《账户与借贷记账法》PPT课件.ppt

1,会计科目与账户,会计学第2章账户与借贷记账法,2,一、会计科目（Accounting Title)-对会计要素进一步分类，并赋 与每一类 别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。,3,资 产,负债,所有者权益,成本,损益,库存现金银行存款交易性金融资产应收账款应收票据原材料库存商品长期股权投资固定资产无形资产.,短期借款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应交税费应计利息长期借款应付债券.,实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配.,生产成本制造费用劳务成本.,主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用所得税费用.,Accounting Title,4,一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只反映一定的内容。各科目之间有严格的界限。,会计科目释义,5,如何设置会计科目,1 不允许遗漏或交叉重复,会计要素,会计要素,会计要素,2 既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。,3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂.,6,2006年11月5日，财政部颁布的企业会计准则应用指南统一规定了会计科目(见教材p46页)企业应按应用指南的规定，设置和使用 会计科目。企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用 原则的基础上，自行增设、减少或合并某些会计 科目。明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根 据需要自行确定。,7,按指标详细程度分类：,8,固定资产,机器设备,房屋及建筑物,运输工具,铣床,刨床,冲床,.,一级科目（总账科目）,二级科目（子目）,明细科目（细目）,9,10,11,总分类科目与明细分类科目的区别：,12,一级科目,一级科目,一级科目,一级科目,一级科目,明细科目,明细科目,二级科目,二级科目,二级科目,明细科目,二级科目,二级科目,明细科目,明细科目,明细科目,明细科目,明细科目,（二）新会计准则部分简单且基本的总账（总分类）会计科目简要介绍顺序号 编号 会计科目名称 1 1001 库存现金:企业涉及现金收 付,一、资产类,2 1002 银行存款:企业用现金送存开户行、用支票到开户行存取款项等结算 8 1101 交易性金融资产:企业涉及短期(不超过1年)债券投资等 11 1122 应收账款:企业以赊销方式销售,既没有收到现金,也没收到票据,12 1123 预付账款:企业预先支付部分货款，但没有收到货物 18 1221 其他应收款:企业应收货款外的（多数）其他应收款项 19 1231 坏账准备（备抵类会计科目，记账规则特殊）:预期不能收回的应收账款、其他应收款的估计,27 1402 在途物资：购买的材料、货物等没有验收入库之前状态 28 1403 原材料：购买的材料、货物等收到并验收入库状态 30 1405 库存商品：加工生产的产成品验收入库,34 1411 周转材料：企业购买周转用包装物、低值易耗品（如办公用品）41 1501 持有到期投资：企业涉及长期（超过1年）债券投资等 44 1511 长期股权投资：对其他企业进行持股，以达到某种目的,50 1601 固定资产：使用寿命超过1个会计年度，单位价值一般2000元以上，如运输工具、房屋、建筑物、机器设备、设施、器具等 51 1602 累计折旧（备抵类会计科目，记账规则特殊）：固定资产的耗损估计，当月增加的固定资产，当月不提折旧，下个月开始提折旧,62 1701 无形资产：商标、专利、非专利技术、土地使用权、著作权、特许权（以上为无形资产准则规范）、企业合并产生的商誉（企业合并准则、合并会计报表准则规范）63 1702 累计摊销（备抵类会计科目，记账规则特殊）：无形资产的耗损，类似固定资产折旧，当月摊销,67 1801 长期待摊费用：企业开办费（企业开始运营时1次摊销）、对从外部经营性租赁来的固定资产的改良支出（按合理期限摊销）,70 2001 短期借款：企业从金融机构借入不超过1年的贷款 80 2202 应付账款：企业以赊销从供应商购买材料、货物，既不支付现金,也不用票据结算,二、负债类,81 2203 预收账款：预先从客户收取部分货款，没有发出货物 82 2211 