过程，要是预算的到顺利实施，还需要营造一个有利于预算执行的良好环境，这个良好环境就是预算执行的前提条件,一预算执行的前提条件,（一）提高预算的准确性，是预算执行的基础 提高预算准确性的要求：1.预算的内容要准确，不能办、没法办的事情不能成为预算的内容。2.预算的指标要准确，指标过高和过低都不行。,一预算执行的前提条件,（二）树立预算的权威性，是预算执行的保障,一预算执行的前提条件,（三）健全预算执行机制，是预算执行的关键 1.建立预算执行的组织机制 2.建立预算执行的核算机制 3.建立预算执行的监控机制 4.建立预算执行的考核奖惩机制,二、预算执行前的准备工作,为了确保预算得到有效执行，在预算正式执行前需要将全面预算目标进行层层分解，落实各个责任中心的预算责任，并通过签订预算目标责任书的方式，建立预算执行的激励与约束机制，确保全面预算的有效贯彻和执行,二、预算执行前的准备工作,（一）预算的分解 预算的分解是对预算指标进行细化和落实的过程，目的是保证全面预算目标的实现。企业要根据内部的组织构架、生产经营特点、管理基础和人员状况，从横向、纵向和时间三个方面尽可能地将各项预算指标细化。,二、预算执行前的准备工作,横向细化：是指将预算按部门分解，各部门的预算指标总和要大于等于公司的总预算指标。纵向细化：是指各项预算指标要层层分解落实到每个车间、工段、岗位和个人。时间细化：是指预算的各项指标要分解落实到每个季度、月份，甚至旬、周、日。,二、预算执行前的准备工作,1.分解的步骤：（1）预算获得董事会批准之后，预算管理部门要将全面预算分解为部门责任预算，明确各预算执行部门的预算责任目标；同时要将年度预算细分为季度预算和月份预算，以便预算的分期执行和控制。（2）预算分块落实之后，各级预算执行部门要从横向、和时间三个方面对本部门负责的预算指标进行层层分解，形成全方位的预算执行责任体系，保证全面预算目标的实现。,二、预算执行前的准备工作,2.预算分解的原则 一是定量化原则。预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核 二是全局性原则。预算指标的分解要利于公司经营总目标的实现。三是可控性原则。四是公平责任原则。,二、预算执行前的准备工作,（二）签订预算目标责任书 签订预算目标责任书是规范预算执行行为的重要措施，也是建立全面预算管理激励与约束机制的重要内容。,二、预算执行前的准备工作,预算目标责任书的签订时间：一般实在公司董事会 批准预算草案以后，预算期到来之前。,二、预算执行前的准备工作,一般企业预算目标责任书的签订层次：一是董事会与公司总经理签订预算目标责任书，明确董事会与总经理在全面预算管理中的责任和权利。二是总经理与各预算执行部门签订预算目标责任书-落实预算责任的核心。,阳光公司2006年销售预算目标责任书,结构和内容：具体模板甲方：XX有限公司乙方：XX部门为确保公司.年利润预算目标的完成，甲乙双方就利润预算的有关事宜达成并签订本责任书。,乙方的预算责任期限：2011年1月1日2011年12月31日乙方的预算责任目标：2.1 全年实现销售收入XXXX万元。其中：第一季度XXXX万元，第二季度XXXX万元，第三季度XXXX万元，第四季度XXXX万元。2.2 全年实现现金收入XXXX万元。其中：第一季度XXXX万元，第二季度XXXX万元，第三季度XXXX万元，第四季度XXXX万元。2.3 全年销售费用占销售收入的比率不超过XX%。2.4 公司库存产成品的平均余额不超过。万元。,3.预算奖惩方案：3.1 乙方全面完成2011年的预算责任目标，甲方全年向乙方兑现奖金XX万元。3.2 乙方超额完成销售收入和现金收入两项指标，甲方按下列算式想乙方兑现超额奖金（全年统算兑现）：超额奖金=（实际销售收入预计销售收入实际现金收入预计现金收入）2X%3.3 乙方没有完成销售收入、现金收入两项指标，甲方按下列方案向乙方兑现奖惩，全年统算兑现：A.销售/现金收入指标平均完成率在95%100%，兑现奖金XX万元；B.销售/现金收入指标平均完成率在90%95%，兑现奖金XX万元；C.销售/现金收入指标平均完成率在85%90%，不奖不罚；D.销售/现金收入指标平均完成率低于80%，扣发乙方全体员工X%的基本工资。