《项目填制审》PPT课件.ppt
项目七、填制与审核会计凭证,任务一 填制与审核原始凭证,三组成员:赖星、向洁、王虹彩、王敏、张洪、张璐、杨通伪、余眀浩,一、一会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。经济业务发生,企业、事业单位必须取得或填制会计凭证。会计凭证上载明经济业务的内容、数量、金额等内容,并由责任人签名或盖章,表明其承担经济责任。会计凭证有的具有法律效力(如原始凭证),有的表示会计人员对此负责(如记账凭证)。会计凭证是登记账簿的依据,填制和审核会计凭证是会计工作的起点。,二会计凭证的种类会计凭证按填制程序和内容分为,记账凭证,原始凭证,三会计凭证的作用,1、认真填制和严格审核会计凭证,可以为记账、算帐提供真实、可靠的数据资料,从而保证会计核算的准确性。2、认真填制和严格审核会计凭证,以便为帐簿记录提供真实、可靠的依据。3、认真填制和严格审核会计凭证,可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性,充分发挥会计的监督作用。4、认真填制和严格审核会计凭证,可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任,从而加强经济责任制。,二、原始凭证,一、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的号码3、填制凭证单位的名称或填制人的姓名4、经办人员的签名或盖章5、经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额6、接受凭证单位的名称,二原始凭证的种类,按填制手续分,按用途分,按格式分,通用凭证专用凭证,一次凭证累计凭证汇总原始凭证(补充)记账编制凭证(补充),通知凭证执行凭证计算凭证,外来原始凭证自制原始凭证,原始凭证,按来源分,1.原始凭证按来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,如:增值税专用发票、裁剪发票、火 车票、支票等。自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如:收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、借款单、医药费报销单等。,让我们一起看看这个增值税发票,注:只限纳税人使用,原始凭证,领 料 单 年 月 日,领料部门:用 途:,凭证编号:领料仓库:,记账 发料 审批 领料,自制凭证,产品入库单,编号:,记账 检验 仓库 经手,凭证名称,交库单位:年 月 日 产品仓库:,经办人签章,填制人姓名,接收凭证单位名称,2.原始凭证按其填制的方法不同,分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证,这是一张限额领料单,发出材料汇总表年 月 日,金额单位:元,会计负责人 复核 制表,汇总凭证,3.原始凭证按其用途不同,分为通知凭证、执行凭证和计算凭证,是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证,如“罚款通知书”、“付款通知书”、“银行进账单”等。,是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“销货发票”、“收料单”、“领料单”等格式。,是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配单”、“工资计算表”等。,4.原始凭证按其格式不同,分为通用凭证和专用凭证。,通用凭证是指由关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如:车票、银行转账结算凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如:领料单、差旅费报销单、折旧计算表,三原始凭证的填制,1、真实可靠、手续完备 凭证上的所有内容必须真实;经办人员及有关负责人应签字或盖章;外来凭证应有填制单位公章或专用章;从个人取得的,应有填制人签名或盖章;自制原始凭证必须有部门负责人和经办人的签名或盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或专用章。,2、内容完整、书写清楚按规定的格式和内容逐项填写,不得省略或漏填;文字工整,易于辨认;金额前要写货币符号,阿拉伯数字不得连写,中间不留空位;大写金额与小写金额应一致;数字大写:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零、圆(元)、角、分、整凭证必须按规定使用的笔填制(如复写、单页凭证钢笔填写);填写错误应按规定的方法更正,不得涂改;现金和银行存款等收付凭证填写错误,应注销留存,重新填写;,四原始凭证的审核,1.审核原始凭证的真实性、合法性、合理性。2.审核原始凭证的完整性。3.审核原始凭证的正确性。4.审核原始凭证的及时性。小结:原始凭证的审核是一项严肃而细致的工作,会计人员在审核时必须坚持制度,履行会计人员的职责。,