应付职工薪酬：应向职工支付的工资、福利等 83 2221 应交税费：各种税、教育附加费等(一般每月月末计算税金入账,下月月初实际向税务支付税金),84 2231 应付利息：短期、长期借款利息 85 2232 应付股利：计算分配给股东的股利 86 2241 其他应付款：应付账款外的（多数）其他应付款项,94 2501 长期借款：企业从金融机构借入超过1年的贷款 95 2502 应付债券：企业发行融资债券筹集资金,三、共同类（略，暂不涉及）,110 4001 实收资本（有限责任公司）或股本（股份有限公司）：收到个人、企业对本企业的投资款 112 4101 盈余公积：企业实现净利润后，从利润中提取,四、所有者权益类,114 4103 本年利润：收入减去费用，加上利得减去损失的总额 115 4104 利润分配：提取盈余公积、向股东分配股利,117 5001 生产成本：生产产品耗费的直接材料、直接人工工资118 5101 制造费用：车间管理人员工资、机器设备折旧、车间用水费、电费、车间使用的材料等，期末结转为生产成本,五、成本类,124 6001 主营业务收入（益）：销售企业经营的产品收入，主要的、经常性的营业收入129 6051 其他业务收入（益）：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、售后维修服务等收入，是营业收入，但不是主要的,六、损益类,132 6111 投资收益（益）：企业投资债券、对其他企业持股等取得的利息、股利 136 6301 营业外收入（益）：出售固定资产、无形资产、债务重组、政府补助、固定资产盘盈、外部对本企业的捐赠、罚款收入等形成的利得，偶然性的非营业的利得，与企业经营无关，不是营业收入,137 6401 主营业务成本（损）：企业销售的那部分产品的成本，不是全部的生产成本，与主营业务收入相对应 138 6402 其他业务成本（损）：出租固定资产的折旧、出租无形资产的摊销、出租包装物和商品的成本或摊销、销售材料的成本，与其他业务收入相对应,139 6403 营业税金及附加（损）：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育附加,149 6601 销售费用（损）：销售产品发生的广告、展览、运输装卸等，及销售部门发生的职工薪酬、折旧等费用 150 6602 管理费用（损）：开办费摊销、企业行政管理部门发生的职工薪酬、折旧、办公、低值易耗品摊销、无形资产摊销、工会经费、业务招待费、水费、电费，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等,151 6603 财务费用（损）：利息支出(一般每月计算借款利息入账,每季度最后一天向银行实际支付借款利息)*销售费用、管理费用、财务费用称为会计,三大期间费用,153 6701 资产减值损失（损）：计提资产减值准备形成的损失，如坏账准备 154 6711 营业外支出（损）：出售固定资产、无形资产、债务重组、固定资产盘亏、企业对外捐赠、被罚款、自然灾害等产生的损失，是偶然性的非营业的损失，与企业经营无关，不是营业成本，不与营业外收入相对应,155 6801 所得税费用（损）：等于利润总额乘以所得税率。*利润总额等于不扣减所得税费用的本年利润。*利润总额所得税费用=净利润=最后的本年利润,损益类会计科目的对称与非对称,主营业务收入,主营业务成本,其他业务收入,其他业务成本,营业外收入,营业外成本,对称,对称,非对称,账户(Account),帐户的格式设计一般应包括以下内容（基本要素）：帐户的名称（会计科目）。凭证字号 日期和摘要 金额：增加金额、减少金额和余额,是指具有一定的格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录即是用来记账的一种实体工具.,38,年,月 日,凭证,摘 要,增加,减少,余额,标准格式的账户,会计科目：,账户结构,会计科目,记录经济业务确认的日期,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的金额。,2023/8/1,宁夏大学经济管理学院 袁红,39,原材料 总账,有必要对账户结构进行简化！,40,期初余额：40000购：10000 购：50000购：10000,耗：20000,余：90000,+原材料-,丁字账户、T型账户,41,期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,账户要提供四个指标,本章主要核算内容,账户按经济内容分类,账户按用途和结构分类,按提供指标详细程度分,第一节 账户按经济内容分类,定 义,账户的经济内容：就是账户所反映的会计对象的具体内容。