,销售/现金收入指标平均完成率如下公式计算：,全年的销售费用占销售收入的比率按其费用升降额的X%兑现奖惩。即：奖惩额=（销售费用目标比率销售费用实际比率）全年预算销售收入X%（计算结果为正值，则为奖励额；负值，则为罚款额）全年库存产成品的平均余额的升降按X%的比例兑现奖惩。即：奖惩额=（库存产成品的平均余额比率实际比率）X%（计算结果为正值，则为奖励额；负值，则为罚款额）,预算责任的考核部门及考核方式：各项预算责任指标按年度进行考核，年终统算兑现。各项预算责任指标的完成情况由财务部负责核算提供，预算管理办公室负责审查、计算并提出奖惩兑现方案，奖惩兑现方案经乙方认可、财务部审核、总经理办公会议批准后执行。乙方负责提出内部员工的具体奖惩方案，报甲方审批后兑现。,甲方的权利和义务：协助乙方完成2011年度责任目标，并保证本预算责任书中奖惩方案的兑现。若因甲方原因造成乙方未完成预算责任目标，则由甲方承担乙方的经济损失。由于乙方原因，完不成本预算责任书的有关条款，甲方有权随时对乙方的人事及工作进行干预、调整和重组。甲方有关职能部门在全力支持乙方完成预算责任目标的同时，有权对乙方的各项工作进行监督、检查。乙方的权利和义务：采取有效措施，确保2011年责任目标的完成。保证乙方所有的经营活动在国家法律、法规及公司相关规定的范围内展开。服从甲方领导、积极配合甲方有关职能部门的指导、监督和检查。由于乙方原因给甲方造成的经济损失，由乙方承担赔偿责任。其他：若因重大市场变化或其他不可抗力导致本预算责任书的有关条款不能执行时，甲乙双方应及时协商调整有关条款。本责任书未尽事宜，由甲乙双方协商补充、解决。本责任书正本一式两份，甲乙双方各执一份，双方盖章及负责人签字后生效，预算管理办公室留一份复印件备案。,预算目标责任书签订应召开专门会议,营造有利于全面预算执行的氛围,三、预算执行的方法,1.预算执行部门应将企业生产经营活动细分为一件件具体的业务活动事项。一件件具体的业务活动就是预算执行的对象。2.企业预算管理部门应参与预算执行的各个环节，实现预算执行的全程管理。列举几种主要预算的执行方法：,（一）销售预算的执行,1.销售预算是预算编制的起点和重点2.销售预算的执行关键：“计划、控制、反馈、考核”四个环节,1.计划：制定按月的具体行动方案。具体内容：分析市场形势和企业现状的基础上，围绕目标，落实具体职责。,2.控制：实现两个有效控制的核心,3.反馈：信息是企业决策的生命，也是全面预算管理的重要内容销售活动反馈3方面内容：销售预算的执行情况销售市场的动向、消费者的需求、品种信息销售过程中存在的问题，这些信息的及时准确等有利于企业做出正确的经营决策。,4.定期对销售部门完成销售预算的情况进行定期考核，从定性和定量两个方面定量考核：销售预算完成情况，如销售额、回款额定性考核：对销售人员的考核考核结果是企业奖惩的依据，有利于调动员工积极性,（二）产品成本预算的执行,产品成本执行的预算情况对企业预算期内的经济效益具有重大影响，意思是说，企业要想获得利润，关键是要控制好成本。成本决定利润，降本方能生效。在收入一定的情况下，成本是决定企业效益高低的关键性因素。在产品质量相同或相近的情况下，产品价格的高低是决定市场竞争力强弱的关键因素，而决定价格高低的决定因素就是产品成本的高低。,产品成本预算执行的关键在于把握各项生产活动的“指令、实施、控制、核算、考核”五个环节，严格按预算支出标准实施各项生产活动,1、指令：所谓指令是指产品生产指令，生产部门必须按生产指挥中心下达的生产指令从事生产活动。产品生产指令是指根据销售部门拿到的客户产品订单及铲平成本预算编制的，其内容既包括产品生产的品种、规格、质量，也包括产品生产的材料消耗定额、费用定额等成本控制指标。2、实施：生产部门必须按照产品生产指令的要求，组织生产和控制产品制造成本，杜绝自行安排产品生产活动的行为发生。,4、核算：财务部门要按照成本预算的口径对产品生产成本进行责任核算。反馈产品成本预算的执行结果5、考核：预算管理部门对产品成本预算的执行结果进行定期考核，并根据考核结果进行奖惩兑现3、控制：产品生产指令即使生产部门控制产品生产消耗的依据，也是物资管理部门控制生产部门领料的依据，还是财务部门控制成本费用支出的依据。,（三）费用预算的执行,费用预算包括销售费用、制造费用、管理费用和财务费用预算。