[企业管理]第5章 税收法.ppt

第3篇,经济管理法,第 5章 税收法,教学目的与要求：了解我国的税收管理体制和各个税种的基本知识，对我国的税收制度和税收征管制度有一定程度的掌握，为解决实际问题奠定基础。,第5章税收法,引例 共和国“第一税案”,从1995年3月至1997年3月，浙江省金华县共有218户企业参与虚开专用发票，开出专用发票65536份，价税合计63.1亿元，直接涉及虚开专用发票的犯罪分子 154 人，党政干部、税务干部24人。案件涉及全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市的3030个县、市的28511户企业。涉及此案的金华市原宣传部长、县委书记、财税局局长、国税局局长和副局长、检察院税检室副主任等被判有期徒刑；县财税局稽查大队原大队长被一审判处死刑。另外，虚开增值税专用发票数额巨大的犯罪分子胡银峰、吴跃冬、吕华明被一审判处死刑。这是中华人民共和国成立以来发生的全国第一大税案。什么是增值税专用发票？什么是虚开增值税专用发票罪？该种犯罪会给国家和社会带来哪些危害？,第5章税收法,5.1 税法概述,5.1.1 税收的概念、特征和作用 税收的概念税收的特征 强制性、固定性、无偿性税收的作用 组织收入、调控经济、监督经济,第5章税收法,5.1.2 税法的概念和构成要素,税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征、纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的构成要素 总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。,第5章税收法,5.1.3 税收法律关系,税收法律关系的概念和特点 税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成税收法律关系的产生、变更和终止,第5章税收法,5.2 我国现行主要税种,5.2.1 流转税增值税 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。,第5章税收法,（1）增值税的计税原理（2）增值税的纳税人 一般纳税人、小规模纳税人（3）增值税征税范围的一般规定和特殊规定视同销售混合销售兼营非应税劳务（4）增值税的税率、征收率（5）增值税的计税方法一般纳税人的应纳税额=当期销项税额当期进项税额小规模纳税人的应纳税额=不含增值税的销售额征收率（6）免税项目,第5章税收法,2.土地增值税,土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。,第5章税收法,（1）土地增值税的纳税人（2）土地增值税的征税范围转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让（3）土地增值税的征税对象（4）土地增值税实行四级超率累进税率（5）应纳税额的计算 计算增值额的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目。（6）免征土地增值税的情形,第5章税收法,3.消费税,消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。,第5章税收法,（1）消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（2）消费税的征税范围 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表。（3）消费税税率采用比例税率和定额税率两种形式（4）消费税的计算,第5章税收法,4.营业税,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入额征收的一种税。,第5章税收法,（1）营业税的纳税人（2）营业税的征税范围 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。（3）营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率（4）营业税的计算（5）免征营业税的项目,第5章税收法,6.关 税,关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。关税是一种特殊的税种，它是维护国家主权和经济利益，执行国家对外经济政策的重要手段。关税可以分为进口关税和出口关税。,第5章税收法,（1）关税的纳税人 关税的纳税人是指准许进口货物的收货人、准许出口货物的发货人和准许进出境物品的所有人。（2）关税的征税范围（3）关税的税率形式 进出口货物的税率分为进口税率和出口税率。进口税率又分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。（4）关税的计算,第5章税收法,5.2.2 所得税,企业所得税 企业所得税是指对我国境内，企业和其他取得收入的组织就其生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。我国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过了中华人民共和国企业所得税法，自2008年1月1日起施行。,第5章税收法,（1）企业所得税的纳税人居民企业非居民企业（2）企业所得税的税率为25%，对于非居民企业来源于中国境内的所得，税率为20%。（3）企业所得税计税依据的确定（4）企业所得税的税收优惠（5）关联企业的纳税调整 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。,第5章税收法,2.个人所得税,（1）个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人分为居民和非居民。