由于各账户之间最本质差别就在于账户所反映的经济内容的不同，所以账户的经济内容是账户分类的基础。,账户按经济内容可分为五类,资产类账户,负债类账户,所有者权益帐户,损益类帐户,成本类帐户,一、资产类帐户,定义,用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。,账户分类,流动资产账户,非流动资产账户,货币资金账户,债权结算账户,短期投资账户,存货账户等帐户,固定资产账户,长期股权资产账户,无形资产账户等,二、负债类账户,定义,用来反映企业负债的增减变动及其结余情况的账户。,分类,按形成负债的原因分,按流动性和偿还期长短分,生产经营活动形成,经营成果形成,应付账款,预收账款,短期借款,应交税费,应付股利等,应付职工薪酬,预提费用等,应付股利等,应交税费,短期借款,预收账款,应付账款,应付职工薪酬,三、所有者权益帐户,定义,用来反映所有者权益增减变化及其结余情况的账户。,分类,反映投入资本的帐户,反映留存收益的账户,实收资本,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,四、损益类账户,定义,用来反映企业应直接计入当期损益的各项收入和费用的账户。,分类,收入类账户,支出类账户,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入等,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,五、成本类账户,定义,对生产过程中发生的各项费用支出进行归集与分配，计算成本的账户。,分类,生产成本,制造费用,第二节 账户按用途和结构的分类,此节是本章的重点，也是正确设置和使用的账户的关键啰！,千万别走神！,账户的用途：是指账户通过记录后，可提供什么核算指标（会计信息），即设置和运用账户的目的。,账户的结构：如何记录经济业务，以取得必要的核算指标（会计信息）即借方核算什么，贷方呢，余额在哪方，具体表现什么内容。,定义,定义,分类,盘存账户,结算账户,集合分配账户,跨期摊配账户,成本计算账户,收入账户,费用账户,财务成果账户,计价对比账户,调整账户,一、盘存账户,定义,用来反映各项货币资金和实物资产的增减变动及其实存数额的账户。,账户基本结构,盘存账户（资产类账户）,期初余额：货币和实物资产期初结存额,发生额：本期货币和实物资产减少额,发生额：本期货币和 实物资产增加额,期末结余：期末货币和实物资产结余额,特 点,（1）通过实地盘点或对账（存款）的方法检查账实是否相符；（2）除“库存现金”、“银行存款”外，均设数量金额式明细账，提供实物和金额两种指标；（3）该类账户的余额一般在借方。,二、结算账户,定义,用来反映企业同其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。,结算类账户分类,债权结算账户,债务结算账户,债权债务结算账户,其他往来,应收账款,应付帐款,应付帐款,应付职工薪酬,应交税费,应收账款,应收票据,预付帐款,其他应收款,其他应付款,预收帐款,应付票据,（一）债权结算账户,定 义,反映企业与其他单位或个人之间的债权结算业务的账户。债权：指尚未收回的应收款项和尚未结算的预付款项。如：“应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款”等。,账户结构,期初余额：期初尚未收回应收款项及结算的预付款发生额：本期应收帐款的增加额及预付帐款的增加额期末余额：期末尚未收回的应收帐款及未结算的预付帐款,发生额：本期应收帐款的减少额或预付帐款的减少额,（二）债务结算账户,定义,反映企业同其他单位或个人之间的债务结算业务的增减变化及结存情况。这类账户有：应付账款、应交税费、应付工资、其他应付款等。,账户结构,期初结余额：期初结欠的应付款项及未结算的预收款项数额。发生额：本期应付款项及预收款项的增加额期末余额：期末结欠的应付款项及未结算的预收款项数额。,发生额：本期应付款项及预收款项的减少额,债务结算账户,（三）债权债务结算账户（资产、负债结合账户）,定义,是用来反映企业同其他单位或个人之债权和债务结算业务增减变动和结存情况的账户。如“其他往来”、“应收帐款”、“应付帐款”等。,账户结构,期初余额：债权债务数发生额：本期债权增加额；本期债务减少额；期末余额：债权债务数的,期初余额：债务数债权数发生额：本期债务增加额；本期债权减少额；期末余额：债务数债权数,特点,（1）应按结算对方开设明细账，反映详细资料；（2）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。