《金融会计总论》PPT课件.ppt

金 融 会 计,商学院经济系金融研究所,Financial Accounting,前言,一、课程介绍 金 融 与 会 计二、参考书目 第一参考书：金融会计(课本)建议参考书：王允平、关新红、刘晓梅等，经济科学出版社;于希文,王晓枫编著的金融会计学;唐宴春编著的商业银行会计学;,三、专业杂志1、金融研究 2、金融论坛 5、上海金融 6、金融与经济 7、浙江金融 8、武汉金融 9、中国金融 15、银行家会计研究 16、财会月刊 17、财务与会计 22、财经理论与实践 23、会计之友,四、相关网站：http:/(财政部)http:/(中国会计学术研究网)http:/(中华财会网)http:/(中国财会网),第一章 总论,第一节 金融企业与金融会计一、概念与分类 我国的金融体系,中央银行商业银行非银行金融机构,银行,金融企业,以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算、分析和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。,概念应掌握要点,二、金融企业会计,对象：资金运动 静态：资产、负债、所有者权益（资产负债表）动态：收入、费用、利润（利润表）,金融企业会计的特点与前提,一、特点 密切性 宏观性 广泛性 严密性 科技化,二、金融企业会计核算的基本前提,金融企业会计核算的基本前提,会计主体（会计工作为其服务的特定单位或组织）持续经营会计分期货币计量,一、客观性原则二、实质重于形式原则三、相关性原则四、一贯性原则五、可比性原则,会计核算原则,会计核算原则,会计核算原则,三、金融会计核算原则,六、及时性原则七、明晰性原则八、谨慎性原则九、重要性原则,应掌握要点,四、金融企业会计工作的组织,一、金融企业会计制度,二、金融企业会计机构设置,金融企业会计工作的组织,金融企业会计工作的组织,三、金融企业会计人员,财政部制订的金融企业会计制度各金融机构系统内会计制度,第二节 金融会计的基本核算方法,基本核算方法是金融企业会计核算方法的基础和帐务处理的基本程序，是金融企业会计核算所必须遵循的基本要求和规定，是各项业务处理方法的共性和概括。主要包括会计科目的设置、记帐方法的运用、会计凭证的编制、帐务组织与帐务处理、会计报表体系与编制等。,金融会计科目是对金融会计对象的具体内容所作的科学分类，即对金融企业的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目在会计核算中作用：第一，是会计核算的基础和纽带。第二，是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具。第三，是统一核算口径的基础。,会计科目,二、会计科目的分类,（一）按资金性质分类 1资产类科目 2负债类科目 3所有者权益类科目 4损益类科目 5资产负债共同类科目（二）按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目两类（会计科目表）书末,记帐方法,记帐方法就是在帐簿中登记经济业务所使用的方法.即以会计凭证为依据，运用一定的记帐原理和准则，把经济业务记到帐簿上，并通过试算平衡来检查帐簿记录是否正确的一种技术方法。,记账方法,一、记账方法的分类,按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以对应相等的金额同时在所涉及到的相互联系的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。表内科目：复式的借贷记账法。表外科目：单式的收付记账法。,概念应掌握要点,（二）表外科目记帐方法,表外科目用途单式收付记帐方法:即以收入、付出作为记帐符号，业务发生时记收入，业务销减时记付出。缺陷：只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。,我国企业会计准则明确规定“会计记账采用借贷记账法”。,借贷记帐法概念（一）借贷记账法的基本内容（1）平衡原理：资产负债所有者权益（2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。（3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。,资金变化的四种情况,资产,负债,资产,负债,（4）试算平衡：（试算平衡表）各科目借方发生额合计 各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计,举例说明如下（20090715）,1、中国银行向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。2、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。3、从中央银行存款户中提取现金200 000元。4、机电公司从其基本存款账户中转出150000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）,第三节 会计凭证,会计凭证概念,作用：核算基础。处理根据。查考依据。,一、会计凭证的种类,按其填制的程序和用途，分为:1)原始凭证 2)记帐凭证 按其形式分:单式凭证和复式凭证；按其使用范围分:基本凭证和特定凭证；按其介质不同分:纸凭证和电子凭证。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。,（一）单式凭证与复式凭证,单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。,思考题：单式记账法、复式记账法与单式凭证、复式凭证各自的含义，区别和联系？,（二）基本凭证和特定凭证,1.基本凭证概念2.按其性质不同，分为：（1）现金收入传票（2）现金付出传票（3）转帐借方传票（4）转账贷方传票（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票,二、会计凭证的处理,编制审核签章传递 保管,（一）会计凭证的编制,要求：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。每笔现金业务，只填制一张现金凭证；每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。,（四）会计凭证的传递,准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓：（1）现金收入须先收款后记账（2）现金付出必须先记账后付款（3）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用,第四节账务组织,一、账务组织的构成明细核算：分户账、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算：科目日结单、总账、日计表组成。,（一）分户账,分户账按货币种类、单位、个人或资金性质开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。,（二）登记簿辅助性账簿起备忘、控制和管理作用账页格式无统一规定现金收入日记簿与现金付出日记簿,逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时账簿现金收付的明细记录。（格式如下页）,（四）余额表,用来填制分户账余额的一种明细表用以连接总账和分户账并进行两者核对计算利息的重要工具余额表分为计息余额表和一般余额表两种。,三、综合核算,综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。,（一）科目日结单,每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录据以监督明细账户发生额、轧平当日账务是登记总账的依据（格式）（编制方法）,（二）总账,综合核算的主要形式，是各科目的总括记录与明细核算相互核对统驭分户账的主要工具编制各种会计报表的依据（格式）（填制方法）,（三）日计表,综合反映各科目当日发生额和余额的报表平衡当日全部账务的重要工具按日编制-于营业终了根据各科目总账当天的发生额和余额填记当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡（格式）,四、账务核对,账账、账款、账实、账据、账卡、账表以及内外账务全部相符。账务核对方法:每日核对定期核对,五、账务处理程序,登记簿业 转帐借贷 分户帐 余额表务 传 票活 科目日 总 帐 日计表动 结 单 现金收付 现金收付 库存簿 库存 传 票 日 记 簿 现金 为程序 为核对,四、会计报表,1、作用 反映经营，决策依据，检查监督2、编制要求 数字，反映，内容，填报3、种类,章节总结,重点概念：会计科目、单式记账法、复式记账法、表外业务、表外科目、单式凭证、复式凭证思考题：1、金融企业会计的基本前提和核算原则?2、复式记账法、单式记账法与复式凭证、单式凭证之间的区别和联系？3、银行账务组织构成？4、会计凭证传递的相关规定？,实验实训课,一、看操作视频二、结合实际谈对银行会计工作的认识三、尝试填写凭证,