（2）个人所得税的征税对象 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。,第5章税收法,（3）个人所得税的税率 个人所得税按征税对象分别设置超额累进税率和比例税率（4）个人所得税的税收优惠（5）个人所得税额的计算（6）个人所得税的缴纳 个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。,第5章税收法,5.2.3 财产税,房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（1）房产税的纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。（2）房产税的计税依据 房产的计税价值或房产的租金收入。（3）房产税的税率（4）房产税的税收优惠,第5章税收法,2.契 税,契税是指在我国境内转移土地、房屋权属，由承受的单位和个人缴纳的一种税。（1）契税的纳税人（2）契税的征税对象 我国境内所转移的土地及房屋产权（3）契税的税率（4）契税的计税依据（5）契税的税收优惠,第5章税收法,5.2.4 特定行为税,印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的纳税人,第5章税收法,印花税的征税对象 经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。印花税计税依据印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式印花税的缴纳 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。,第5章税收法,5.2.5 资源税类,资源税 资源税是指对我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐的单位和个人取得的收入征收的一种税。资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。,第5章税收法,（1）资源税的纳税人与扣缴义务人（2）资源税的征税范围 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。（3）资源税的税率形式为幅度定额税率（4）资源税的计算（5）资源税的减免,第5章税收法,2.城镇土地使用税,城镇土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。开征城镇土地使用税，有利于通过经济手段加强对土地的管理，变土地的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益；有利于适当调节不同地区、不同地段之间的土地级差收入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用者之间的分配关系。,第5章税收法,（1）城镇土地使用税的纳税人（2）城镇土地使用税的适用税额 大城市1.530元/平方米；中等城市1.224元/平方米；小城市0.918元/平方米；县城、建制镇、工矿区0.612元/平方米。（3）城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（4）城镇土地使用税的计算（5）城镇土地使用税的税收优惠,第5章税收法,5.3 税收管理体制和征收管理制度,5.3.1 税收管理体制 税收管理体制，是指划分中央和地方政府之间税收管理权限的一项重要制度。税收管理权包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征和停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。税收立法权的划分税务机构设置税收征收管理权限划分,第5章税收法,税收收入的划分（1）中央政府固定收入（2）地方政府固定收入（3）中央政府与地方政府共享收入,第5章税收法,5.3.2 税收征收管理制度,税收征收管理是税务机关对纳税人依法征收税款和进行税务监督管理的总称。税收征收管理法律制度主要有税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等内容。税务管理（1）税务登记（2）账簿、凭证管理（3）纳税申报,第5章税收法,税款征收（1）征税主体（2）税款的代扣、代收（3）纳税人的权利、义务（4）税务机关在税款征收过程中的权利、义务 税收保全措施、强制执行措施（5）税收优先（6）税款的退还、补缴和追征（7）税款入库,第5章税收法,税务检查（1）税务检查的内容、程序；（2）税务机关在税务检查工作中的权力；（3）被检查者的义务法律责任（1）纳税人、扣缴义务人违反税务管理基本规定的法律责任（2）对偷税的认定及其法律责任（3）虚假申报或不进行申报行为的法律责任（4）欠税的法律责任（5）骗取出口退税的法律责任,第5章税收法,（6）抗税的法律责任（7）纳税人、扣缴义务人不履行纳税、扣缴义务的法律责任（8）不配合税务机关依法检查的法律责任（9）非法印制发票的法律责任（10）税务机关及其工作人员违反税法的法律责任（11）争议处理,第5章税收法,本章小结,税收具有强制性、固定性、无偿性；国家依据税法征税，纳税义务人根据税法的规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。我国的税收征收管理制度的主要内容包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等内容。,第5章税收法,思 考 题,(1)简述税法构成要素的内容。(2)增值税的征税范围有何特殊的规定？(3)简述我国税收管理体制的内容。(4)如何认定偷税行为？纳税人偷税所应担负的法律责任有哪些？(5)税收保全措施与强制执行措施有何区别？(6)税收征管法中关于税收优先的规定有哪些？,第5章税收法,