,债权债务账户类核算举例,1、某企业不设置预付账款账户，本月发生以下购货业务：（1）5日预付10万元货款购甲材料；（2）10日收到甲材料8万元。,应付账款,（1）10万（2）8万 余额：2万,2、某企业不设置预收账款账户，本月发生以下销货业务：（1）8日预收到乙商品销货款 12万元；（2）15日发出商品9万元。,应收账款,（2）9万（1）12万 余额：3万,应收回多付数,应退回多收数,三、集合分配账户,定义,用来归集经营过程中某个阶段所发生的费用并按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。,账户结构,发生额：本期某种费用的发生数,发生额：本期某种费用的分配数,集合分配账户（制造费用）,特点,（1）是一种过渡性的账户（虚账户）故期末一般无余额；（2）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。,0,四、跨期摊配账户,定义,用来反映和监督一期支付但应由几个会计期间共同负担的费用(如固定资产发生的改良支出)，并遵照权责发生制原则，将这些费用摊配于各会计期间，如“长期待摊费用”。,账户结构,期初余额：以前各期已经支付但应由本期或以后各期分摊的费用（待摊）发生额：本期实际支付的各项费用期末余额：已经支付尚未摊销的费用数（待摊）,发生额：应由本期负担的费用实际摊销数和预提数,五、成本计算账户,定义,用来反映、监督生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用，确定该阶段各成本计算对象实际成本的账户。如：“在途物资”、“生产成本”账户。,账户结构,期初余额：期初尚未完成某成本计算对象的实际成本发生额：汇集经营过程某成本计算对象本期发生并应计入成本的全部费用数期末余额：尚未完成的某一成本计算对象的实际成本,发生额：结转已完成某成本计算对象的实际成本,定义,（1）期末余额一般在借方，既是成本计算账户 又起盘存账户的作用；（2）按成本计算对象进行明细核算。,六、收入账户,反映和监督企业在一定会计期间内所取得的收入或收益的账户。如：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”。,定义,账户结构,发生额：收入的减少额，期末转“本年利润”的收入数,发生额：收入或收益的增加数,特点,（1）该类账户月末一般无余额；（2）该类账户只提供价值指标。,0,七、费用账户,定义,反映和监督企业在一定时期内所发生的应记入当期损益的各项费用、成本和支出。如：“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”,账户结构,发生额：费用支出的增加额,发生额：支出的减少额 转“本年利润”账户数,特点,（1）该类账户月末一般无余额；（2）该类账户只提供价值指标。,0,八、财务成果账户,定义,反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的最终成果的账户。如：“本年利润”账户。,账户结构,发生额：有关费用类账户转来的各项成本费用盈利的结转,发生额：有关收入类账户转来的各 项收入和收益亏损的结转,特点,（1）该帐户平时有余额，贷方为利润，借方为亏损，但年终结算后无余额；（2）该账户只提供价值指标。,111月 亏损,盈利,九、调整账户,定义,用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。,调整账户分类,备抵账户,附加账户,备抵附加帐户,资产备抵账户,权益备抵账户,（一）备抵账户,定义,用来抵减被调整账户，使其反映实际余额的账户。按照被调整的性质又可分为：,资产备抵账户：用来抵减资产账户的余额，以得到资产的实际数。如：,固定资产,累计折旧,期末：100000,期末：25000,固定资产净值（实际价值）10000025000 75000（元）,权益备抵账户：用来抵减权益账户的余额，以得到权益的实际数。如：,本年利润,利润分配,1月：10000,期初余额：40000,权益实际数（未分配利润）4000010000 30000（元）,备抵帐户调整方式,被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户实际 余额 备抵调整账户与其被调整账户的余额方向一定相反,（二）附加账户,定义,用来补充（增加）被调整账户，使其反映实际数。,调整方式,被调整账户余额附加账户余额被调整账户的实际余额附加调整账户与其被调整账户的余额方向一定相同。,在实际工作中，纯粹的附加账户很少运用，目前没有此类账户。,（三）备抵附加账户,定义,兼有备抵与附加两种职能作用的账户。这种账户是视其余额与被调整账户的余额在方向上是否一致。