这四部分费用占企业经营成本的30%以上。根据预算标准，控制各项费用支出是费用预算执行的重要内容。费用预算执行的关键是各项费用支出必须按照“审批、执行、核算、考核”的程序进行,1、申批：包括申请和批准两个环节。通过申批程序，将一切不正确、不合理、不符合预算的经济活动及费用支出制止在发生之前2、执行：各预算执行部门要按照授权从事经济活动，财务部门也要按授权报销各种费用3、核算：财务部门要按照预算执行部门归集各项费用支出，正确核算各责任部门的费用预算完成情况4、考核：每月结束后，预算管理部门要根据费用预算执行情况进行考核，并根据考核结果奖惩兑现。,（四）材料采购预算的执行,材料成本一般占产品成本比重的50%以上。产品成本中的材料成本是由材料消耗数量和材料价格决定的。其中，材料价格是一个弹性非常大的因素。材料采购预算的执行一般需要按照“立项，实施，支付，核算，考核”的程序进行。,1、立项：所谓立项是指材料采购业务在具体实施之前需要办理的申请和审批事项，包括材料采购计划和材料采购价格审批两项内容。,材料采购计划的立项程序 根据产品生产指令 编制材料耗用计划 物资管理部门编制材料补库计划 预算管理部门审核平衡 采购部门编制材料采购计划 总经理审查并批准,材料采购价格的立项程序询价 核价审批谈判备案,（五）现金预算的执行,一、现金预算执行的必要性二、现金预算预算执行的内容,一、现金预算执行的必要性,货币资金与现金有什么区别,站在会计报表角度做区分：货币资金为资产负债表项目，包括现金、银行存货和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等）现金为现金流量表项目，其中现金一般情况包括资产负债表项目的货币资金（当然其他货币资金是要看情况的，一般以回收期在3个月内为限），一般情况下资产负债表的货币资金余额与同期期末现金流量表的现金期末数相等（指当不存在现金等价物或其他货币资金剔除项目时）。,而资金是企业的血液和生存源泉，是整个预算执行的基础因此，现金预算执行是企业预算期内生产经营活动顺利运行的保证。财务管理也就是以资金管理为重点,二、现金预算预算执行的内容,1、现金收入预算的执行 2、现金支出预算的执行,1、现金收入预算的执行（程序）,1）企业现金收入来源：销售货款（主要来源）银行借贷资金2）现金收入预算的一般程序：计划销售部门根据销售预算和现金预算，编制具体的现金收款计划收款销售部门按照现金收款计划落实现金收款业务核算财务部门按现金收入来源进行明细核算考核预算管理部门对现金收入预算完成情况进行考核和奖惩,（,2、现金支出预算的执行（程序）,申批预算管理部门按现金预算签署现金付款申请单的审批意见，报经财务负责人审批检查。付款财务部门根据审批过的现金付款申请单和现金结存情况具体安排付款时间和金额。核算财务部门按部门核算现金支出预算的执行情况按日编制现金支出日报表，掌握现金支出预算的完成情况。考核预算管理部门每月对现金支出预算完成情况考核一次。,(六)预算执行方法的案例,【例 11-2】新月公司案例以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒逼成本的方式，将成本、费用及价格指标分解落实到有关生产厂和职能部门,新月公司预算执行控制体系,1.销售部门控制销售价格 销售预算价格2.产品生产前，销售部门填写产品销售收入及成本、利润预算表并上报财务部3.财务部对预算表进行进一步分析（步骤如下）计算期间费用和销售利润倒逼成本费用及材料采购价格 4.生产厂、采购部确认财务部测算的成本费用及采购价格后由制造部下达产品生产指令公司核定的材料采购价格是考核材料部工作业绩的依据公司和定的“目标成本”是考核生产厂工作业绩的依据5.财务部每月将期间费用按指标分解落实到有关职能部门且费用支出经月末考核后实行节奖超罚（各部门奖惩挂钩的建立）注：参见预算执行控制体系流程图11-2,实行上述预算执行控制体系需要具备的前提条件,一、预算管理部门或财务部门设置相关负责人员进行测算与考核工作二、建立健全公司定额、价格、原始记录管理三、公司需要制定相关价格政策和费利率水平并对有关部门和人员实行授权管理四、财务部的成本核算要适应预算执行控制体系的要求，实行按产品生产品生产指令核算成本,