《货币资金的》PPT课件.ppt

第二章 货币资金的管理与核算,第一节 现金的管理与核算第二节 银行存款的管理与核算第三节 其他货币资金的管理与核算第四节 货币资金最佳持有量的确定,本章提要,本章主要介绍货币资金的管理与核算方法。通过学习，应该了解银行结算方式及结算程序，明确货币资金最佳持有量的确定方法，掌握现金的使用范围及其核算方法、定额备用金和非定额备用金的管理与核算方法、银行存款的管理与核算方法、其他货币资金的管理与核算方法。,第一节 现金的管理与核算,一、库存现金的管理 狭义的现金即指库存现金：是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。具有流动性强，最容易发生意外和损失。因此必须加强管理，具体抓好以下几方面的工作：,第一、严格限制现金使用范围；第二、严格控制库存现金限额；第三、遵守现金收支的规定，即企业不得“坐支”现金；第四、要加强现金的内部控制，健全内部控制 制度。,企业如因特殊情况需要坐支现金，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代替其他单位和个人存取现金；不准将单位现金以个人名义储蓄，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。,二、库存现金的核算,现金核算应按照序时核算与分类核算相结合的原则进行。核算库存现金应设置“现金”帐户。收到现金时，借记本帐户，贷记有关帐户；支出现金时，借记有关帐户，贷记本帐户。同时企业应设置总分类账和明细账（现金日记账）,例1：开除现金支票，从银行提取现金10000元。根据支票存根，作会计分录如下：借：现金 10000 贷：银行存款 10000例2：销售材料一批，收到现金500元。根据收款凭证、发票记账联，做会计分录如下：借：现金 500 贷：其他业务收入 500例3：用现金支付职工工资50000元 借：应付工资 50000 贷：现金 50000,三、备用金的管理,（一）备用金核算的内容 施工企业留存的现金，除了由财会部门集中保管的库存现金外，还有一部分是为了满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要而由有关部门保管的现金。为了控制这部分零星而分散的现金支出，企业可以采用先领后用，用后报销的备用金核算办法。,备用金可以实行定额管理和非定额管理两种方式。对于经常使用备用金的内部单位或个人可以实行定额备用金制度。一般应填制一式三联的借款单，经有关人员审核批准后，向财会部门办理借款手续，出纳人员审核付款后，一联退还借款人保存；一联作为借款单据（编制记帐凭证用）；一联交给备用金的管理人员。,（二）备用金的账务处理,1、非定额备用金的核算借款时 借：备用金 贷：现金报销时 借：管理费用等 贷：备用金例1：行政科张凯预借差旅费1500元，付给现金。借：备用金 1500 贷：现金 1500,例2：张凯出差回来，凭各种发票报销差旅费1350元。借：管理费用 1350 现金 150 贷：备用金 1500例3：假设张凯凭各种发票报销差旅费1800元，差额付给现金。借：管理费用 1800 贷：备用金 1500 现金 300,2、定额备用金的核算 根据需要核定定额，使用后持支出的原始凭证到财会部门报销，报销时不通过“备用金”帐户核算 借款时 借：备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用等 贷：现金,例1：宝隆建筑公司财务部对后勤部门实行定额备用金制度，定额为3000元，后勤部门第一次领用备用金时，账务处理如下：借：备用金 3000 贷：现金 3000例2：上述后勤部门的备用金保管人员于月末凭有关单据向财会部门报销，报销金额为2600元，财务部门以现金补足定额。公司账务处理如下：借：管理费用 2600 贷：现金 2600,第二节 银行存款的管理与核算,一、银行结算方式 企业发生的货币资金收付业务，可以分为异地结算和同城结算两类。异地结算是指收付双方不在同一票据交换区域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证等；同城结算是指收付双方均在同一票据交换区域的支付结算，包括支票、银行本票等；银行汇票、商业汇票、委托收款、信用证等结算方式既可以用于同城结算也可以用于异地结算。,1、支票：种类、起点、期限、管理2、银行本票：种类、特征、期限、管理3、银行汇票：用途、特征、期限、起点、管理4、商业汇票：种类、特征、期限、管理5、汇兑：种类、特征、期限、管理6、托收承付7、委托收款8、信用卡,二、银行存款的核算 为了核算企业银行存款的收支结存情况，企业应设置“银行存款”账户。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本帐户，贷记“现金”等有关帐户；企业提取和支领存款时，借记“现金”等有关帐户，贷记本帐户。,第三节 其他货币资金的管理与核算,一、核算的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途货币资金等。,二、其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况，企业应设置“其他货币资金”账户，并按其他货币资金的种类设置有关明细帐户进行明细核算。其借方等级增加数，贷方登记减少数。具体核算以教材例题为准，自学为主。,第四节 货币资金最佳持有量的确定,企业持有过多的货币资金，会降低资金收益；但货币资金持有量过少，又可能出现支付困难，影响生产经营活动的正常进行。货币资金管理的目标，是在保证生产经营需要的前提下，将货币资金持有量降低到最低限度，并使暂时闲置的货币资金获得最多的效益。最佳现金持有量的确定，必须对收益和风险迸行权衡。一般采用成本分析模式。,成本分析模式下，企业持有货币资金，可能存在以下成本：1、机会成本 企业持有一定数量的货币资金，就会丧失将这笔资金用于其他方面所获取的收益。这种丧失的潜在收益就是它的机会成本。货币资金持有量越大，机会成本就越高。2、管理成本 属于一种固定费用，一般不随现金持有量的变动而变动。,3、短缺成本 是指因持有量不足，不能应付业务开支的需要给企业造成的损失或为此付出的代价。短缺成本随持有量的增加而下降，随持有量的减少而上升。使上述三种成本之和最小的持有量就是最佳持有量。,在实际工作中，确定最佳持有量的做法是：1、设计不同的持有量方案，根据不同现金持有量测算并确定有关成本数值，计算出各方案的三种成本之和；2、按照不同现金持有量及其有关成本资料编制最佳现金持有量测算表；3、在测算表中找出总成本最低时的现金持有量，即最佳现金持有量。,例：某企业有三种现金持有量方案，其计划持有量分别为20000元、30000元、40000元，该企业的投资收益率为10%；持有现金的管理成本均为2000元；短缺成本分别为3200元、1000元、1000元。请为该企业确定最佳持有方案。解：编制最佳现金持有量测算表从表中可以看出，B方案的总成本最低，因此，30000元为最佳现金持有量。,本章小结：,货币资金是企业中以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。流动性强、涉及面广。为了保证货币资金的安全完整和合理使用，企业应按照钱帐分管的原则组织货币资金的管理与核算。现金管理主要包括控制现金使用的范围、执行核定的库存限额、遵守现金收支的规定等内容。,银行结算方式分为异地结算和同城结算两类。异地结算是指收付双方不在统一票据交换区域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证等；同城结算是指收付双方均在统一票据交换区域的支付结算，包括支票、银行本票等，银行汇票、商业汇票、委托收款、信用证等结算方式既可以用于同城结算也可以用于异地结算。,现金和银行存款的核算应按照序时核算与分类核算相结合的原则进行。现金管理的目标，是在保证企业生产经营需要的前提下，将现金持有量降低到最低限度，并使暂时闲置的现金获得最多的效益。企业持有现金，可能存在机会成本、管理成本和短缺成本。最佳现金持有量就是能使三种成本之和最小的现金持有量。,