方向一致者为附加账户，方向不一致者为备抵账户。下面以材料成本差异账户为例说明：1、某企业原材料实行计划成本核算，甲材料买价1000元，计划成本为1100元，作购进和入库的会计分录如下：,（1）购入时：借：材料采购 甲材料 1000 贷：银行存款 1000（2）入库时（计划成本）借：原材料甲材料 1100 贷：材料采购 甲材料 1100（3）结转节约额时：借：材料采购 甲材料 100 贷：材料成本差异甲材料 100,材料采购,原材料,材料成本差异,（1）1000,（2）1100,（2）1100,（3）100,（3）100,原材料实际成本原材料账户余额材料成本差异账户余额 11001001000（元）,被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户实际 余额,调整方式,银行存款,（1）1000,如果把上例的计划成本改成950元，则有：,材料采购,原材料,材料成本差异,（1）1000,（2）950,（2）950,（3）50,（3）50,银行存款,（1）1000,原材料实际成本原材料账户余额+材料成本差异账户余额 950+501000（元）,被调整账户余额附加账户余额被调整账户实际余额,调整方式,、调整账户与其被调整账户反映的经济内容相同，即：性质相同，但用途和结构不同。、被调整账户反映的是原始数字，而调整账户反映的是调整数字，调整账户不能脱离被调整账户而独立存在。、调整方式是原始数字与调整数字相加或相减。4、调整帐户一般都有余额。,调整账户有以下特点：,十、计价对比账户,定义,用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。如：“材料采购”、“本年利润”。,发生额：按成本价确认的各种费用或支出的转入数,发生额：按售价确认的各种收入的转入数,期末余额：发生的亏损总额,期末余额：实现的净利润,账户结构,特点,（1）账户余额可能在借方，也可能在贷方；（2）有的帐户只提供价值指标，有的账户 价值、数量指标都提供。,帐户,盘存账户：固定资产、原材料、库存商品、库存现金、银行存款等账户,结算账户,债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款等账户,债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款、应付工资等账户,债权债务结算账户：其他往来账户,集合分配账户：制造费用账户,跨期摊配账户：长期待摊费用账户,成本计算账户：物资采购、生产成本、在建工程等账户,收入账户：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等账户,费用账户：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等账户,财务成果账户：本年利润账户,计价对比账户：在途物资、固定资产清理、本年利润等账户,调整账户,备抵调整账户：累计折旧、利润分配等账户,附加调整账户,备抵附加调整账户：材料成本差异账户,账户按用途和结构的分类见下图所示：,所有者投资账户：实收资本、盈余公积,练习题,练 习 题,练习题,一、单项选择题1、资产类账户的发生额反映（）情况。（1）资产的增减变动（2）资产的结存（3）负债的增减变动（4）费用的发生2、负债类账户的余额反映（）情况。（1）资产的结存（2）负债的增减变动（3）实际负债（4）负债的形成和尝付,3、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（）。（1）原始价值（2）折旧额（3）实际价值（4）增加价值4、“预提费用”账户借方发生额表示（）。（1）发生数（2）冲销数（3）实际支出数（4）会计期间应负担的费用,5、调整账户和被调整账户所反映的经济内容是（）。（1）不同的（2）相同的（3）原始数据（4）调整数据二、多项选择题1、债权债务结算账户的借方发生额表示（）（1）债权的增加额（2）债务的增加额（3）债权的减少额（4）债务的减少额（5）债权和债务增加额,2、“预提费用”账户的期末余额表示（）。（1）实际支付的数额（2）预提的费用额（3）尚未摊销的待摊费用额（4）尚未支付的预提费用额（5）预提费用发生额 3、年内“本年利润”账户的期末余额表示（）。（1）一定时期内的收入（2）累计利润总额（3）累计亏损总额（4）未分配利润（5）一定期间内的费用,4、与“待摊费用”账户贷方发生对应关系的账户（）。（1）制造费用（2）物资采购（3）管理费用（4）原材料（5）主营业务成本三、判断题 1、盘存账户的借方登记各种财产物资或货币资金的支出数或减少数。（）2、债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算账户。（）,3、在某种情况下，待摊费用账户可以转化为预提费用账户。（）4、在不设置“预收账款”账户的情况下，“应收账款”账户同时反映销售商品的应收和预收款。（）5、调整账户不能离开被调整账户而独立存在。（）6、抵减附加账户是依据调整账户的余额方向，判别是用来抵减被调整账户余额。还是用来附加被调整账户余额。(),89,复式记账,会计学 第2章 账户与借贷记账法,90,对发生的经济业务一般只在一个账户登记，一般以现金为主体记账,对发生的任何经济业务都要以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上账户中登记。,借贷记账法、增减记账法和收付记账法。,91,例：用现金150元支付办公费。销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。收回购买人欠款100元现金。产品生产领用原材料800元。,例“现金”-150元“管理费用”+150，“现金”-150,例“现金”+500，“应收账款”+100,“现金”+500“应收账款”+100，“主营业务收入”+600,例“现金”+100，“应收账款”-100,“现金”+100，“应收账款”-100,92,一种复式记账方法-借贷记账法,以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。理论依据：资产=负债+所有者权益,借贷记账法,93,起源于1215世纪的意大利。借贷二字源于高利贷。借-Debtor Debit 债务人记借方 贷 Creditor Credit 债权人记贷方借贷二字失去原有字义、仅是一种符号日本人将De和 Cr译成“借”“贷”。中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。,借贷记账法的由来：,94,借贷记账法是一种复式记账方法，对于发生的任何一笔经济业务，都应按相等的金额，一方面记入一个或几个有关账户的借方，另一方面记入一个或几个有关账户的贷方。记入借方的金额同记入贷方的金额必须相等，这就是借贷记账法的记账规则，即：“有借必有贷，借贷必相等”。,95,_总账,借贷记账法下的账户结构,96,借方 账户名称 贷方,丁字账户、T型账户,97,账 户 的 结 构,借方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？,98,资产=负债+所有者权益,借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方,资产类账户,负 债 类 账 户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,所有者权益 账 户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,（1）资产类账户,借方账户名称贷方,期初余额*增加额*,本期发生额*本期发生额*期末余额*,减少额*,例1：购买机器设备一台，价款25 000元用银行存款支付。,导致企业的资产-固定资产增加25 000元。,借方 固定资产贷方,25 000,导致企业的资产-银行存款减少25 000元。,借方 银行存款 贷方,25 000,（2）负债及所有者权益类账户,借方账户名称贷方,期初余额*增加额*,本期发生额*本期发生额*期末余额*,减少额*,例2：向银行取得期限半年的贷款50 000元，直接偿还以前欠销售方的货款。,导致企业的负债-应付账款减少50 000元。,借方 应付账款贷方,50 000,导致企业的负债-短期借款增加50 000元。,借方 短期借款贷方,50 000,（2）负债及所有者权益类账户,借方账户名称贷方,期初余额*增加额*,本期发生额*本期发生额*期末余额*,减少额*,例3：接收新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。,导致企业的资产-银行存款增加5 000 000元。,借方 银行存款贷方,5 000 000,导致企业的所有者权益-实收资本增加5 000 000元。,借方 实收资本贷方,5 000 000,102,收入、利得与费用、损失账户的结构如何?,103,资产+费用+损失=负债+所有者权益+收入+利得,104,资产+费用+损失=负债+所有者权益+收入+利得,费用、损失账户,收入、利得账户,（3）收入类账户,借方账户名称贷方,期初余额*增加额*,本期发生额*本期发生额*,转出额*,例4：企业销售产品95 000元，款项已全部存入银行。,导致企业的资产-银行存款增加95 000元。,借方 银行存款贷方,95 000,导致企业的收入-主营业务收入增加95 000元。,借方 主营业务收入贷方,95 000,（4）费用成本类账户,借方账户名称贷方,期初余额*增加额*,本期发生额*本期发生额*,转出额*,例5：接银行通知，已用企业存款支付水电费2 800元。,导致企业的费用-管理费用增加2 800元。,借方 管理费用贷方,2 800,导致企业的资产-银行存款减少2 800元。,借方 银行存款 贷方,2 800,借方 应交税费贷方,42 000,借方 银行存款 贷方,62 000,例6：以银行存款62 000元交纳税金42 000元和支付应分配给投资者的利润20 000元。,导致企业的负债-应交税费减少42 000元。,导致企业的资产-银行存款减少62 000元。,导致企业的负债-应付利润减少20 000元。,借方应付股利贷方,20 000,编制会计分录：（会计分录：即标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。）,借：应交税费42 000借：应付股利20 000 贷：银行存款62 000,借方 银行存款 贷方,3 000,例7：开出现金支票，从银行提取现金3 000元备用。,导致企业的资产-银行存款减少3 000元。,导致企业的资产-库存现金增加3 000元。,借方库存现金贷方,3 000,编制会计分录如下：借：库存现金3 000贷：银行存款3 000,综述：经济业务发生后，如何将其记录在账户中？1.分析经济业务发生后，涉及哪些会计要素、什么项目发生变化？如何变化（增加还是减少）？2.确定应记入什么账户？3.记账户的借方还是贷方？,实际工作中，这项工作是通过填制记账凭证来完成的。,109,一定要记住哦!,111,要确定它所涉及的账户并判定其性质,要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少,根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向,112,账户对应关系,运用复试记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种对应关系，这种关系称为账户对应关系。（账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系）存在对应关系的账户称为对应账户。,113,会计分录（分录）,指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”,简单分录复合分录,114,借：银行存款 15 000 贷：库存现金 15 000,简单会计分录-一借一贷的分录 即涉及两个科目的分录.,例1 将库存现金15 000存入银行,2023/8/1,宁夏大学经济管理学院 袁红,115,例2 收到南京大学的投资14万，5万存入银行，4万购买固定资产，购入无形资产花费5万。例3 从机车厂购入一条价值5万的生产线，用现金5000元和银行存款10000万支付给机车厂，其余货款尚未支付。,116,你知道会计分录的要素有哪些吗？,2023/8/1,117,初学者在编制会计分录时，应学会以下的分析步骤：,分析经济业务所涉及的会计科目有哪些(以便于判断账户性质),分析涉及到的每个会计科目属于什么性质（资产类、负债类）,2023/8/1,118,初学者在编制会计分录时，应学会以下的分析步骤：,分析各个账户所记录的内容在这项业务中是增加还是减少；,按照借贷记账法的账户结构和记账规则的要求判断应记入账户的借方还是贷方。,119,必须强调的是,会计分录的编制应遵循：“先借后贷，错列平衡”的要求,2023/8/1,120,借：银行存款 20 000 贷：长期借款 20 000,不正确的分录:,平头分录:,借：银行存款 20 000 贷：长期借款 20 000,平行分录:,借：银行存款 20 000 贷：长期借款 25 000,借贷不等:,练习题,练 习 题,借贷记账法的试算平衡,（一）试算平衡的概念（二）试算平衡的依据和公式（三）试算平衡的方法（四）试算平衡的结果,（一）试算平衡的概念,试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,2023/8/1,124,依据是什么？,全部账户借方发生额合计,全部账户贷方发生额 合计,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,依据是什么？,试算平衡 通过汇总计算和比较，来验证账户记录是否正确的一种方法。,记账规则,会计等式,125,试算平衡表 单位：元,2023/8/1,宁夏大学经济管理学院 袁红,126,A厂总分类账户发生额对照表 2006年12月31日,账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方贷方借方贷方 借方 贷方 库存现金 700 1600 500 1800 银行存款2500 500 200 2800 库存商品 600 400 350 650 实收资本1600 1000 2600 本年利润1000 2000 1000 0 盈余公积 1550 1550 应付票据 300 300 应付账款 800 500 400 700 预收账款 400 400 0 应付工资 100 100 营业费用 450 450 0 营业收入 10001000 0合计 3800 3800 68506850 5250 5250,（四）试算平衡的结果,1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错2、如果借贷方金额相等,不能肯定账户记录绝对正确,不影响借贷双方平衡关系的错误,漏记某项经济业务,重记某项经济业务,某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向,借贷双方发生差错的金额正好相等,128,案例讨论,129,小魏从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为广发公司的会计员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里的那些同事忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。我能做些什么针会计科长看他那急于投入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问:试算平衡表的编制方法在学校学过了吧?学过。小魏很自然地回答。那好吧，趁大家在忙别的，你先编一下咱们公司这个月的试算平衡表。科长帮他找到了本公司的总账账簿，让他开始工作。,2023/8/1,宁夏大学经济管理学院 袁红,130,不到一个小时，一张“总分类账户发生额及余额试算平衡表”就完整地编制出来了。看到表格上那三组相互平衡的数字，小魏激动的心情很难予以言表，兴冲冲地向科长交了差。“呀!昨天销售的那批产品的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊!”会计员李丽说到。还没等小魏缓过神来，会计员小正手里又拿着一些会计凭证凑了过来，对科长说，“这笔账我核对过了，应当记入应交税费和银行存款账户的金额是10000而不是 9000元。已经入账的那部分数字还得更改一下。,2023/8/1,131,试算平衡表不是已经平衡了吗?怎么还有错账呢?,“试算平衡表不是已经平衡了吗?怎么还有错账呢？”,2023/8/1,132,小魏不解地问。科长看他满脸疑惑的神情，就耐心的开导说:“试算平衡表也不是万能的，像在账户中把有些业务漏记或重记了，借贷金额记账方向彼此颠倒了，还有记账方向正确但记错了账户，这些都不会影响试算表的平衡。小李发现的漏记了经济业务、小王发现的把两个账户的金额同时记少了，也不会影响试算表的平衡。,133,小魏边听边点头，心里想:“这些内容好像老师在上会计学课的时候也讲过。以后在实践中还得好好琢磨呀。经过调整，一张真实反映公司本月全部经济业务的试算平衡表又在小魏的手里完成了。,案例要求:结合以上案例，运用学习过的试算平衡表的有关知识谈谈你的感受。,134,案例 提示:,135,本案例中的事例表明，总分类账户发生额及余额试算平衡表“只是用来检查一定会计期间全部账户的登记是否工确的一种基本方法，只有在所试算期间的经济业务全部登记大账的基础上才能利用该表进行试算平衡。但试算平衡表并不是万能的，试算表编制完毕，如果期初余额、本期发生额和躬末余额三组数字是相互平衡的，只能说明账务处理过程基本正确，而不能保证账务处理过程万无一失。,136,这是由于通过编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表“可能会发现账务处理过程中的某些问题，如在登记账户过程中，漏记了一笔经济业务的借方或贷方某一方的发生额，将借方或贷方某一方的发生额写多或写少，以及在记账或从账户向试算平衡表抄列金额的过程中将数字的位次搞颠倒，等等。,137,但有些在账务处理过程发生的错账，如把整笔经济业务漏记或重记了，在登记账户过程中将借方、贷方金额的记账方向彼此颠倒了，或者记账方向正确但记错了账户等情况，并不会影响试算表的平衡关系。的正确性。因此，一定要细心的处理好每一笔经济业务，只有保证每一笔经济业务处理的准确性，才有可能保证“总分类账户发生额及余额试算平衡表”编制上的正确性。,练习题,练 习 题,